Deducerea impozitului este suma cu care se reduce baza de impozitare , sau restituirea unei părți din impozitul plătit anterior pe venitul unei persoane fizice în cazurile stabilite de lege [1] . Deducerile fiscale sunt determinate de lege si se calculeaza in functie de conditiile de aplicare. De exemplu, pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice [2] , în prezent în Federația Rusă există 5 tipuri de deduceri fiscale: standard, sociale, imobiliare, profesionale și de investiții.
Definit la articolul 218 din a doua parte a codului fiscal al Federației Ruse.
Pentru fiecare copil, de la contribuabilii care întrețin copilul și care sunt părinții sau soții părinților. Pentru fiecare copil al contribuabililor care sunt tutori sau curatori, asistenți maternali. Dacă soții, pe lângă un copil comun, au un copil din căsătorii timpurii, copilul comun este considerat al treilea.
Deducerea este valabilă până în luna în care venitul, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, a depășit 350.000 de ruble .
Deducerea fiscală se acordă în mărime dublă părintelui singur (părintele adoptiv), părintele adoptiv, tutorele, tutorele.
Conform regulilor anterioare, mărimea deducerii standard pentru fiecare copil a fost de 1000 de ruble. și 2000 de ruble. pentru un copil cu handicap (subclauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În noiembrie 2011, au fost aduse modificări procedurii de acordare a deducerii, care a intrat în vigoare la 22 noiembrie 2011 și se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2011 (clauzele 2, 3, articolul 5 din Legea federală din noiembrie 2011). 21, 2011 Nr. 330-FZ). Acum, de la 1 ianuarie 2011, deducerea pentru primul și al doilea copil este de 1.000 de ruble. (de la 1 ianuarie 2012 - 1400 de ruble), pentru a treia și fiecare ulterioară - 3000 de ruble. Pentru fiecare copil cu handicap, se oferă o deducere în valoare de 3.000 de ruble. Angajatorii vor trebui să recalculeze baza de impozitare pe venitul personal de la începutul anului 2011 pentru acei angajați care au trei sau mai mulți copii sau au copii cu handicap (clauza 3, articolul 220, clauza 3, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).
Definit la articolul 219 din a doua parte a codului fiscal al Federației Ruse [3] .
Deducerea impozitului social pentru educație poate fi primită de contribuabilii care în cursul anului trecut au suportat cheltuieli pentru studii (frecvență, învățământ extern, la distanță), precum și pentru educația copiilor sub 24 de ani cu normă întreagă. educație în instituțiile de învățământ. Acest drept poate fi exercitat și de tutori și custozi, dar numai cu privire la acele cheltuieli, a căror plată se efectuează de la 1 ianuarie 2003.
Până în prezent, suma deducerii este limitată la suma de 260.000 de ruble. (bara superioară). Dacă contribuabilul pretinde că primește o deducere pentru educația copiilor sau a secțiilor lor, limita superioară este de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil în suma totală pentru ambii părinți (tutore sau tutore) [4] .
Deducerea impozitului social pentru tratament este prevăzută în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile de tratament prestate de instituțiile medicale din Federația Rusă autorizate pentru activități medicale, precum și plătită de contribuabil pentru serviciile de tratament pentru soțul/soția acestora, părinții și (sau) copiii contribuabililor cu vârsta sub 18 ani în instituțiile medicale din Federația Rusă (în conformitate cu lista serviciilor medicale aprobate de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor ( în conformitate cu lista de medicamente aprobată de Guvernul Federației Ruse) prescrise de medicul lor achiziționate de contribuabil pe cheltuiala sa.De la 1 ianuarie 2009, valoarea deducerilor fiscale sociale prevăzute a fost modificată. Suma maximă a deducerii impozitului social este de 120 de mii de ruble.
O deducere socială legată de asigurarea de pensie nestatală sau asigurarea voluntară de pensie poate fi primită de contribuabilii care au încheiat acorduri privind furnizarea de pensii nestatale și (sau asigurarea voluntară de pensie) cu Fondul de pensii al Federației Ruse (subclauza 4, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse [3] ). Puteți solicita o deducere la biroul fiscal sau la angajator. Cel mai simplu mod este de a depune o declarație prin contul personal al contribuabilului pe site-ul nalog.ru [5] . Pentru a vă autentifica, vă puteți folosi contul în Serviciile de Stat. Inspecția va prevedea o deducere la sfârșitul anului calendaristic în care au fost efectuate cheltuielile corespunzătoare, iar angajatorul - în cursul anului calendaristic, cu condiția ca angajatorul să rețină contribuțiile din plățile către angajat și să fie transferate la fondurile corespunzătoare.
O deducere a impozitului social legată de costurile plății primelor de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiilor de muncă poate fi primită de contribuabilii care au plătit astfel de contribuții în perioada fiscală (subclauza 5, clauza 1, articolul 219 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). O deducere a sumei cheltuielilor pentru plata primelor de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă poate fi asigurată atât de organul fiscal, cât și de angajator, la cererea contribuabilului (subclauza 5, clauza 1 și alineatul 2, clauza 2, articolul 219 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Definit la articolul 220 din a doua parte a codului fiscal al Federației Ruse.
La determinarea mărimii bazei de impozitare, contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri de impozit pe proprietate:
De exemplu:
Dacă locuința a fost cumpărată în baza unui împrumut ipotecar de 6.000.000 de ruble. iar dobânda la împrumut pentru întreaga perioadă de utilizare s-a ridicat la 3.000.000 de ruble. , atunci deducerea impozitului pe proprietate va fi de 2.000.000 de ruble. (din costul locuinței) + 3.000.000 (suma tuturor dobânzilor) \ u003d 5.000.000 de ruble. , iar suma de bani economisită este de 5.000.000 * 0,13 = 650.000 de ruble. Dacă în perioada fiscală deducerea impozitului pe proprietate nu poate fi utilizată în totalitate, soldul acesteia poate fi transferat în perioadele fiscale ulterioare până la utilizarea integrală. Nu a fost permisă reacordarea unui contribuabil deducerea impozitului pe proprietate pentru cumpărarea (construirea) locuinței până la 01.01.2014 (de la 01.01.2014 - dacă un cetățean nu a folosit întreaga sumă a deducerii pentru prima dată, atunci are dreptul să primească restul deducerii la următoarea achiziție). Cetăţenii căsătoriţi au dreptul să folosească deducerea fiscală independent unul de celălalt. În cazul în care locuința este achiziționată în proprietate comună, niciunul dintre soți nu își pierde dreptul de a primi o deducere fiscală, deci dacă obiectul de cumpărare costă 4.000.000 de ruble. sau mai mult, fiecare dintre soți are dreptul la o deducere fiscală în valoare de 2.000.000 de ruble. , iar suma de bani economisită va fi de 260.000 de ruble. pentru fiecare soț.
În baza articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil poate reduce valoarea venitului impozabil din vânzarea spațiilor rezidențiale, de exemplu, un apartament care a fost deținut de el de mai puțin de trei ani, cu suma documentată. cheltuielile asociate cu achiziționarea acesteia, inclusiv dacă spațiile au fost cumpărate și vândute în aceeași perioadă fiscală. Deducerea specificată în valoarea cheltuielilor efective și documentate este furnizată în mod repetat. În același timp, nu este permisă reacordarea dreptului de a primi o deducere a impozitului pe proprietate prevăzută de paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Notă istorică: până la 1 ianuarie 2003, valoarea deducerii fiscale a fost limitată la 600.000 de ruble. , de la 1 ianuarie 2003, valoarea deducerii a fost limitată la 1.000.000 de ruble. excluzând sumele utilizate pentru plata dobânzii la creditele ipotecare, de la 1 ianuarie 2008 - 2.000.000 de ruble. , excluzând sumele utilizate pentru rambursarea dobânzii la împrumuturile (credite) vizate.
Un cetățean poate primi taxe rambursate de la stat nu sub forma sumei integrale a deducerii, ci doar ceea ce a fost plătit de el sub formă de impozite. Cuantumul deducerii reduce baza impozabilă cu suma fondurilor din care a fost reținut impozitul.
Definit la articolul 221 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse.
Există și o limită de deducere - suma după care deducerea fiscală își încetează valabilitatea.
Deducerile fiscale pentru investiții sunt definite la articolul 219.1 din a doua parte a Codului fiscal al Federației Ruse. Contribuabilul are dreptul să primească următoarele deduceri fiscale pentru investiții:
În ianuarie 2019, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse elaborează un proiect de lege privind acordarea persoanelor fizice a unei deduceri fiscale pentru cultura fizică și serviciile de sănătate care le sunt furnizate. Amendamentele la articolul 219 din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse sunt elaborate în urma unei întâlniri cu viceprim-ministrul Federației Ruse, Olga Golodets. Potrivit proiectului de lege, deducerea fiscală va fi prevăzută „în suma plătită de contribuabil în perioada de impozitare pentru serviciile de cultură fizică și sănătate oferite acestuia de către organizații”.
Data estimată de intrare în vigoare este ianuarie 2020. Data de încheiere a discuțiilor publice este 4 februarie 2019 [7] .
Azerbaidjan oferă deduceri fiscale pentru impozitul pe venit și impozitul pe venit . În conformitate cu articolele 108-118 din Codul fiscal al Republicii Azerbaidjan, sunt stabilite deduceri din venitul sau profitul antreprenorilor și persoanelor juridice. Aceleași articole oferă condiții mai detaliate pentru efectuarea unor astfel de deduceri din baza de impozitare. Deductibilă sunt cheltuielile întreprinderilor care sunt asociate cu generarea de venituri, cheltuielile sociale care au fost efectuate în cadrul activităților antreprenoriale, plățile obligatorii care sunt prevăzute la nivel legislativ, deducerile pentru amortizare, cheltuielile cu imobilizări necorporale, cheltuielile asociate lucrărilor de explorare geologică. privind extragerea resurselor naturale.resurse. Nu sunt supuse deducerii cheltuielile cu alimentația și divertismentul, cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe, cheltuielile cu locuința angajaților, cheltuielile cu mijloacele fixe care nu fac obiectul deprecierii. Deducerile fiscale permit contribuabililor să folosească banii care au rămas pentru consum industrial sau personal.
De la 1 ianuarie 2012, mărimea deducerii fiscale standard oferite plătitorilor a fost indexată în Belarus. Au fost majorate deducerile pentru copiii minori și persoanele aflate în întreținere, deducerile pentru tutori, curatori, părinți singuri și văduvi. Deducerile au fost majorate și pentru unele categorii de plătitori: persoane cu handicap din prima și a doua grupă, cu handicap din copilărie și participanți la Marele Război Patriotic .
În Statele Unite, venitul impozabil este determinat prin însumarea veniturilor din toate activitățile, pensia alimentară primită, veniturile din drepturi de autor și capital. Apoi din această sumă se scad taxele sociale, care includ pensia alimentară plătită, contribuțiile voluntare la pensie, pierderile, cheltuielile [8] .