Politica fiscală a statului este un sistem de măsuri guvernamentale în domeniul impozitelor și taxelor , parte integrantă a politicii financiare a statului [1] . Se exprimă în alegerea tipurilor de impozite, a valorilor cotelor de impozitare , a cercului contribuabililor și a obiectelor de impozitare, a beneficiilor fiscale [2] .
Politica fiscală a statului are atât aspecte microeconomice , cât și macroeconomice . Aspectele macroeconomice se referă la suma totală a impozitelor colectate, care poate afecta negativ nivelul activității economice ; este una dintre componentele politicii fiscale . Aspectele microeconomice privesc aspecte de echitate (pe cine să impoziteze) și eficiență distribuțională (adică ce impozite vor avea un efect de denaturare asupra sumelor diferitelor activități economice).
Alegerea politicii fiscale a statului depinde de sistemul socio-economic, de starea economiei și de finanțele țării. Măsurile de politică fiscală pot include diverse legi, în special cele care reglementează amortizarea accelerată a capitalului fix, alocațiile pentru epuizarea subsolului, scutirea de impozitare (totală sau parțială) a anumitor întreprinderi și industrii. Sistemul de măsuri de politică fiscală poate fi utilizat pentru a stimula investițiile și a conduce politica regională [1] . O sarcină importantă a politicii fiscale este identificarea lacunelor din legislația fiscală care permit întreprinderilor să evite plata impozitelor [3] .
În funcție de obiectivele reglementării fiscale, mulți cercetători disting următoarele forme de politică fiscală de stat [4] :
A. V. Aronov și V. A. Kashin disting între modelele de politică fiscală limitate de liberal și încărcate social. Modelul liberal-limitat vizează creșterea producției de bunuri, intrarea și extinderea pe noi piețe externe și creșterea veniturilor populației prin inițiativă privată. Acest model se caracterizează prin respectarea strictă a nivelului maxim de scutiri de taxe, oferirea de stimulente ample pentru investiții și limitarea intervenției statului în activitatea economică . În același timp, implementarea unei astfel de politici fiscale duce la o reducere a prestațiilor și garanțiilor sociale. Potrivit cercetătorilor, această politică este în prezent implementată de India , China , țările din Asia de Sud-Est , Brazilia , Mexic și alte state. Prioritățile modelului încărcat social sunt menținerea cererii consumatorilor , o pondere ridicată a exporturilor , extinderea capitalului financiar , asigurarea de locuri de muncă și reducerea inegalității în distribuția veniturilor și urmărirea unei politici structurale. O astfel de politică fiscală este inerentă statelor care mențin un nivel ridicat de garanții sociale , iar în acest sens, se caracterizează prin cote de impozitare ridicate [5] .
Știința politicii fiscale a început să apară în prima jumătate a secolului al XVI-lea [3] .