Ipoteza (principiul) continuității activității este una dintre principalele ipoteze contabile și de audit [1] , care presupune că entitatea va continua să își desfășoare activitatea în viitorul previzibil și nu are intenția și necesitatea lichidării sau încetării activităților. Conform acestei ipoteze , activele și pasivele sunt recunoscute pe baza faptului că entitatea va putea să-și realizeze activele și să își achite datoriile în cursul normal al activității [2] . Dovada unei încălcări a principiului continuității poate fi refuzul băncilor de a acorda împrumuturi organizației, falimentul marilor debitori, refuzul furnizorilor de a acorda o plată amânată și alte fenomene [3] .
Asumarea continuității activităților organizației din punct de vedere al contabilității poartă cu ea următoarele consecințe:
IAS 1 definește acest principiu după cum urmează: „ Situațiile financiare trebuie să fie întocmite pe baza continuității activității, cu excepția cazului în care conducerea fie intenționează să lichideze entitatea sau să înceteze operațiunile, fie este obligată să facă acest lucru din cauza absenței altor alternative reale” [ 3] .
IFRS 5 introduce categorii contabile care sunt direct legate de principiul continuității activității. Standardul presupune utilizarea unui „ grup de cedare ” - acesta este un grup de active nete (active și pasive asociate) care vor fi cedate într-o singură tranzacție, prin vânzare sau altfel. Elementele unui grup de cesionare trebuie prezentate în bilanț separat de alte active și pasive. În plus, dacă o companie achiziționează un activ imobilizat în vederea vânzării sale ulterioare, trebuie, la data achiziției, să îl califice drept activ deținut pentru vânzare [3] .
Astfel, principiul continuității se aplică nu numai organizației, ci se aplică și activelor sale individuale sau grupurilor de active, precum și domeniilor și componentelor activității economice [3] .
IAS 10 cere unei entități să prezinte în contul de profit și pierdere valoarea profitului sau pierderii după impozitare dintr-o activitate întreruptă; valoarea fluxurilor nete de numerar aferente liniilor de exploatare, investiții și financiare ale operațiunilor întrerupte [3] .
Auditorul ar trebui să plece de la faptul că întreprinderea va exista, dacă nu pentru totdeauna, atunci cel puțin timp de douăsprezece luni. Auditorul ar trebui să testeze această ipoteză. Pentru a face acest lucru, auditorul trebuie să identifice simptomele dificultăților financiare ale clientului [4] .
Dacă în timpul auditului se constată că situația patrimonială și financiară a clientului este de așa natură încât există o posibilitate serioasă ca societatea să nu-și poată continua activitățile și să-și îndeplinească obligațiile timp de cel puțin 12 luni de la încheierea raportării anul, atunci auditorul în raportul de audit indică faptul că situațiile financiare ale clientului nu au fost întocmite pe baza continuității activității [5] . Dacă, după primirea unei opinii pozitive, clientul este insolvabil, atunci auditorul poate avea probleme serioase [4] .