Dreptul fiscal al Uniunii Europene este un ansamblu de norme juridice ale anumitor dispoziții ale Tratatului privind Uniunea Europeană (drept primar), precum și acte ale instituțiilor Uniunii Europene adoptate în limita competențelor și competențelor acestora în Comunitatea Europeană ( drept secundar), precum și practica Curții de Justiție a Uniunii Europene și a Tribunalului Primelor autorități în domeniul politicii fiscale a UE. [unu]
Dreptul fiscal al Uniunii Europene este o ramură specială a dreptului Uniunii Europene. Legislația fiscală a Uniunii Europene reflectă procesele reale de integrare și nu se aplică dreptului național și internațional al țărilor terțe de pe continentul european care nu sunt implicate în procesele de integrare (de exemplu, Norvegia , Elveția sau Liechtenstein ). [unu]
Politica fiscală a Uniunii Europene este un sistem de măsuri desfășurate de instituțiile și organele Uniunii Europene, precum și de statele membre ale acesteia, cu scopul de a armoniza legislația fiscală a statelor membre în vederea eliminării barierelor fiscale în piața internă a Uniunii Europene, asigurând punerea în aplicare a libertăților fundamentale prevăzute de Tratatul privind Uniunea Europeană (libertatea de circulație a mărfurilor, persoanelor, serviciilor și capitalurilor), prevenirea concurenței fiscale neloiale și dăunătoare a jurisdicțiilor statelor membre ; , prevenirea discriminării fiscale pe piața internă, dezvoltarea de noi principii și mecanisme pentru eliminarea dublei impuneri, precum și asigurarea luptei împotriva infracțiunilor fiscale. [2] În Tratatul privind Uniunea Europeană, politica fiscală a Uniunii Europene nu este evidențiată ca un tip separat, ci este cea mai importantă direcție atât a politicii interne, cât și externe a Uniunii Europene. .
Principalele surse ale dreptului fiscal ale Uniunii Europene (anterior până în 2010 - Comunitatea Europeană) includ:
O serie de prevederi ale Tratatului oferă oportunități instituțiilor Uniunii Europene de a adopta acte juridice de reglementare în domeniul fiscalității care sunt obligatorii pentru statele membre.
O parte semnificativă a dreptului fiscal al Uniunii Europene este ocupată de practica Curții de Justiție a Uniunii Europene privind interzicerea discriminării în impozitarea rezidenților și nerezidenților statelor membre ale Uniunii Europene, a încălcărilor și restricții privind libertatea de stabilire (articolul 43, Directiva 434 privind impozitarea procedurilor de reorganizare și 435 privind impozitarea mamă și a filialelor), libertatea de circulație a capitalurilor (art. 56), încălcări și neconcordanțe în legislația TVA (directiva 112 privind sistemul general de TVA), precum și anumite aspecte de interzicere a ajutorului de stat (art. 88).
Jurisprudența UE include:
Domeniul de aplicare a dreptului fiscal al Uniunii Europene în domeniul impozitării indirecte este limitat la teritoriul continental european al statelor sale membre, cu unele excepții (de exemplu, nu există TVA în Gibraltar ).
Dreptul fiscal al Uniunii Europene în domeniul impozitării directe se aplică pe întreg teritoriul geografic al statelor membre ale Uniunii Europene și pe teritoriile asociate și dependente ale acestora (de exemplu, în Insulele Virgine Britanice , în Directiva Insulelor Cayman 48 „Cu privire la impozitarea economii” se aplică).
Dreptul fiscal al UE se situează între dreptul fiscal internațional și dreptul fiscal național. În același timp, obligațiile internaționale și legile fiscale naționale ale statelor membre nu trebuie să încalce prevederile legislației fiscale ale Uniunii Europene.
Fondatorul descrierii acestei industrii în Rusia este G.P. Tolstopyatenko, care în 2001 și-a exprimat o opinie despre existența unei industrii, pe care a numit-o „legea fiscală europeană” [3] .
Conceptul de „drept fiscal al Comunităţii Europene” a fost propus de A. S. Zakharov, avocat-cercetător în domeniul dreptului fiscal internaţional. În opinia sa, este necesară separarea conceptelor de „drept fiscal comunitar” și „drept fiscal european”, care este mai colectiv, are un conținut juridic diferit și o sferă mai largă.
După intrarea în vigoare a Tratatului de la Lisabona la 1 decembrie 2009, dreptul fiscal al UE a început să însemne tocmai dreptul fiscal al Uniunii Europene [4] .
La 28 septembrie 2011, Comisia Europeană a venit în Consiliu cu o propunere de armonizare a taxei pe tranzacțiile financiare în UE. Încasările dintr-o astfel de taxă ar trebui să pună bazele securității financiare împotriva viitoarelor crize financiare. [5]