Planificarea fiscală reprezintă acțiunile juridice ale contribuabilului care vizează reducerea cheltuielilor sale pentru plata impozitelor, taxelor, taxelor și altor plăți obligatorii.
Planificarea fiscală (NP) este una dintre cele mai importante componente ale planificării financiare (managementului financiar) al organizației [1] . Esența NP constă în faptul că fiecare contribuabil are dreptul de a utiliza mijloace, tehnici și metode legale pentru a-și minimiza obligațiile fiscale . NP poate fi definit ca planificarea activităților financiare și economice ale unei organizații pentru a minimiza plățile de impozite. Poate fi fie direcționat și direcționat individual, fie utilizat în activitățile financiare și economice ale unei game largi de entități economice.
Optimizarea este un concept mai larg și include minimizarea. Termenul de „minimizare fiscală” este oarecum regretabil în sensul că minimizarea absolută a impozitelor se realizează cu încetarea completă a activității economice a contribuabilului.
Optimizarea fiscală presupune o creștere a rezultatelor financiare, economisind în același timp cheltuielile cu impozitele și, de asemenea, rezolvă problema prevenirii unei creșteri mai mari a plăților de impozite în comparație cu dinamica creșterii veniturilor unei întreprinderi . La optimizarea impozitelor, pot fi rezolvate și alte sarcini financiare care sunt departe de a fi minimizate. De exemplu, formarea unui profit semnificativ în perioada de raportare pentru a atrage noi împrumuturi și acționari . În acest caz, optimizarea fiscală va afecta nu numai perioada de raportare, ci și următoarea. Conceptul de optimizare include și munca de prevenire a impozitării extrem de mari, în comparație cu nivelul obișnuit, din cauza erorilor în executarea tranzacțiilor .
Principalele obiective ale NP sunt optimizarea plăților fiscale, reducerea la minimum a pierderilor fiscale pentru un anumit impozit sau pentru un set de impozite, creșterea volumului capitalului de lucru al întreprinderii și, ca urmare, creșterea oportunităților reale de dezvoltare ulterioară a organizație, pentru a îmbunătăți eficiența activității sale. Prin reducerea poverii fiscale prin găsirea celor mai raționale modalități de reducere a obligațiilor fiscale, organizațiile primesc oportunități suplimentare de maximizare a profitabilității activităților financiare și economice și pentru dezvoltarea eficientă în continuare a producției [2] .
Componentele (etapele) NP sunt:
Riscurile optimizării fiscale [3] sunt înțelese ca oportunități de a suferi pierderi financiare asociate acestui proces. Riscurile generale ale minimizării impozitelor pot fi evaluate ca un set de posibile pierderi (pierderi) directe ale contribuabilului în cursul controlului fiscal, inclusiv încasarea restanțelor și a amenzilor, precum și eventualele cheltuieli viitoare pentru rezolvarea situației negative. Riscurile fiscale sunt:
Pentru a determina riscurile fiscale probabile, se întocmește așa-numita „hartă a riscurilor fiscale”. Acesta este un instrument de evaluare a tuturor riscurilor posibile pentru contribuabil. Un astfel de algoritm asigură analiza promptă a tuturor factorilor care generează amenințări fiscale. În viitor, rezultatele sunt comparate și evaluate, ceea ce duce la formarea unei opinii finale despre absența sau prezența anumitor amenințări fiscale, probabilitatea implementării acestora și tendințele viitoare de dezvoltare. [4] .
Conținutul acestei etape a NP este studiul (analiza) problemelor fiscale ale organizației și stabilirea sarcinii, în conformitate cu care apoi sunt selectate instrumente și sunt dezvoltate scheme de NP. Analiza fiscală include, în special, determinarea caracteristicilor organizării activităților financiare și economice ale unei entități economice, formarea domeniului fiscal (lista principalelor impozite care trebuie plătite, ratele acestora, dimensiunile, distribuția între bugete de diferite niveluri și beneficii), analiza sistemului de relații contractuale și a situațiilor economice tipice (inclusiv înregistrările contabile), evaluarea cuantumului obligațiilor fiscale în condițiile actuale de afaceri etc.
Sarcina planificării fiscale poate fi de a minimiza pierderile fiscale ale organizației pentru orice anumit impozit sau taxă; pe totalitatea impozitelor calculate pe baza aceluiași obiect de impozitare (de exemplu, impozite pe cifra de afaceri pe venituri); pentru întregul set de impozite și taxe plătite de organizație etc.
Legislația fiscală actuală oferă entităților economice o serie de oportunități pentru implementarea practică a NP.
Instrumentele NP sunt stimulente fiscale, regimuri fiscale speciale, zone de impozitare preferențială în Federația Rusă și în străinătate, acorduri de evitare a dublei impuneri etc., care fac posibilă implementarea practic a celor mai favorabile condiții de afaceri prevăzute de lege în ceea ce privește consecințele fiscale emergente. .
Principalele instrumente ale NP sunt următoarele:
La implementarea NP, organizația creează o anumită schemă, în conformitate cu care intenționează să desfășoare activități financiare și economice. Sarcina principală a organizației în acest caz este să aplice și să grupeze corect instrumentele NP utilizate pentru a construi un sistem care să vă permită să implementați sarcinile NP în cel mai bun mod posibil. Schema NP este o structură optimă pentru organizarea activității economice a unei entități economice, dezvoltată ținând cont de cerințele legale relevante ca opțiune de optimizare a fiscalității în conformitate cu obiectivele stabilite.
La implementarea PN, este necesar să se țină cont de probabilitatea unor modificări ale legislației fiscale care pot fi asociate cu tendințele de dezvoltare a politicii fiscale, stabilirea de noi forme și regimuri de impozitare, ajustări ale cotelor de impozitare, eliminarea stimulente fiscale etc. Această probabilitate ar trebui evaluată pe baza informațiilor disponibile, luând în considerare tendințele existente în teoria și politica fiscală.
De obicei, modificările cărora le este supusă legislația fiscală nu intră în vigoare imediat după adoptarea documentelor relevante, ci după o anumită perioadă de timp (până la câțiva ani). Astfel, angajații unei organizații care creează scheme de planificare fiscală se pot familiariza în prealabil cu actele juridice de reglementare și pot înțelege ce beneficii fiscale pot fi obținute din aplicarea acestora. [5]
Perioada cea mai crucială pentru crearea de noi scheme de planificare fiscală este ultimele săptămâni înainte de începerea noului an, deoarece majoritatea modificărilor care pot optimiza fiscal impozitarea intră în vigoare la 1 ianuarie a fiecărui an. În unele cazuri, este necesară modificarea anumitor prevederi ale politicii contabile a organizației în scopuri fiscale.