Amortizarea (prin franceza amortir - „slăbire, înmuiere”, din latină amortisatio - „slăbire” [1] ) în contabilitate - procesul de transferare parțială a costului imobilizărilor și imobilizărilor necorporale pe măsură ce acestea sunt amortizate fizic sau moral la cost de producție (lucrări, servicii ).
În procesul de producție, o serie de resurse ( fondul de lucru - forță de muncă, materii prime, electricitate, combustibil și lubrifianți ) sunt complet transformate sau distruse în timpul fiecărui ciclu de producție. Costul acestora este integral inclus (transferat) în costul produsului final. O altă parte a resurselor ( mijloace fixe - echipamente, clădiri, structuri, terenuri, animale, grădini) este implicată în mai multe cicluri de producție, păstrându-și adesea forma naturală pentru o perioadă lungă de timp. Dar, după ceva timp, mijloacele fixe vor trebui reparate, modernizate sau înlocuite, inclusiv din cauza învechirii . Este destul de evident că costul mijloacelor fixe, repararea sau înlocuirea acestora ar trebui transferat în mod egal la costul tuturor produselor la producția la care participă. Deoarece este extrem de dificil sau imposibil să se determine cu exactitate această sumă, acestea pornesc de obicei de la durata de viață standard. De exemplu, dacă o mașină ar trebui să funcționeze fără reparații timp de 10 ani, atunci în fiecare an 1/10 din costul mașinii (sau 1/120 pe lună) trebuie transferat produselor. Această cotă din valoarea mijloacelor fixe, distribuite pe o perioadă determinată, se numește amortizare . În scopul simplificării și standardizării contabilității, mijloacele fixe sunt grupate și fiecare grup are propria sa rată de amortizare.
Din deducerile de amortizare se formează un fond special, care este utilizat pentru înlocuirea, modernizarea sau repararea mijloacelor fixe.
Deduceri de amortizare - deduceri ale unei părți din costul mijloacelor fixe pentru a compensa amortizarea acestora. Taxele de amortizare sunt incluse în costurile de producție sau de distribuție . Sunt produse de organizații comerciale pe baza normelor stabilite și a valorii contabile a mijloacelor fixe , la care se percepe amortizarea.
Deducerile din amortizare se fac dupa anumite norme in raport cu valoarea contabila a unui obiect al mijloacelor fixe. Pentru a afla perioada de amortizare , trebuie să împărțiți la 100 la rata de amortizare.
Rata de amortizare este procentul anual stabilit de înlocuire a costului părții amortizate a mijloacelor fixe.
Conform standardelor de contabilitate ruse ( PBU 6/01 ), există patru metode principale de calculare a amortizarii pentru contabilizarea mijloacelor fixe:
Acest termen este folosit într-un sens similar în contabilitatea fiscală , reprezentând limitele stabilite legal ale deducerilor din amortizare luate în considerare ca cheltuieli, care fac posibilă reducerea bazei impozabile a impozitului pe venit.
În conformitate cu legislația fiscală rusă actuală (Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse ), în scopurile contabilității fiscale, proprietatea este împărțită în amortizabilă și neamortabilă. Proprietatea amortizabilă include proprietatea unei întreprinderi, organizații și antreprenor, prezentată sub forma rezultatelor activității intelectuale, proprietății sau alte obiecte de proprietate intelectuală care sunt deținute de contribuabil și sunt utilizate de acesta pentru a genera venituri [3] . Spre deosebire de proprietatea neamortizabil, valoarea acesteia este rambursată prin amortizare. Proprietatea este recunoscută ca amortizabilă dacă durata sa de viață este mai mare de 12 luni și costul inițial este mai mare de 100 de mii de ruble. (înainte de 1 ianuarie 2016 - mai mult de 40 de mii de ruble). În conformitate cu durata de viață utilă a proprietății amortizabile, aceasta este repartizată în grupe de amortizare [4] , fiecare dintre ele având propria sa viață utilă:
În scopul contabilizării fiscale rusești pentru impozitul pe venit, se pot aplica două metode de amortizare:
Societatea poate alege independent metoda de amortizare, cu excepția cazului în care legea prevede altfel în legătură cu anumite obiecte. O condiție prealabilă este aplicarea metodei de amortizare alese la un grup de obiecte omogene pe toată durata de viață utilă.