Sistemul fiscal din Canada este un sistem de impozite și taxe stabilit în Canada , precum și un set de principii, forme și metode de colectare a acestora. Sistemul fiscal canadian constă în principal din impozitul pe venitul persoanelor fizice și corporative, precum și dintr-un impozit pe consum. Impozitul pe venit este reglementat de Legea federală privind impozitul pe venit. Taxa de consum este reglementată de Legea accizelor . Colectarea impozitelor și administrarea legilor fiscale federale sunt responsabilitatea Revenue Canada, o agenție a Departamentului de Venituri din Canada.
Provinciile și teritoriile au, de asemenea, propriul lor sistem fiscal. Legile fiscale provinciale legate de impozitul pe venit reflectă în mare măsură legea federală, colectarea impozitelor fiind încredințată Revenue Canada. Quebec este singura provincie care are o lege completă a impozitului pe venit ( Legea Fiscală ), deși este în mare parte copiată din legea federală. Provincia Quebec colectează propriile impozite și taxe. Între timp, provinciile Ontario și Alberta își colectează propriul impozit pe profit.
Obligația de a plăti impozitul pe venit se bazează pe conceptul de domiciliu. În același timp, în conformitate cu Legea impozitului pe venit, fiecare persoană care locuiește în țară mai mult de 183 de zile este considerată rezidentă canadiană.Venitul mondial al rezidenților canadieni este impozitat, în timp ce o persoană nerezidentă plătește impozit numai pe salarii. primite în Canada, venituri din afaceri legate de un sediu permanent în Canada și din venituri din investiții de capital realizate în cedarea proprietăților canadiene impozabile. Pentru persoanele fizice, anul fiscal corespunde de obicei cu anul calendaristic, adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Pentru companii, anul fiscal corespunde de obicei cu anul lor financiar. Anul fiscal acoperă perioada cuprinsă între 1 ianuarie și 31 decembrie.
O persoană fizică trebuie să depună declarația de impozit pe venit cel târziu până la 30 aprilie după sfârșitul anului fiscal (sau 15 iunie dacă aceeași persoană deține o întreprindere individuală) pe măsură ce obține venituri impozabile. Companiile înmatriculate în Canada sunt obligate să depună declarații de impozit pe venit în cel mult șase luni de la sfârșitul anului fiscal. Se pot aplica penalități în cazul în care se depune o declarație restante sau se reține venitul.
IstorieÎn Canada, un impozit federal pe venit a fost instituit în 1917 prin Legea privind impozitul pe venit de război . Această lege a fost înlocuită ulterior de Legea impozitului pe venit , promulgata în 1948. În 1952, această lege a fost inclusă în revizuirea generală a legii. În 1965, a fost prezentat Raportul Carter, care a examinat regimul fiscal canadian în toată profunzimea sa și a propus schimbări semnificative în politica fiscală și tratatele fiscale dintre guvernul federal și provincii. Ulterior, legea a fost supusă numeroaselor modificări, inclusiv reforma din 1971, care a introdus anumite recomandări în Raportul Carter. După aceea , Legea impozitului pe venit suferă anual numeroase modificări, dintre care principalele sunt anunțate de ministrul finanțelor la depunerea proiectului de buget.
Este posibil să se prezinte caracteristicile generale ale legislației federale privind impozitul pe venit prin stabilirea regulilor despre contribuabili și a principiilor de bază ale obligațiilor acestora și ale venitului lor impozabil.
Conform legislației canadiane, companiile sunt considerate persoane juridice și sunt impozitate. Conform legii, există o serie de categorii de companii, în special:
Regimul general de impozitare, precum și cota de impozitare, variază în funcție de tipul de societate.
Parteneriatele (parteneriatele contractuale; mai precis, societățile în nume colectiv și societățile în comandită în comandită) nu sunt persoane juridice și, prin urmare, nu sunt contribuabili. Între timp, legea impozitului pe venit prevede că un parteneriat trebuie să-și calculeze venitul ca și cum ar fi o persoană juridică. Odată determinat acest venit, membrii societății trebuie să plătească impozit pe partea din venitul societății care le este datorată.
Proprietatea trustului nu este nici o persoană, nici un contribuabil. Între timp, legea prevede că proprietatea fiduciară va fi tratată ca persoană fizică în scopul stabilirii impozitului pe venit. Administratorul este responsabil pentru plata acestui impozit.
Legea distinge venitul după natura sau sursa sa. Astfel, se face o distincție între veniturile din muncă sau serviciu plătit (numai în raport cu persoanele fizice), veniturile din proprietate, veniturile antreprenoriale și câștigurile de capital. Alte sume sunt incluse în venit pur și simplu în virtutea Legii. În principiu, veniturile care nu provin din niciuna dintre aceste surse nu sunt impozabile. În acest caz, se vorbește despre profit aleatoriu (de exemplu, câștigarea la loterie).
Doar 50% din câștigurile de capital sunt supuse impozitării.
Venitul dintr-un loc de muncă sau serviciu plătit include salariile și toate beneficiile asociate cu angajarea.
Venitul din proprietate sau din afaceri este definit în primul rând ca venit din proprietate sau din afaceri. Acest profit este determinat pe baza principiilor de afaceri existente. În general (dar nu întotdeauna) aceste principii sunt în concordanță cu principiile contabile general acceptate. Între timp, acest profit trebuie modificat pentru a se conforma numeroaselor reguli speciale de determinare a veniturilor prevăzute de Lege.
Veniturile din proprietate includ dobânzi, dividende, chirie și chirie. Între timp, aceste tipuri de venituri pot fi legate de veniturile antreprenoriale dacă sunt primite în condițiile conducerii întreprinderii.
Cheltuielile efectuate pentru a obține venituri din proprietate sau din afaceri sunt incluse în prețul de cost în măsura în care legea prevede acest lucru.
Costurile de capital ca costuri de capital pot fi amortizate și deduse în conformitate cu regulile prevăzute de Legea în materie.
Un contribuabil care suferă o pierdere într-un an fiscal va putea să o reporteze într-un alt an fiscal și să o deducă atunci când își calculează venitul impozabil. Există diferite tipuri de pierderi, printre care se numără pierderi de capital și alte pierderi.
În anumite situații, Legea prevede scutirea de la impozitul pe câștigul de capital, în special scutirea de la impozitul pe câștig de capital investit în acțiuni ale întreprinderilor mici, cu o deducere maximă de 750.000 USD. (Acest lucru se aplică numai persoanelor fizice, cu excepția proprietății fiduciare).
Legea face distincție între venitul real (denumit în mod obișnuit venit net) și venitul impozabil. Impozitul se calculează pe venitul impozabil. Venitul impozabil corespunde venitului net, asupra căruia s-au efectuat anumite ajustări. Astfel, venitul impozabil al unui contribuabil corespunde venitului său net calculat pentru anul, minus soldul altor pierderi suferite în perioadele fiscale precedente și reportate în anul fiscal curent.
Impozitul pe venitul personal se calculează folosind rate progresive. (Dar: numai provincia Alberta a adoptat o rată forfetară pentru impozitul provincial pe venitul personal.) Anumite credite fiscale pot fi utilizate pentru a reduce valoarea impozitului plătit.
Rate progresive aplicate la nivel federal din 2012| Venit impozabil | Evaluează [1] |
|---|---|
| până la 42.707 USD | cincisprezece % |
| din sume de peste 42.707 USD (de la 42.707 USD la 85.414 USD) | 22% |
| din sume de peste 85.414 USD (de la 85.414 USD la 132.406 USD) | 26% |
| din sume de peste 132.406 USD | 29% |
Spre deosebire de indivizi, societățile au o scară descendentă mai complexă. Deci, rata de bază este de 38%. Cu toate acestea, cu utilizarea creditelor, rata reală variază de la 13% la 22%. De exemplu, o companie privată controlată de canadian cu un venit impozabil mai mic de 500.000 USD și o afacere stabilită permanent numai în provincia Quebec poate primi un credit de 16% și o deducere fiscală provincială de 10%.
În plus, toate societățile sunt supuse unui impozit suplimentar de 4% adăugat la rata de bază după deducerea provincială, dacă există.
Companiile, ca și persoanele fizice, sunt supuse impozitului pe venit federal și provincial în care au un sediu permanent.
Taxa pe bunuri și servicii , cunoscută și prin reducerea sa (GST), este o taxă pe valoarea adăugată distribuită între bugetul federal și bugetele provinciilor și teritoriilor. În funcție de teritoriu, rata federală este de 5, 6, 7%. Provinciile și teritoriile aplică și o taxă de consum. În unele provincii, precum Quebec, vorbim de o taxă pe valoarea adăugată, similară cu TVA-ul federal, dar aplicată după (taxa suplimentară ascunsă). Alte provincii încă mai colectează un simplu impozit pe vânzări.
Municipalitățile și consiliile școlare din Canada colectează în general impozit pe proprietate. Municipalitățile și consiliile școlare sunt sub jurisdicție provincială, astfel încât aceste taxe sunt percepute pe baza legilor provinciale.
În general, nerezidenții care obțin venituri din proprietăți în Canada trebuie să plătească un impozit de 25% aplicabil sumei nete a plăților pe care le fac. Se prevede că plătitorul canadian trebuie să rețină el însuși impozitul din aceste plăți transferate către nerezidenți în străinătate. Această cotă poate fi redusă pe baza termenilor unui tratat fiscal internațional. În unele cazuri, plățile de dividende prevăd acum că niciun impozit nu va fi reținut sau plătit.
Pe lângă veniturile din proprietate primite din Canada, există trei situații care impun ca o persoană nerezidentă să plătească impozit în Canada:
Nu exista taxa de mostenire. Între timp, la momentul morții sale, se consideră că o persoană fizică are toate proprietățile sale la prețurile pieței, iar moștenirea devine subiect de impozitare, din care este necesară plata impozitului pe câștigurile de capital care au avut loc.
Anumite persoane sau entități din Canada sunt scutite de taxe. Aceștia sunt, de exemplu, angajați guvernamentali străini care lucrează în Canada, guvernele orașelor, sindicatele și societățile care administrează fonduri de pensii. Salariile primite din îndeplinirea îndatoririlor guvernatorului general al Canadei nu sunt, de asemenea, supuse impozitării. Organizațiile non-profit sunt, de asemenea, scutite de impozitul pe venit.
În lucrarea sa politică „Subventions fédérales-provinciales et le pouvoir de dépenser du Parlement canadien”, P. E. Trudeau susține că puterea de a cheltui este de competența parlamentului canadian, în virtutea căreia i se permite să cheltuiască fonduri pe pământurile statelor pentru ai carui subiecti nu este necesar are puterea de a face legi. Profesorul F. R. Scott ia poziția în favoarea unei teorii bazate pe prerogativa regală de a face cadouri. La rândul său, Asociația Baroului din Canada susține că această putere se bazează pe secțiunile 91(3) și 102 din Constitution Act din 1867. Alături de aceasta, în articolul său „Puterea de cheltuieli”, E. A. Drieger propune o teorie a puterii de cheltuieli bazată pe secțiunile 102 și 106 din Constitution Act 1867, pe care le compară cu secțiunea 81 din Constituția Australiei. Puterile de cheltuieli sunt subiectul unor dezbateri aprinse, deoarece nu sunt menționate în constituție. Comisia provincială a pus în joc chiar și noțiunea de dezechilibru fiscal, care este contrară principiilor competențelor fiscale, care urmăresc să permită concentrarea fondurilor în locul redistribuirii acestora.
| Țările din America de Nord : Sistemul fiscal | |
|---|---|
| State independente |
|
| Dependente |
|