Asistență financiară (asistență materială) - plăți sociale în numerar sau în natură, care sunt acordate de organizație angajaților și membrilor familiei acestuia în anumite circumstanțe, o formă de asistență socială .
O serie de economiști consideră că asistența materială este asistența acordată angajaților nevoiași ai unei întreprinderi, instituții sau altor persoane sub formă materială sau bănească [1] .
Se pot distinge următoarele tipuri de asistență financiară [2] :
Conform Scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 august 2011 [3] , asistența materială este considerată o plată forfetară care este oferită unui contribuabil în scopuri specifice nu mai mult de o dată pe parcursul unui an calendaristic pe o singură bază. Mai mult, procedura de plată a sumei de asistență materială stabilită prin ordinul angajatorului (într-una sau mai multe plăți) în scopul scutirii de taxe nu contează pe baza Scrisorii Ministerului Finanțelor al Rusiei din 27 august. , 2012 [4] [5] .
Regulile, sumele și condițiile de plată a asistenței sociale de stat din partea statului sunt prevăzute în Legea federală nr. 178-ФЗ „Cu privire la asistența socială de stat” . Se eliberează și se plătește de către autoritățile de protecție socială familiilor cu venituri mici, cetățenilor cu venituri mici care trăiesc singuri, precum și altor categorii de cetățeni sub formă de prestații sociale, suplimente sociale la pensii, subvenții , servicii sociale și bunuri esențiale. Asistența materială cetățenilor aflați în situații dificile de viață se acordă sub formă de plăți forfetare în numerar în baza actelor legislative adoptate în subiectele federației [6] . Mai mult, procedura de furnizare este prescrisă pe site-urile oficiale ale Departamentelor de Politică Socială ale subiecților federației [7] .
Pentru a primi asistență financiară de la angajator, angajatul trebuie să scrie o cerere pentru această plată, indicând în ea baza pentru primirea ajutorului. Angajatul atașează la cerere documente care confirmă evenimentul, a căror producere este asociată cu apariția dreptului la asistență (o copie a certificatului de naștere, o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei, o copie a certificatului de deces etc. ). În baza cererii primite de la angajat, organizația emite un ordin de plată a asistenței materiale. Angajatorul, din proprie inițiativă, are dreptul de a plăti asistență materială nu numai angajaților actuali, ci și foștilor angajați, precum și terților care nu au fost niciodată în personalul companiei. Fiecare organizație stabilește în mod independent motivele, procedura și valoarea plății [8] . În același timp, legislația rusă nu obligă un angajat sau angajator să documenteze o situație financiară dificilă ca bază pentru plata asistenței materiale unui angajat [9] .
Asistența financiară nu este inclusă în salarii și, prin urmare, nu reduce baza impozabilă pentru calcularea impozitului pe venit și a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat. Angajatorul nu este îndreptățit să ia în considerare asistența materială plătită ca parte a cheltuielilor care reduc baza acestor impozite în baza clauzei 23 a art. 270, alin.2 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse [10] . Totuși, conform scrisorii Ministerului Finanțelor din 02.09.2014 nr.03-03-06 / 1/43912 , asistența materială poate fi luată în considerare ca parte a salariilor, adică poate fi luată în considerare în muncă. costuri dacă a fost prevăzut de documentele interne de personal ale organizației (contract colectiv, contract de muncă) și este asociat cu îndeplinirea sarcinilor de muncă (de exemplu, asistență financiară pentru concediu) [5] .
impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurareAsistența financiară în numerar și în natură este venitul salariatului, ceea ce înseamnă că aceste plăți sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice , prime de asigurare în conformitate cu paragraful 1 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse . Cu toate acestea, o deducere a impozitului pe venitul personal în valoare de 4.000 de ruble poate fi aplicată asistenței materiale o dată pe an, în conformitate cu paragraful 28 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse , o deducere pentru primele de asigurare, de asemenea, în valoare de 4.000 de ruble o dată pe an, în conformitate cu subpara. 11 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Angajatului i se oferă, de asemenea, o deducere pentru impozitul pe venitul personal și primele de asigurare pentru asistența materială plătită în primul an la nașterea unui copil în valoare de 50.000 de ruble fiecărui părinte, în conformitate cu scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federația Rusă din 05.10.2017 N GD-4-11/20041@ [5] . Nu fac obiectul impozitului pe venitul personal și al primelor de asigurare în asistența materială integrală plătită de organizație unui angajat: în legătură cu decesul unui membru de familie (soție, copii, părinți) în temeiul paragrafului 8 al art. 217, alin. 3 p. 1 art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alineatele. 3 p. 1 art. 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ; în legătură cu circumstanțe extraordinare sau acte de terorism, în urma cărora angajatul sau membrii familiei sale au avut de suferit; pentru categoriile preferenţiale de salariaţi care au dreptul la sprijin social pe cheltuiala bugetului de stat [10] .