Zona offshore

Zona offshore [1] (din engleză  off shore  - outside the shore) (în engleză se folosește termenul mai înțeles „tax haven” – „tax haven”, „tax haven” sau, dacă cuvântul „haven” este perceput în mod greșit ca „h e aven”, „paradis fiscal” [2] .) - teritoriul statului sau o parte a acestuia, în cadrul căruia pentru societățile nerezidente există un regim preferențial special de înregistrare, licențiere și impozitare , de regulă , cu condiţia ca activităţile lor de afaceri să se desfăşoare în afara acestui stat .

O companie offshore  este o companie înregistrată într-o țară cu impozitare preferențială, având un anumit tip de proprietate și restricții de desfășurare a afacerilor în țara de înregistrare. O companie offshore vă permite să desfășurați activitate economică străină plătind doar o taxă anuală fixă ​​la locul de înregistrare.

Companiile din jurisdicțiile offshore sunt folosite nu numai pentru a minimiza impozitarea, ci și pentru a ascunde și legaliza veniturile din infracțiuni (mita, trafic de droguri, arme etc.), precum și pentru a proteja activele de posibile pretenții de la terți (datorită confidențialității) deținerea unor companii offshore este extrem de dificilă, de exemplu, de blocat în favoarea creditorilor asupra proprietății transferate în proprietatea unei companii offshore). O altă utilizare a companiilor offshore o reprezintă așa-numitele „investiții de returnare” sau cvasi-investiții, fonduri investite de cetățeni în economia țării lor prin intermediul companiilor înregistrate în zone offshore, care vă permite să primiți avantaje fiscale și simplifică procesarea importului- operațiuni de export; în China, ponderea unor astfel de investiții este estimată la 27%, în Rusia - 23% [3] .

Potrivit credinței populare, susținută de economiști precum Joseph Stiglitz , existența zonelor offshore este o problemă globală. Astfel de jurisdicții promovează spălarea banilor și evaziunea fiscală , rezultând o creștere a criminalității și a inegalității sociale [4] [5] [6] .

În 2010, valoarea activelor globale administrate de instituțiile financiare offshore era de 7,8 trilioane de dolari, reprezentând 6,4% din totalul bogăției globale, care a fost estimată la 121,8 trilioane de dolari, în valoare de 3,1 trilioane de dolari, ceea ce reprezintă aproximativ jumătate din PIB -ul mondial. [7] .

Până în prezent, există câteva zeci de țări în lume în care se practică stimulente fiscale pentru companiile offshore. Dar, din moment ce această problemă este recunoscută de majoritatea țărilor bogate de mult timp, offshore-ul a încetat practic să mai fie un port sigur pentru oamenii de afaceri din aceste țări, un mijloc de a reduce taxele. În majoritatea țărilor dezvoltate, lucrul prin companii offshore duce la un control mai mare de către autoritățile de reglementare și există prevederi în legislație care fac utilizarea companiilor offshore mai puțin atractivă (cum ar fi regulile privind companiile străine controlate ).

Cu jurisdicțiile offshore, țările dezvoltate semnează, de regulă, doar acorduri privind schimbul de informații fiscale, și nu acorduri privind evitarea dublei impuneri , pentru a exclude posibilitatea utilizării schemelor fiscale „gri” [7] .

Caracteristicile zonelor offshore

Offshore:

Pentru a proteja afacerile naționale, companiilor offshore le este interzis să se angajeze în orice activitate comercială în cadrul zonei offshore în sine. Principalul venit al zonei offshore consta în taxe de înregistrare și reînregistrare, venituri fiscale, cheltuieli ale companiilor offshore pentru menținerea reprezentanțelor permanente (oficii de secretariat) în zonă. Acestea includ următoarele elemente: închirierea spațiilor, comunicații, energie electrică, plata pentru cazare și masă, transport, timp liber, salarii și unele compensații și plăți sociale (de exemplu, plata tratamentului medical etc.) către angajații biroului.

În multe zone offshore, este necesară angajarea obligatorie a rezidenților locali în biroul de secretariat, rezolvând astfel problema angajării. Echipamentele, mașinile, materialele importate pentru nevoile companiilor nu sunt supuse taxelor vamale . Numărul de firme nerezidente înregistrate într-unul offshore poate ajunge la câteva zeci de mii.

Companiile din zonele offshore sunt în principal reprezentanți ai întreprinderilor mijlocii sau mari. Este prea scump pentru întreprinderile mici să înregistreze și să mențină companii offshore, așa că este mai profitabil pentru acestea să organizeze activități în propria țară.

Clasificarea și esența zonelor offshore

Zonele offshore sunt un subsistem de zone de servicii ale zonelor economice speciale .

Zonele offshore clasice au următoarele diferențe față de ZES clasice :

Diferența dintre țările cu impozitare moderată și offshore-urile clasice este aceea că:

Aloca:

Amploarea utilizării offshore

Potrivit rețelei internaționale independente Tax Justice Network , în lume există aproximativ 80 de jurisdicții cu statut de zonă offshore, suma totală de bani investită în acestea pentru anul 2010 este estimată la 21 - 32 de trilioane de dolari [10] . Asociația internațională a organizațiilor Oxfam definește această sumă ca fiind de cel puțin 18,5 trilioane de dolari, din care peste 12 trilioane de dolari sunt localizate în UE (Luxemburg, Andorra, Malta și alte zone offshore). Această sumă reprezintă 19,5% din suma totală a depozitelor din lume [11] . O altă organizație internațională, Global Financial Integrity , estimează pierderile țărilor în curs de dezvoltare din exportul de capital către zonele offshore la 5,9 trilioane de dolari pentru perioada 2002-2011, iar în fiecare an valoarea pierderilor crește cu 10% (această organizație se referă la țările în curs de dezvoltare și Rusia și China , care se află în fruntea listei țărilor cu cele mai mari pierderi: China conduce pe o perioadă de 10 ani, 1,08 trilioane de dolari; Rusia - pentru 2011, 191,14 miliarde de dolari) [12] .

Offshore în Rusia

În decembrie 2003, Consiliul Federației din Federația Rusă a desființat de la 1 ianuarie 2004 beneficiul pentru investiții pentru impozitul pe venit , care până atunci avea dreptul de a înființa autorități locale. Astfel, companiile offshore interne ( Kalmykia , Chukotka , etc.) au fost desființate în Rusia. Dintre offshore a rămas doar regiunea Kaliningrad , unde Codul Fiscal stabilește beneficii pentru rezidenții zonelor economice speciale [13] .

La 27 iulie 2018, Consiliul Federației a aprobat legi privind crearea de regiuni administrative speciale pe insula Oktyabrsky și pe insula Russky din Primorye [14] .

Tipuri de zone offshore

Clasificare neoficială

Țări neimpozitate care nu necesită raportare

Practic, acestea sunt teritoriile britanice de peste mări . Cele mai cunoscute zone offshore de acest tip sunt: ​​Bahamas , Insulele Virgine Britanice , Insulele Cayman , Bermuda , Insulele Turks și Caicos . Astfel de zone offshore se caracterizează printr-un grad ridicat de confidențialitate pentru proprietarii companiilor offshore și o lipsă aproape completă de control din partea autorităților asupra activităților acestor companii. Prin urmare, chiar și companiile și băncile de renume își deschid sucursale acolo și înregistrează filiale. Bermuda este a treia cea mai mare piață de asigurări din lume, cu mai multe companii importante de reasigurare înregistrate și sucursale ale majorității celor mai mari asigurători din lume [15] . Aceste teritorii au un nivel scăzut de dezvoltare economică, dar se remarcă printr-o stabilitate politică destul de ridicată.

Emiratele Arabe Unite sunt, de asemenea, incluse în lista țărilor fără taxe și nu necesită raportare. Există mai mult de 36 de zone economice libere pe teritoriul EAU [16] .

Zone offshore de înaltă respectabilitate

În astfel de zone, deși companiile offshore beneficiază de beneficii fiscale tangibile, acestea sunt obligate să furnizeze situații financiare. Din partea guvernului acestor state, controlul este mai strict decât în ​​țările de primul tip, se ține un registru al directorilor și al acționarilor, dar prestigiul companiilor din aceste jurisdicții este mult mai mare. Acesta este Gibraltar , Insula Man , Hong Kong .

Țări care nu pot fi considerate zone offshore standard

Al treilea grup include țări care nu pot fi considerate zone offshore standard, dar care oferă anumite avantaje fiscale companiilor nerezidente înregistrate în acestea și care nu obțin venituri de pe teritoriul lor.

Cerința de raportare crește gradul de încredere în astfel de firme din partea partenerilor de afaceri. În acest grup de țări, Cipru a fost foarte popular (în special în rândul întreprinderilor rusești, datorită prezenței unui acord privind evitarea dublei impuneri între Cipru și Rusia) [17] [18] [19] [20] . Din 2004 până la criza economică din 2008, Islanda a fost o țară populară de acest fel [21] .

Irlanda este, de asemenea, o țară „semi-offshore” cu impozitare preferențială. În special, astfel de mari companii IT din SUA precum Apple și Amazon au folosit Irlanda pentru a minimiza impozitarea prin diferite scheme [22] [23] .

Teritoriile separate ale SUA ( Puerto Rico , Insulele Virgine americane , statele Delaware și Wyoming ) sunt, de asemenea, zone cu impozitare preferențială [24] .

Aceleași teritorii există și în Rusia ( insula Oktyabrsky (Kaliningrad) , insula Russky ).

Clasificare oficială CBR

În conformitate cu apendicele la instrucțiunile Băncii Rusiei din 7 august 2003 nr. 1317-U, se disting trei grupuri de zone offshore. În același timp, în funcție de grup, se stabilesc cerințe diferite pentru efectuarea operațiunilor și determinarea sumei rezervelor pentru operațiuni [25] :

  • Primul grup - nu este necesară rezervare
  • Al doilea grup - 25%
  • Al treilea grup - 50%

Lista zonelor offshore

Nu există o listă unică a zonelor offshore; atât Fondul Monetar Internațional (FMI), cât și băncile centrale din diferite țări ale lumii lucrează pentru a controla zonele offshore .

Zone offshore pentru Rusia

În Rusia, lista statelor și teritoriilor care oferă un regim fiscal preferențial și (sau) nu prevăd dezvăluirea și furnizarea de informații atunci când se efectuează tranzacții financiare (zone offshore) este publicată de Banca Centrală a Rusiei .

Lista zonelor offshore este cuprinsă în Anexa nr. 1 la Ordonanța Băncii Rusiei nr. 1317-U din 7 august 2003 „Cu privire la procedura de stabilire a relațiilor de corespondență cu băncile nerezidente înregistrate în state și teritorii care oferă un tratament fiscal preferențial. și (sau) să nu prevadă dezvăluirea și furnizarea de informații atunci când se efectuează tranzacții financiare (zone offshore) ”(acum modificat la 27 decembrie 2006)

Lista zonelor offshore în scopuri fiscale a fost aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 108n din 13 noiembrie 2007, următoarele state au fost incluse în ea [27] :

  1. Anguilla
  2. Andorra
  3. Antigua si Barbuda
  4. Aruba
  5. Commonwealth din Bahamas
  6. Regatul Bahrain
  7. Belize
  8. Bermude
  9. Brunei Darussalam
  10. Republica Vanuatu
  11. Insulele Virgine Britanice
  12. Gibraltar
  13. Grenada
  14. Commonwealth din Dominica
  15. Republica Cipru (exclusă din lista de la 1 ianuarie 2013 prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 21 august 2012 nr. 115n)
  16. Republica Populară Chineză :
    • Regiunea Administrativă Specială Hong Kong ( Hong Kong)
    • Regiunea Administrativă Specială Macao (Maomen)
  17. Uniunea Comorelor :
  18. Republica Liberia
  19. Principatul Liechtenstein
  20. Republica Mauritius
  21. Malaezia :
  22. Republica Maldive
  23. Republica Malta
  24. Republica Insulele Marshall
  25. Principatul Monaco
  26. Montserrat
  27. Republica Nauru
  28. Antilele Olandeze
  29. Niue
  30. Emiratele Arabe Unite
  31. Insulele Cayman
  32. Insulele Cook
  33. Insulele Turks și Caicos
  34. Republica Palau
  35. Republica Panama
  36. Samoa
  37. Republica San Marino
  38. Saint Vincent și Grenadine
  39. Saint Kitts și Nevis
  40. Sfânta Lucia
  41. Dependențe individuale ale coroanei britanice :
  42. Republica Seychelles .

(clauza 42 a fost introdusă prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 02.02.2009 nr. 10n)

Zone offshore pentru Ucraina

De asemenea, pentru Ucraina, lista zonelor offshore este cuprinsă în ordinul Cabinetului de Miniștri al Ucrainei din 24 februarie 2003, nr. 77-r7 „Pe lista zonelor offshore” (modificat la 01 februarie 2006 nr. .44-r) [28] :

Lista zonelor offshore aprobată de Cabinetul de Miniștri al Ucrainei din 24 februarie 2003 nr. 77-r:

  1. dependențe britanice
  2. Estul apropiat
  3. America Centrală
  4. Europa
  5. Regiunea Caraibe
  6. Africa
  7. Pacific
  8. Asia de Sud

Zone offshore pentru Belarus

Lista zonelor offshore aprobată prin Decretul președintelui Republicii Belarus din 25 mai 2006 nr. 353), astfel cum a fost modificată la 29 noiembrie 2014 nr. 545 [29] :

  1. Principatul Andorrei
  2. Antigua si Barbuda
  3. Commonwealth din Bahamas
  4. Barbados
  5. Belize
  6. Brunei Darussalam
  7. Republica Vanuatu
  8. Anguilla
  9. Bermude
  10. Insulele Virgine Britanice
  11. Montserrat
  12. Gibraltar
  13. Teritoriul Britanic al Oceanului Indian ( Insulele Chagos )
  14. Georgia de Sud și Insulele Sandwich de Sud
  15. Turks și Caicos
  16. Insulele Cayman
  17. Grenada
  18. Republica Djibouti
  19. Republica Dominicană
  20. Macao ( Maomen , Republica Populară Chineză )
  21. Republica Costa Rica
  22. Insulele Cook ( Noua Zeelandă )
  23. Niue ( Noua Zeelandă )
  24. Republica Liberia
  25. Principatul Liechtenstein
  26. Republica Mauritius
  27. Insula Labuan ( Malaezia )
  28. Republica Maldive
  29. Republica Insulele Marshall
  30. Republica Nauru
  31. Republica Panama
  32. Insula Madeira ( Republica Portugheză )
  33. Principatul Monaco
  34. Statul Independent Samoa
  35. Republica Seychelles
  36. Federația Sfântului Cristofor și Nevis
  37. Sfânta Lucia
  38. Saint Vincent și Grenadine
  39. Regatul Tonga
  40. Insulele Virgine ( SUA )
  41. Puerto Rico ( SUA )
  42. Statul Wyoming ( SUA )
  43. Statul Delaware ( SUA )
  44. Insula Kerguelen
  45. Polinezia Franceză
  46. Republica Insulele Fiji
  47. Jamaica
  48. Republica Muntenegru
  49. Insula Aruba
  50. Insula Curacao
  51. Insulele Bonaire, Saba, Sint Eustatius
  52. Sint Maarten

Zone offshore pentru Kazahstan

Lista zonelor offshore a fost aprobată prin ordinul ministrului de finanțe al Republicii Kazahstan din 10 februarie 2010 nr. 52 [30] :

  1. Principatul Andorrei
  2. Statul Antigua și Barbuda
  3. Commonwealth din Bahamas
  4. Statul Barbados
  5. Statul Belize
  6. Statul Brunei Darussalam
  7. Republica Vanuatu
  8. Republica Guatemala
  9. Statul Grenada
  10. Republica Djibouti
  11. Republica Dominicană
  12. Republica Indonezia
  13. Insulele Canare ( Spania )
  14. Republica Cipru
  15. Macao și Hong Kong ( Republica Populară Chineză )
  16. Comore
  17. Republica Costa Rica
  18. Labuan ( Malaezia )
  19. Republica Liberia
  20. Principatul Liechtenstein
  21. Republica Mauritius
  22. Madeira ( Portugalia )
  23. Republica Maldive
  24. Republica Malta
  25. Republica Insulele Marshall
  26. Principatul Monaco
  27. Uniunea din Myanmar
  28. Republica Nauru
  29. Aruba și Antilele ( Olanda )
  30. Republica Federală Nigeria
  31. Insulele Cook și Niue ( Noua Zeelandă )
  32. Republica Palau
  33. Republica Panama
  34. Statul Independent Samoa
  35. Republica Seychelles
  36. Statul Saint Vincent și Grenadine
  37. Federația Saint Kitts și Nevis
  38. Statul Sfânta Lucia
  39. Anguilla , Bermuda , Insulele Virgine Britanice , Gibraltar , Insulele Cayman , Montserrat , Insulele Turks și Caicos , Insula Man , Insulele Channel ( Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord )
  40. Insulele Virgine americane , Insula Guam , Commonwealth of Puerto Rico ( SUA )
  41. Regatul Tonga
  42. Republica Filipine
  43. Republica Democratică Sri Lanka

Liste de organizații internaționale offshore

Printre organizațiile internaționale care mențin „liste negre” de zone offshore care utilizează „ concurență fiscală neloială ”, participă OCDE (Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică, mai mult de 30 de state, inclusiv principalele dezvoltate, Rusia nu este inclusă) și FATF . (Financial Action Task Force este un organism internațional interguvernamental pentru combaterea spălării banilor și finanțării terorismului , participă peste 30 de state, inclusiv Rusia) .

„liste” OCDE

„Lista neagră” a OCDE din 2008 includea doar următoarele jurisdicții: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Insulele Marshall .

La 2 aprilie 2009, pentru reuniunea G20 , OCDE a pregătit un Raport curent privind jurisdicțiile observate de Forumul global al OCDE privind implementarea standardelor fiscale acceptate la nivel internațional.

Standarde fiscale armonizate la nivel internațional elaborate de OCDE în cooperare cu nemembri ai acestei organizații, care au fost aprobate la reuniunea miniștrilor de finanțe G20 de la Berlin în 2004. Aceste standarde prevăd schimbul de informații la cerere cu privire la orice chestiune fiscală pentru administrarea și aplicarea legilor fiscale naționale, indiferent de prevederile legislației fiscale naționale pentru a proteja informațiile private sau secretul bancar în scopuri fiscale. Ele prevăd, de asemenea, mecanisme îmbunătățite pentru a proteja confidențialitatea informațiilor care sunt implicate în schimb.

În acest raport, OCDE a împărțit toate statele în trei categorii:

1. Jurisdicții care au implementat suficient standarde fiscale acceptate la nivel internațional ( „lista albă” ): Australia , Argentina , Barbados , Regatul Unit , Ungaria , Insulele Virgine americane , Germania , Guernsey , Grecia , Danemarca , Jersey , Irlanda , Islanda , Spania , Italia , Canada , Cipru , China (fără Hong Kong și Macao ), Republica Coreea , Mauritius , Malta , Mexic , Olanda , Noua Zeelandă , Norvegia , Emiratele Arabe Unite , Insula Man , Polonia , Portugalia , Republica Kazahstan , Federația Rusă , Seychelles , Slovacia , SUA , Turcia , Finlanda , Republica Franceză , Suedia , Japonia .

2. Jurisdicțiile care s-au angajat să adopte standarde fiscale aprobate la nivel internațional, dar nu le-au implementat încă suficient ( „lista gri” ):

Paradisuri fiscale: Anguilla , Andorra , Antigua și Barbuda , Aruba , Bahamas , Bahrain , Belize , Bermuda , Insulele Virgine Britanice , Vanuatu , Gibraltar , Grenada , Dominica , Insulele Cayman , Insulele Cook , Liberia , Liechtenstein , Insulele Marshall , Monaco , Insulele Montserrat , Monaco Nauru , Antilele Olandeze , Niue , Panama , Samoa , San Marino , Saint Vincent și Grenadinele , Saint Kitts și Nevis , Sfânta Lucia , Turks și Caicos .

Alte centre financiare: Austria , Belgia , Brunei , Guatemala , Luxemburg , Singapore , Chile , Elveția .

3. Jurisdicțiile care nu s-au angajat să adopte standarde fiscale aprobate la nivel internațional („lista neagră”): Costa Rica , Malaezia (Labuan), Uruguay , Filipine .

La sfârșitul anului 2012 [31] lista neagră a OCDE este goală.

Există două jurisdicții offshore pe „lista gri”: Nauru și Niue .

„Lista albă” este următoarea: Australia , Insulele Virgine americane , Anguilla , Andorra , Antigua și Barbuda , Argentina , Aruba , Bahamas , Barbados , Bahrain , Belize , Belgia , Bermuda , Brazilia , Insulele Virgine Britanice , Brunei , Vanuatu , Statele Unite ale Americii Regatul Unit , Ungaria , Guatemala , Germania , Guernsey , Gibraltar , Hong Kong , Grenada , Grecia , Danemarca , Jersey , Dominica (Commonwealth of Dominica ), Israel , Indonezia , Islanda , Spania , Italia , Insulele Cayman , Canada , Qatar , Cipru , China (fără a include Hong Kong și Macau), Coreea , Costa Rica , Curaçao , Liberia , Liechtenstein , Luxemburg , Mauritius , Macao , Malaezia , Malta , Insulele Marshall , Mexic , Monaco , Montserrat , Țările de Jos , Noua Zeelandă , Norvegia , Emiratele Arabe Unite , Insula Man , Insula Saint Martin , Insulele Cook , Panama , Polonia , Portugalia , Republica Kazahstan , Federația Rusă , Samoa , San Marino , Seychelles , Saint Vincent și Grenadine , Saint Kitts și Nevis , Saint Lucia , Singapore , Slovacia , Slovenia , SUA , Turks and Caicos , Turcia , Uruguay , Filipine , Finlanda , Franţa , Republica Cehă , Chile , Elveţia , Suedia , Estonia , Africa de Sud , Japonia .

Liste FATF

La începutul lui 2010, FATF a publicat o „listă neagră” a țărilor împărțite în trei categorii:

  1. Țări în care, din cauza deficiențelor de tratament național, sistemul financiar internațional este expus riscului de spălare a banilor și finanțare a terorismului. Organizația solicită contramăsuri împotriva unor astfel de țări. O țară, Iranul, a intrat în această categorie.
  2. Țări ale căror sisteme naționale de combatere a spălării banilor au deficiențe strategice semnificative și nu au elaborat un plan pentru a le soluționa până în februarie 2010. Aceste țări includ Angola, Coreea de Nord, Ecuador și Etiopia.
  3. Țări care au fost semnalate de FATF ca având deficiențe strategice semnificative în sistemul lor de combatere a spălării banilor. Dar aceste neajunsuri nu au fost corectate de autoritățile acestor state: Pakistan, Turkmenistan, Sao Tome și Principe.

Potrivit celui mai recent document public al FATF (21 iunie 2013) [32] , rămân două liste.

Prima (așa-numita „listă neagră”) include state cu cel mai mare nivel de risc, în privința cărora FATF solicită statelor membre și altor jurisdicții să aplice contramăsuri pentru a proteja sistemul financiar internațional de riscurile semnificative rămase. a spălării banilor și a finanțării terorismului care provin din aceste jurisdicții. Aceste țări includ Iran și Republica Populară Democrată Coreea (RPDC).

A doua („lista gri închisă”) include țări cu deficiențe strategice în regimurile naționale care nu au înregistrat progrese suficiente în soluționarea deficiențelor sau nu implementează planul de acțiune elaborat în comun cu FATF pentru a aborda deficiențele. Acestea au inclus: Vietnam , Indonezia , Yemen , Kenya , Myanmar , Pakistan , Sao Tome și Principe , Siria , Tanzania , Turcia , Ecuador , Etiopia .

Instrumentul principal al FATF în implementarea funcției sale îl constituie cele 40 de recomandări în domeniul spălării infracționale a banilor și finanțării terorismului, care sunt supuse revizuirii în medie o dată la cinci ani, precum și 9 recomandări speciale în domeniul combaterii finanțarea terorismului, care s-au dezvoltat după evenimentele din 11 septembrie 2001. [33] .

Aceste „40+9 Recomandări” reprezintă un set de măsuri organizatorice și legale pentru a crea în fiecare țară un regim eficient de combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului. În conformitate cu Rezoluția Consiliului de Securitate al ONU nr. 1617 (2005), cele 40+9 Recomandări FATF sunt standarde internaționale obligatorii pentru implementarea de către statele membre ONU.

Documentare

  • 2016 - Offshore. Elmer and the Swiss Bank Secret / Offshore - Elmer et le secret bancaire suisse / Offshore: Elmer und das Bankgeheimnis (r. Werner Schweizer)

Note

  1. ↑ offshore . - Dicționarul de ortografie al lui Lopatin.
  2. ↑ Este „paradis fiscal” sau „paradis fiscal” în engleză? de Jakub Marian . Preluat la 16 ianuarie 2019. Arhivat din original la 16 ianuarie 2019.
  3. ↑ Vladimir Ruvinsky. Investitori sub acoperire . Vedomosti (19 decembrie 2019). Consultat la 17 februarie 2022. Arhivat din original pe 17 februarie 2022.
  4. ↑ Joseph E. Stiglitz și Mark Pieth. Overcoming the Shadow Economy  (în engleză) (noiembrie 2016). Preluat: 17 noiembrie 2016.
  5. ↑ Pieth și Stiglitz avertizează asupra pericolelor paradisurilor fiscale offshore  . swissinfo.ch (15 noiembrie 2016). Data accesului: 17 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 16 noiembrie 2016.
  6. ↑ PANA MEETING Schimb de opinii cu profesorul Joseph E. Stiglitz  (engleză)  (link nu este disponibil) . Comisia de anchetă privind spălarea banilor, evaziunea fiscală și evaziunea fiscală (16 noiembrie 2016). Consultat la 17 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 17 noiembrie 2016.
  7. ↑ 1 2 Offshore-urile în economia globală: experiența mondială și realitățile rusești
  8. ↑ Baronov V.I., Kostyunina G.M. Zone economice libere și offshore. — Maestru: INFRA-M. - M. , 2013. - S. 89-91. — 560 p. - ISBN 978-5-16-006667-7 .
  9. ↑ Kostyunina G. M., Buglay V. B., Platonova I. N., Baronov V. I. Offshore business in external economic activity . — Centrul de Cercetare Infra-M. - M. , 2014. - 352 p. — ISBN 978-5-16-100297-1 .
  10. ↑ James S. Henry. Prețul offshore  revizuit . Tax Justice Network (iulie 2012). Preluat la 8 octombrie 2015. Arhivat din original la 24 septembrie 2015.
  11. ↑ Taxa pe miliardele „private” acum ascunse în paradisuri suficient pentru a pune capăt sărăciei mondiale extreme de două ori  (ing.)  (downlink) . Oxfam International (22 mai 2013). Preluat la 8 octombrie 2015. Arhivat din original la 8 septembrie 2015.
  12. ↑ Dev Kar, Brian LeBlanc. Fluxuri financiare ilicite din ţările în curs de dezvoltare : 2002-2011  . Integritate financiară globală (11 decembrie 2013). Consultat la 8 octombrie 2015. Arhivat din original la 23 septembrie 2015.
  13. ↑ Codul Fiscal al Federației Ruse (modificat la 04.12.07), articolele 288.1 și 385.1
  14. ↑ Consiliul Federației a aprobat legile privind ATS pe Insulele Russky din Primorye și Insulele Oktyabrsky din regiunea Kaliningrad . Preluat la 17 septembrie 2018. Arhivat din original la 28 iulie 2018.
  15. ↑ Insurance Risk & Capital, Bermuda  (Eng.) (20 octombrie 2017). Preluat: 14 septembrie 2022.
  16. ↑ dubai-freezone.ae. Lista zonelor libere din Emiratele Arabe Unite . Preluat la 9 iulie 2014. Arhivat din original la 19 iulie 2014.
  17. ↑ Cipru a pierdut titlul de paradis fiscal
  18. ↑ Cipru a arătat prețul „deoffshorization” rusesc
  19. ↑ Cipru: anulare pentru salvare
  20. ↑ Oportunități de afaceri pentru antreprenorii ruși din Cipru
  21. ↑ Saga timp pierdut
  22. ↑ Suprapus pe toate laturile. Ce este o taxă globală pentru corporații
  23. ↑ Taxe spre nicăieri
  24. ↑ Offshore și paradisuri fiscale din SUA
  25. ↑ Instrucțiunea Băncii Centrale din 22 iunie 2005 Nr. 1584-U
  26. ↑ Nexus Financial Consulting. Câte zone offshore există în lume? . Consultat la 18 decembrie 2012. Arhivat din original la 31 octombrie 2012.
  27. ↑ Ordinul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 13 noiembrie 2007 Nr. 108n . Data accesului: 19 februarie 2013. Arhivat din original pe 4 martie 2016.
  28. ↑ Cabinetul de Miniștri al Ucrainei; Ordin, Perelik din 24 februarie 2003 Nr. 77-r
  29. ↑ Decretul Președintelui Republicii Belarus din 25 mai 2006 Nr. 353
  30. ↑ Ordinul Ministrului de Finanțe al Republicii Kazahstan din 10 februarie 2010 nr. 52 (link inaccesibil) . Data accesului: 21 martie 2013. Arhivat din original pe 9 iulie 2013. 
  31. ↑ Raportul de progres al OCDE . Data accesului: 8 august 2013. Arhivat din original pe 4 octombrie 2013.
  32. ↑ Declarație publică FATF - 21 iunie 2013 . Preluat la 8 august 2013. Arhivat din original la 14 august 2013.
  33. ↑ Standardele Internaționale privind Combaterea Spălării Banilor și Finanțarea Terorismului și Proliferării - Recomandările FATF . Consultat la 21 februarie 2013. Arhivat din original pe 18 februarie 2013.

Link -uri

A patra directivă împotriva spălării banilor (UE) 2015/849 și predecesorul său - traducere cu comentarii Arhivat 14 octombrie 2016 la Wayback Machine

  Accesați articolul Wikidata  Dicționare și enciclopedii
În cataloagele bibliografice