Sistemul fiscal al Republicii Populare Chineze este un sistem de impozite și taxe stabilit în RPC , precum și un set de principii, forme și metode de colectare a acestora.
Administrarea fiscală este efectuată de Administrația Generală de Stat a Impozitelor din Republica Populară Chineză (GGSI PRC) prin intermediul administrațiilor fiscale teritoriale. Există două sisteme de autorități fiscale în China: administrațiile fiscale centrale, care sunt direct subordonate SCSI PRC și administrațiile fiscale locale, care sunt subordonate SCSI PRC și guvernelor populare provinciale.
Administrațiile fiscale centrale colectează impozite, ale căror venituri sunt în întregime la dispoziția administrației centrale (impozite centrale) sau distribuite între administrația centrală și cea locală (impozite comune). Oficiile fiscale locale colectează taxe care sunt administrate de autoritățile locale (taxe locale).
În prezent există 17 taxe în RPC [1] :
Impozitul pe venitul corporativ [2] (impozitul pe venitul corporativ) este plătit de întreprinderi și alte organizații (cu excepția întreprinderilor individuale și a parteneriatelor). Legea RPC privind impozitul pe venitul corporativ distinge două categorii de contribuabili:
De la 1 ianuarie, cota unică a impozitului pe profit în RPC este de 25%; pentru întreprinderile de tehnologii noi și înalte - 15%; pentru întreprinderile mici neprofitabile - 20%. Există stimulente fiscale pentru întreprinderile stabilite în regiunile de vest și centrale ale Chinei.
Impozitul pe venitul personal se plătește:
Cota impozitului pe venitul personal depinde de tipul și valoarea venitului. Legea chineză distinge următoarele tipuri de venituri impozabile ale persoanelor fizice:
Venitul salarial se aplică o rată progresivă. De la 1 septembrie 2011, se aplică următoarele rate de impozitare: [4]
| Suma venitului impozabil pe lună | cota de impozitare |
|---|---|
| până la 1.500 de yuani | 3% |
| de la 1.501 la 4.500 de yuani | zece % |
| de la 4.501 la 9.000 de yuani | douăzeci% |
| de la 9.001 la 35.000 de yuani | 25% |
| de la 35.001 la 55.000 de yuani | treizeci la suta |
| de la 55.001 la 80.000 de yuani | 35% |
| 80.001 de yuani sau mai mult | 45% |
Veniturile persoanelor fizice din activități de întreprinzător individual în domeniul comerțului și industriei și veniturile din activități de contractare sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la următoarele cote:
| Suma venitului impozabil pe an | cota de impozitare |
|---|---|
| până la 15.000 de yuani | 5% |
| de la 15.001 la 30.000 de yuani | zece % |
| de la 30.001 la 60.000 de yuani | douăzeci% |
| de la 60.001 la 100.000 de yuani | treizeci la suta |
| 100.001 de yuani și peste | 35% |
Toate celelalte tipuri de venituri sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă proporțională de 20%.
Taxa pe valoarea adăugată în China este percepută la vânzarea bunurilor și a unei părți a lucrărilor. Când vindeți servicii în China, se percepe o taxă de afaceri.
RPC trece în prezent printr-o reformă a impozitării indirecte, care ar trebui să aibă ca rezultat eliminarea impozitului pe afaceri și transferul plătitorilor de impozite pe afaceri la plata TVA. Începând cu 1 ianuarie 2012, reforma se desfășoară în mod experimental în Shanghai în raport cu întreprinderile din anumite industrii (logistică și transport, întreprinderi de externalizare a tehnologiei informației, externalizare a proceselor de afaceri, externalizare a managementului cunoștințelor etc.).
De la 1 august până la 31 decembrie 2012, reforma fiscală indirectă a fost extinsă la 10 noi regiuni, inclusiv: Beijing, Tianjin (orașe centrale), Xiamen, Shenzhen (orașe de planificare centrală), Jiangsu, Zhejiang, Anhui, Fujian , Hubei și Guangdong [5] .
În China, există două tipuri de contribuabili de TVA: contribuabili obișnuiți și contribuabili mici.
Micii contribuabili sunt contribuabili care sunt implicați în 1) activități de producție și au venituri din vânzări mai mici de 500.000 de yuani renminbi pe an sau 2) activități de tranzacționare și au venituri din vânzări mai mici de 800.000 de yuani renminbi pe an. Micii contribuabili plătesc TVA pentru întreaga sumă a veniturilor și nu au dreptul de a deduce TVA-ul aferent.
Contribuabilii obișnuiți sunt contribuabilii al căror venit anual din vânzări este mai mare de 500.000 sau 800.000 de yuani renminbi și/sau sunt recunoscuți drept contribuabil obișnuit de către autoritatea fiscală. Entitățile cu venituri sub pragul minim și entitățile nou create pot fi recunoscute drept contribuabili obișnuiți prin decizie a autorității fiscale, cu condiția ca acestea să aibă un sediu permanent de activitate, o capacitate dovedită de a înregistra și raporta în conformitate cu reglementările guvernamentale aplicabile și să ofere informații fiscale fiabile.
Cote de TVA [6] :
Impozitul pe afaceri în RPC este plătit de organizații și persoane fizice atunci când vând lucrări și servicii, transferă active necorporale și imobile (cladiri, structuri și spații). Vânzarea de bunuri și părți din lucrări (servicii) în China este supusă taxei pe valoarea adăugată
În prezent este în desfășurare o reformă fiscală care va avea ca rezultat eliminarea acestei taxe.
Taxa pe consum în RPC este plătită de organizații și persoane fizice care 1) desfășoară producția (inclusiv producția în baza unui contract de prelucrare a materiilor prime) de bunuri de consum (accizabile), 2) importă bunuri de consum în RPC sau 3) vinde bunuri de larg consum.
Bunurile de consum (accizabile) din China includ produse din tutun, băuturi alcoolice, parfumuri și cosmetice, bijuterii, artificii, produse petroliere, anvelope, motociclete, mașini, echipamente de golf, ceasuri, bețe de unică folosință și parchet.
Bunurile de consum sunt impozitate la rate diferite (specifice, ad valorem sau combinate).
Taxa pentru vehicule este plătită de proprietarii sau proprietarii de vehicule. Cota de impozitare depinde de tipul de vehicul (autovehicule de pasageri, camioane, vehicule speciale, motociclete, vehicule agricole; ambarcațiuni, iahturi).
Impozitul pe bunuri imobiliare din China este plătit de proprietarii clădirilor, structurilor, structurilor, spațiilor situate în zonele urbane și utilizate în scopuri comerciale. În unele regiuni (Shanghai, Chongqing), a fost pilotată o reformă prin care o parte din fondul de locuințe este supusă impozitului pe proprietate.
Baza de impozitare pentru impozitul pe bunuri imobiliare este valoarea imobilelor redusă cu 10-30% (în funcție de regiune). Dacă proprietatea este închiriată, baza de impozitare este suma plăților de închiriere plătite.
Cota impozitului pe bunuri imobiliare la plata impozitului pe valoarea bunurilor imobiliare este de 1,2%, la plata impozitului pe valoarea chiriei - 12%.
Taxa la achiziționarea de vehicule se plătește la cumpărarea unui vehicul nou (la cumpărarea de pe piața secundară, taxa nu se percepe). Cota de impozitare este de 10% din valoarea mașinii.
Taxa pe valoarea adăugată a terenurilor se plătește atunci când o organizație sau o persoană transferă dreptul de folosință a unui teren deținut de stat. Baza de impozitare este diferența dintre veniturile primite din transferul dreptului de folosință a terenului și costurile suportate în legătură cu dobândirea acestui drept și cu dezvoltarea terenului. Impozitul se percepe la o cotă cuprinsă între 30% și 60%.
Impozitul de folosință a terenurilor intravilane se plătește de către persoanele care au primit dreptul de folosință a terenurilor situate în mediul intravilan. Ratele marginale de impozitare variază de la 0,6 la 30 de yuani pe metru pătrat.
Taxa pe resurse este plătită de organizațiile și persoanele care extrag minerale în RPC (inclusiv pe teritoriul marin al RPC).
Impozitul pe transferul drepturilor se plătește de către persoanele care dobândesc drepturi de folosință a terenurilor sau de proprietate asupra clădirilor, structurilor, structurilor, spațiilor. Cota impozitului pe transfer variază de la 3% la 5%.
Taxa de renovare și construcție a orașului se plătește pe valoarea TVA plătită efectiv, impozitul pe consum și impozitul pe afaceri. Cota de impozitare depinde de locația contribuabilului și este de 7% în orașe și zonele urbane, de 5% în centrele județene sau orașe și de 1% în mediul rural.
Taxa de frunze de tutun se plateste de catre persoanele care achizitioneaza frunza de tutun. Cota de impozitare este de 20% din costul frunzei de tutun achiziționate.
Taxa de timbru în China se plătește la încheierea contractelor și la eliberarea de certificate, certificate și alte documente de către agențiile guvernamentale. Tariful depinde de tipul documentului sau de natura contractului.
Taxa de ocupare a terenului agricol se plătește la atribuirea terenului agricol pentru construcție. Rata taxei depinde de asigurarea medie a resurselor de teren din regiune și variază de la 5 la 50 de yuani renminbi pe metru pătrat.
Taxele suplimentare pentru educație se plătesc pe valoarea TVA plătită efectiv, impozitul pe consum și impozitul pe afaceri.
| Țări asiatice : sistem fiscal | |
|---|---|
State independente |
|
| Dependente | Akrotiri și Dhekelia Teritoriul Britanic al Oceanului Indian Hong Kong Macao |
| State nerecunoscute și parțial recunoscute |
|
| |