Audit fiscal pe teren

Un audit fiscal la fața locului  este un tip de audit fiscal. Spre deosebire de un control fiscal de birou , acesta se efectuează, de regulă, la locația contribuabilului și pe baza deciziei șefului (șefului adjunct) al inspectoratului fiscal .

Metode și tipuri

Există 2 metode de audit fiscal pe teren: continuu și selectiv.

Verificările pe teren sunt:

Un audit la fața locului în legătură cu un contribuabil poate fi efectuat pentru unul sau mai multe tipuri de impozite . Autoritățile fiscale nu au dreptul să efectueze în decurs de un an mai mult de două controale fiscale de teren ale aceluiași contribuabil pentru aceleași taxe pentru aceeași perioadă de timp.

Situația din Rusia

Timing

Un control fiscal la fața locului nu poate dura mai mult de două luni. Perioada specificată poate fi prelungită până la patru luni, iar în cazuri excepționale - până la șase luni.[ Sursa? ]

Motivele pentru prelungirea perioadei de efectuare a unui control fiscal la fața locului la patru și (sau) șase luni pot fi (Anexa nr. 4 [1] la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 08.05.2015 nr. ММВ- 7-2/189@) [2] : [ sursa? ]

  1. efectuarea de inspecții la un contribuabil clasificat drept cel mai mare;
  2. obținerea în timpul unui control fiscal la fața locului de informații de la organele de drept, autoritățile de reglementare sau alte surse, care să indice că contribuabilul, plătitorul taxei, agentul fiscal are încălcări ale legislației privind impozitele și taxele și necesită o verificare suplimentară;
  3. prezența unor circumstanțe de forță majoră (inundații, inundații, incendii etc.) pe teritoriul unde se efectuează controlul;
  4. efectuarea de inspecții ale organizațiilor care au mai multe divizii separate, și anume:
    • patru sau mai multe divizii separate - până la patru luni;
    • mai puțin de patru subdiviziuni separate - până la patru luni, dacă ponderea impozitelor plătite atribuibile acestor subdiviziuni separate este de cel puțin 50 la sută din valoarea totală a impozitelor plătite de organizație și (sau) cota de proprietate în bilanţ a subdiviziunilor separate este de cel puțin 50 la sută din valoarea totală a proprietății organizației;
    • zece sau mai multe subdiviziuni separate - până la șase luni;
  5. nerespectarea de către contribuabil, plătitorul taxei, agentul fiscal, în termenul stabilit în conformitate cu alin. 3 al art. 93 din Cod, a documentelor necesare efectuării unui control fiscal la fața locului (repetat la fața locului);
  6. alte împrejurări. Totodată, în acest caz, necesitatea și momentul prelungirii inspecției fiscale la fața locului (repetat la fața locului) sunt determinate în funcție de durata perioadei auditate, de volumul documentelor auditate și analizate, de numărul de taxele și taxele pentru care este programat auditul, numărul de tipuri de activități desfășurate de persoana auditată, ramificarea structurii organizatorice și economice a persoanei verificate, complexitatea proceselor tehnologice și alte circumstanțe.

În plus, autoritățile fiscale pot avea motive pentru efectuarea unui control fiscal repetat: [ sursa? ]

  1. atunci când monitorizează activitățile unei autorități fiscale inferioare care a efectuat anterior un audit;
  2. în cazul în care contribuabilul depune o declarație fiscală modificată, care indică valoarea impozitului în valoare mai mică decât cea declarată anterior.

Motive [ sursa? ]

Se efectuează un audit la fața locului pentru a controla corectitudinea calculului, precum și caracterul complet și oportunitatea plății de către contribuabil ( agent fiscal ) a impozitelor (taxelor). O inspecție la fața locului poate fi efectuată și în legătură cu:

Raport de verificare [ sursa? ]

În ziua încheierii auditului pe teren, inspectorul întocmește un certificat de finalizare a auditului și îl predă contribuabilului. În termen de două luni de la ziua specificată, se întocmește un act de inspecție fiscală la fața locului . Actul trebuie să conțină informații despre încălcările identificate ale legislației privind impozitele și taxele, sau despre absența acestora. Actului de inspecție fiscală se anexează documentele care confirmă faptele de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, relevate în timpul auditului. În același timp, documentele primite de la persoana pentru care a fost efectuat auditul nu sunt atașate raportului de audit (conform articolului 100 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Actul se preda contribuabilului sau reprezentantului acestuia in termen de 5 zile. Persoana în privința căreia s-a efectuat controlul fiscal, în caz de dezacord cu actul sau concluziile inspecției fiscale, precum și cu propunerile inspectorilor, are dreptul să depună obiecții scrise în termen de 30 de zile. Obiecțiile trebuie analizate de conducerea organului fiscal în termen de 10 zile lucrătoare.

Decizia luată pe baza rezultatelor auditului intră în vigoare la o lună de la data adoptării acesteia și poate fi contestată la o autoritate fiscală superioară. În cazul în care plângerea este respinsă de o autoritate fiscală superioară, decizia poate fi atacată în instanță.


Vezi și

Note

  1. ↑ Anexa N 4. Motive și procedură pentru prelungirea termenului pentru un control fiscal la fața locului (repetat la fața locului) Copie de arhivă din 16 octombrie 2018 la Wayback Machine // Garant
  2. ↑ Procedura pentru efectuarea controalelor fiscale pe teren Copie de arhivă din 16 octombrie 2018 la Wayback Machine // Serviciul Federal de Taxe al Rusiei

Link -uri