Cartea de numerar

Cash Book ( în engleză  cash-book , germană  cassa-buch , francez  livre de caisse ) este un registru contabil , care reflectă în ordine cronologică toate tranzacțiile de numerar efectuate de organizație , confirmate prin documente primare .

Definiție

Potrivit unui număr de economiști , un registru de casă este un registru contabil care reflectă în ordine cronologică toate tranzacțiile cu numerar efectuate de o organizație, confirmate prin documente primare [1] .

Conform definiției TSB , un registru de numerar este un registru contabil pentru contabilizarea mișcării numerarului la casa de casă, în care toate tranzacțiile cu numerar sunt înregistrate imediat după finalizare, indicând numărul documentului de numerar pe baza căruia. au fost primite sau emise numerar, numele persoanei care a predat sau a primit banii și suma tranzacției. Controlul asupra corectitudinii registrului de casă este efectuat de contabilul-șef al unei organizații de afaceri [2] .

Contabilitatea în cartea de casă

Conform Instrucțiunii Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U , contabilitatea fluxului de numerar la casieria este ținută de casier în cartea de numerar. O organizație poate menține o singură carte de casă, care trebuie să fie numerotată, dantelă și sigilată pe ultima pagină. Numărul total de foi dantelate din registrul de casă este certificat prin semnăturile șefului și contabilului șef al organizației. Înregistrările din registrul de casă se păstrează în două exemplare. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie detașabil și să servească drept raport pentru casierie. Prima și a doua copie a foilor rămân în registrul de casă și sunt numerotate cu aceleași numere.

Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Corecțiile efectuate sunt certificate de semnăturile casierului și contabilului șef al organizației. Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document înlocuitor. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele operațiunilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și trimite a doua fișă de rupere cu documentele de numerar de intrare și de ieșire către departamentul de contabilitate ca proces-verbal contra primire în registrul de casă [1] .

Forma unificată de carte de numerar

Lista de detalii și procedura de completare a registrului de numerar în formularul nr. KO-4, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse și corespunzătoare numărului OKUD 0310004 [3] [4] :

• pe primele pagini (titlu) sunt indicate informații despre companie și anul pentru care registrul de casă reflectă tranzacții în numerar;
• pe paginile interioare (paginile 3 până la 10) sunt completate următoarele coloane:

• „Casiera pentru” (sunt indicate datele tranzacțiilor cu numerar);
• „Foaie” (este indicat numărul de serie al unei anumite foi din registrul de casă);
• „Numărul documentului” (este indicat numărul comenzii de numerar primite sau ieșite);
• „De la cine a fost primit sau cui a fost emis” (numele complet al persoanei sau datele întreprinderii care depune/primă numerar);
• „Numărul contului corespunzător, subcontul” (indicați contul care corespunde contului 50, antreprenorii individuali nu completează această zonă a registrului de numerar);
• „Incoming” (indicați suma de numerar la comenzile de numerar primite);
• „Cheltuieli” (indicați suma de numerar la ordinele de numerar de decontare);
• „Total pe zi” (se indică valoarea încasărilor și plăților pentru schimbul de muncă);
• „Sold de numerar la sfârșitul zilei” (indică valoarea soldului de numerar);
• „Transfer” (este indicată valoarea totală a fondurilor pentru comenzile de ambele tipuri, reflectată într-un tabel specific, astfel încât să puteți continua introducerea informațiilor pe pagina următoare);
• „Casiera” (se pune semnătura casierului, care completează informațiile de bază în cartea de casă);
• „Contabil” (semnat de un contabil, care indică simultan numărul de PKO și decontări în numerar primite și verificate).

• pe pagina finală (la sfârșitul documentului) se indică câte foi sunt cusute și numerotate, data întocmirii carnetului de casă, semnăturile contabilului șef și ale șefului societății.

Istorie

În Dicționarul Enciclopedic al lui Brockhaus și Efron, registrul de numerar a fost definit ca fiind una dintre principalele registre contabile utilizate pentru a înregistra încasările și cheltuielile de numerar. Contabilitatea s-a efectuat pe două pagini: în stânga, s-a scris chitanța (toate chitanțele de numerar), în dreapta, cheltuiala (toate emisiunile):

• într -un sistem de contabilitate simplu bazat pe principiul veniturilor și cheltuielilor, diferența dintre venituri și cheltuieli arăta numerarul în momentul de față;
• în sistemul dublu, sau italian, de contabilitate , pe baza relației dintre conturi, în pagina din stânga (toate încasările de numerar) s-a înregistrat: ce conturi, pentru ce și cât datorează contul de numerar; pe pagina din dreapta (toate retragerile de numerar) scria: pentru ce conturi, pentru ce si cat are contul de numerar.

Registrul de casă a fost deschis cu evidența primirii numerarului, înscrisă în inventar; apoi s-au făcut înregistrări la emitere și primire. Atunci când casierul a acționat pe mandate, rulajele de numerar se înregistrau simultan în carnetul de casă și în cartea memorială (memoria), întrucât contabilul, semnând mandatul, l-a notat în carnetul său memorial; dacă casieria a acționat independent, atunci cifra de afaceri a numerarului a fost mai întâi înregistrată în registrul de casă și apoi introdusă de contabil în memorie. Micile plăți pentru cheltuieli gospodărești și comerciale nu au fost înregistrate zilnic în registrul de casă, ci au fost înscrise de casier într-un registru special de cheltuieli și la sfârșitul lunii au fost trecute în registrul de casă în sume totale pe categorii de cheltuieli; de multe ori astfel de cheltuieli mărunte erau în sarcina muncitorului artel, care ținea carnetul de cheltuieli. În general, a fost acceptat să se încheie o casă lunară. Pentru aceasta s-au calculat întregul venit și toate cheltuielile lunii, a doua a fost scăzută din prima; restul chitanței (soldului) trebuia să reprezinte numerarul disponibil în ultima zi a lunii, cu care a fost verificat. Acest sold a fost scris pe cheltuială, apoi ambele pagini au fost echilibrate. Aceleași totaluri reprezentând acest echilibru (sold) au fost înscrise pe același rând în încasări și cheltuieli și subliniate cu o linie dublă. După aceea, s-a deschis registrul de casă al lunii următoare cu soldul retras, pentru care soldul a fost înregistrat pe chitanță. Prin lege, toți comercianții, inclusiv cei mici, sunt obligați să țină o carte de casă; trebuie să fie încheiat până la data de 1 a fiecărei luni; angrosiştii erau obligaţi să înscrie în registrul de casă în detaliu fiecare caz de primire şi emitere de bani, în timp ce alţii puteau înregistra încasările zilnice din bani într-un articol sau în totalul general, dar cheltuiala trebuia înregistrată în detaliu [5] .

Note

1. ↑ 1 2 Sirotkin S. A. Contabilitate la o întreprindere industrială Copie de arhivă din 14 aprilie 2018 la Wayback Machine : manual / S. A. Sirotkin, N. R. Kelchevskaya - Ekaterinburg: USTU-UPI, 2008 - 315s. — P.44 — ISBN 978-5-321-01374-8
2. ↑ Cash Book // Marea Enciclopedie Sovietică  : [în 30 de volume]  / cap. ed. A. M. Prohorov . - Ed. a 3-a. - M .  : Enciclopedia Sovietică, 1969-1978.
3. ↑ Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar, pentru contabilizarea rezultatelor stocurilor” din 18 august 1998 nr. 88 . Preluat la 12 februarie 2020. Arhivat din original la 21 septembrie 2018. (nedefinit)
4. ↑ Grigorieva E. Procedura de menținere și completare a registrului de numerar - un exemplu de copie de arhivă din 21 septembrie 2020 pe Wayback Machine // Nalog-nalog.ru, 23.01.2020
5. ↑ Cash Book // Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron  : în 86 de volume (82 de volume și 4 suplimentare). - Sankt Petersburg. , 1890-1907.