Munca pe cont propriu este o formă de primire a unei remunerații pentru munca proprie direct de la clienți , spre deosebire de munca angajată .
Conceptul de „autonomie” a apărut în legislație din 2017. De la 1 iulie 2017, bone, asistente, tutori, traducători, curățători, ghizi [1] și alte câteva persoane se pot înscrie ca lucrători pe cont propriu [2] . Numărul persoanelor care desfășoară activități independente înregistrați la 1 ianuarie 2018 se ridica la 936 de persoane.
La 27 iunie 2018, 25 de milioane de cetățeni ruși primesc venituri care nu sunt în baza unui contract de muncă [3] . Pentru legalizarea categoriilor relevante de cetățeni, a fost elaborat un regim de impozitare fundamental nou „Impozitul pe venitul profesional”, care a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2019 [4] .
Proiectul pilot a fost lansat la 1 ianuarie 2019 în patru regiuni [5] [6] :
În februarie 2019, ministrul Finanțelor Anton Siluanov a instruit departamentele competente să înainteze propuneri de extindere a regimului fiscal pentru persoanele care desfășoară activități independente în toată țara începând cu 2020 [7] .
Pe 15 decembrie 2019, președintele rus Vladimir Putin a semnat o lege pentru extinderea experimentului fiscal asupra cetățenilor care desfășoară activități independente. De la 1 ianuarie 2020, experimentul fiscal s-a extins și în alte 19 regiuni ale Rusiei: regiunile Sankt Petersburg, Voronezh, Volgograd, Leningrad, Nijni Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Rostov, Samara, Sahalin, Sverdlovsk, Tyumen, Chelyabinsk. precum teritoriile Krasnoyarsk și Perm, Okrugurile Autonome Nenets, Khanty-Mansiysk (Yugra) și Yamalo-Nenets, precum și Republica Bashkortostan.
De la 1 iulie 2020, experimentul a început în Amur, Arhangelsk, Astrakhan, Belgorod, Bryansk, Vladimir, Ivanovo, Irkutsk, Kaliningrad, Kemerovo, Kirov, Kostroma, Kurgan, Kursk, Lipetsk, Murmansk, Novgorod, Orenburg, Oryol, Penza, Pskov, Ryazan, Saratov, Smolensk, Tver, Tomsk, Tula și Yaroslavl regiunile, în teritoriile Altai, Kamchatka, Krasnodar, Stavropol, Primorsky și Khabarovsk, în republicile Altai, Buriatia, Dagestan, Kabardino-Balkaria, Komi, Crimeea, Mordovia, Sakha (Yakutia), Khakassia, Karelia, Udmurtia, Chuvahia, în Sevastopol, în regiunea autonomă Chukotka și regiunea autonomă evreiască. Din 3 iulie se va putea deveni independent în Republica Adygea, din 9 iulie - în regiunea Ulyanovsk și Republica Tyva, iar din 24 iulie - în Republica Osetia de Nord-Alania. [8] .
Domenii de activitateLegea nu conține o listă cu domeniile de activitate disponibile pentru un regim special de impozitare, dar există o serie de restricții. „Impozitul pe venitul profesional” nu poate fi aplicat dacă sfera de activitate include:
Puteți aplica impozitul pentru lucrători independenți dacă:
Formularea integrală a restricțiilor din lege:
Scurte puncte cheie:
Noul regim special poate fi aplicat de către persoanele fizice și întreprinzătorii individuali (independenți) care îndeplinesc simultan următoarele condiții:
Caracteristici ale aplicării regimului fiscal special:
Antreprenorii persoane fizice care s-au înscris ca plătitori de impozit pe venit profesional nu plătesc prime fixe de asigurare. În alte regimuri fiscale speciale, primele de asigurare trebuie plătite chiar dacă nu există venituri.
Dacă nu există venituri în perioada fiscală, nu există plăți obligatorii, minime sau fixe. În același timp, plătitorii profesioniști de impozit pe venit sunt participanți la sistemul de asigurări obligatorii de sănătate și pot primi îngrijiri medicale gratuite [12] .
ÎnregistrarePentru a vă înregistra ca persoană care desfășoară activități independente, trebuie să descărcați o aplicație mobilă disponibilă pe Google Play [13] și App Store [14] . Serviciul fiscal recomandă conectarea la aplicație prin codul TIN și parola din contul personal al contribuabilului . Datele relevante pot fi obținute la orice birou fiscal în 15 minute.
Este disponibilă și o metodă alternativă de înregistrare: folosind aplicația, trebuie să-ți scanezi pașaportul și să faci un selfie [5] . Vă puteți înregistra ca persoană care desfășoară activități independente prin operatorii de platforme electronice [15] : Yandex.Taxi , City-Mobil [16] , Alfa -Bank , Sberbank of Russia [ 17] , MTS-Bank [ 18] , " Post- Banca " [19] , " YuMoney ".
FiscalitateNoul regim pentru persoanele care desfășoară activități independente (NIT - impozit pe venitul profesional) presupune plata impozitelor pe vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pentru persoane fizice în cota de 4%, pentru întreprinzătorii persoane fizice și persoane juridice - 6% [20]. ] .
Taxele sunt calculate automat lunar. Plata trebuie efectuată cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale expirate.
Nu trebuie să depuneți o declarație fiscală.
Regimul fiscal va fi valabil timp de 10 ani. În această perioadă, cotele de impozitare nu se vor modifica.
De la 1 iulie 2019, pentru întreprinderi și majoritatea organizațiilor, o condiție prealabilă pentru activitate este instalarea de case de marcat online [21] . Dar cei care desfășoară activități independente nu vor trebui să folosească o casă online [22] .
La aplicarea acestui regim special, se prevede o deducere fiscală [23] în valoare de cel mult 10 mii de ruble. Totodata, cuantumul deducerii fiscale se determina in functie de cota de TVA. La plata unui impozit la o cotă de 4%, deducerea se calculează în cuantum de 1% din procentul din baza de impozitare, 6% din TNP - deducerea fiscală este determinată ca cota de impozitare corespunzătoare de 2% din procent din baza de impozitare [24] [25] .
Primele de asigurare obligatorii nu trebuie transferate (clauza 11, art. 2 din Legea nr. 422-FZ din 27 noiembrie 2018): 37% din INPI se îndreaptă către MHIF, deci plătitorii independenți ai PNA vor fi asigurați în sistemul asigurărilor de sănătate. Însă pentru ca perioadele lucrate în regimul special PNA să fie incluse în vechimea în muncă pentru pensii, se pot plăti voluntar prime de asigurare la Fondul de pensii al cetăţenilor care desfăşoară activităţi independente [26] .
La data de 6 martie 2019, 38 de mii de persoane s-au înscris ca lucrători pe cont propriu de la începutul anului 2019 pentru a beneficia de regimul fiscal special „Impozit pe venitul profesional” [27] [28] . Ziarul Sovershenno sekretno a raportat în decembrie 2019 că numărul persoanelor care desfășoară activități independente în Rusia era de 260.000 [29] . Conform prognozei executivului, până în 2024 numărul persoanelor care desfășoară activități independente ar trebui să fie de 2,4 milioane de cetățeni.
Potrivit Yandex.Taxi, până la jumătatea lunii martie 2019, peste 12 mii de persoane au profitat de regimul special de impozitare și s-au înregistrat în aplicația My Tax [30] . Utilizarea activă a acestui regim fiscal de către șoferii de taxi este asociată cu beneficii reciproce pentru șoferi și agregatori, întrucât necesitatea unui intermediar sub forma unei flote de taxiuri este eliminată [31] . Pe 11 august 2020, a fost lansată o platformă specială Yandex.Pro pentru șoferii independenți și curierii auto [32] . Ea ajută cu statutul de liberă muncă, găsirea de locuri de muncă, evidența contabilă și fiscalitatea [33] .
Serviciul Yandex.Food a recrutat și persoane care desfășoară activități independente. Începând cu 2020, curierii Yandex.Food au fost înregistrați ca lucrători pe cont propriu (cu impozitul plătit prin aplicația My Tax) și nu ca angajați Yandex [34] . Această practică a permis lui Yandex să nu plătească curierii de vacanță și să nu plătească suplimentar pentru procesare [34] . În același timp, curierul independent a fost obligat să se supună unui examen medical (într-o clinică privată determinată de Yandex, apoi banii au fost deduși din câștigurile curierului) și a plătit și amenzi lui Yandex (de exemplu, pentru întârziere). ) [34] .
Până în aprilie 2019, fiecare al șaselea rus care s-a înregistrat ca persoană care desfășoară activități independente era antreprenor individual [35] . La sfârșitul anului 2021, aproximativ 3 milioane de lucrători independenți erau înregistrați în Rusia ca plătitori ai impozitului pe venitul din afaceri; 85% dintre aceștia nu au desfășurat anterior activități comerciale oficiale [36] .
În septembrie 2022, 52% dintre companiile din Rusia folosesc serviciile persoanelor care desfășoară activități independente [37] .
De la introducerea măsurilor restrictive din cauza coronavirusului COVID-19, rușii care desfășoară activități independente au așteptat ajutor din partea autorităților legislative și executive. Cu toate acestea, toate măsurile de sprijin federale au fost adresate fie persoanelor fizice, fie reprezentanților întreprinderilor mici și mijlocii. Totul s-a schimbat abia pe 11 mai 2020, când Vladimir Putin, înaintea unei întâlniri cu șefii de regiuni privind situația cu COVID-19, a făcut un alt apel către cetățenii Rusiei. Șeful statului a dat instrucțiuni să înceapă o ieșire treptată de la măsurile restrictive. Președintele Rusiei le-a mai instruit pe independenți să restituie integral impozitul pe venitul profesional (PIT) plătit în 2019. În plus, lucrătorilor independenți li se va aloca capital în valoare de 1 salariu minim pentru plata impozitelor în 2020. [38]
Se crede pe scară largă că munca pe cont propriu este concentrată în câteva industrii de servicii, precum vânzătorii și agenții de asigurări, dar studiile au arătat că cei care desfășoară activități independente sunt implicați într-un segment larg al economiei [39] .
În Statele Unite, orice persoană este considerată ca desfășurat activități independente din punct de vedere fiscal dacă persoana respectivă desfășoară afaceri ca comerciant unic, antreprenor independent, ca membru al unui parteneriat sau ca membru al unei societăți cu răspundere limitată . Pe lângă impozitul pe venit, aceste persoane trebuie să plătească taxe de securitate socială și Medicare sub forma SECA (Legea privind contribuțiile pentru angajarea independentă).
Conform legii fiscale, liber-profesionistii vor contribui cu 15,3% la impozite (= 12,4% [asigurări sociale] + 2,9% [asistență medicală]); cu toate acestea, multiplicatorul de 15,3% se aplică la 92,35% din profitul net al afacerii din activități independente, nu la 100% din profitul brut. Diferența, 7,65%, este jumătate din cele 15,3% și face ca calculul să fie corect în comparație cu muncitorii obișnuiți (angajați).
Potrivit unui studiu din 2016 al McKinsey Global Institute, există 14 milioane de lucrători independenți în Marea Britanie [40] . O persoană care desfășoară activități independente din Regatul Unit poate funcționa ca comerciant unic sau ca partener într-un parteneriat.
Această formă de angajare, deși populară, vine cu mai multe responsabilități legale. Când lucrați de acasă, autoritățile locale pot avea uneori nevoie de permisiunea de a folosi o parte din casă ca spațiu de birou. Dacă o persoană care desfășoară activități independente menține înregistrările clienților sau furnizorilor în orice formă electronică, i se va cere să se înregistreze la Biroul Comisarului pentru Informații. Alte responsabilități legale includ asigurarea de răspundere civilă obligatorie, facilitățile de schimbare pentru persoanele cu dizabilități și o contabilitate adecvată și ținerea evidenței tranzacțiilor financiare [41] .
A fost stabilită o scară progresivă de impozitare [42] :
Anglia, Țara Galilor, Irlanda de Nord
| Venit anual | cota de impozitare |
| până la 11.850 GBP | 0% |
| 11.851 £–46.350 £ | douazeci la suta |
| 46.351 lire sterline – 150.000 lire sterline | 40% |
| peste 150.000 de lire sterline | 45% |
Scoţia
| Venit anual | cota de impozitare |
| până la 11.850 GBP | 0% |
| 11.851 GBP–13.850 GBP | 19 % |
| 13.851 £–24.000 £ | douazeci la suta |
| 24.001 lire sterline – 44.273 lire sterline | 21% |
| 44.274 £–150.000 £ | 41% |
| peste 150.000 de lire sterline | 46% |
Comisia Europeană definește o persoană care desfășoară activități independente ca fiind: „care realizează profit din activitățile sale în condițiile stabilite de legislația națională”.
Articolul 53 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene (TFUE) [43] prevede libera circulație a persoanelor care desfășoară și desfășoară activități ca lucrători independenți. Se precizează: „Pentru a facilita angajarea și angajarea în activități ca lucrători independenți, Consiliul... emite directive privind recunoașterea reciprocă a diplomelor, certificatelor și altor dovezi de calificare formală”.
Munca pe cont propriu este în mare parte reglementată doar la nivel național. Fiecare autoritate și organism individual își aplică propriile prevederi ale cadrului de reglementare, care pot diferi în funcție de domeniul său de recunoaștere sau de politică (drept fiscal, securitate socială, dreptul afacerilor, piața muncii, asigurări).
Impozitul pe venitul persoanelor care desfășoară activități independente în Marea Britanie începe de la 20%, dar există beneficii pentru cei care au câștigat mai puțin de 11.850 de lire sterline într-un an. În Germania, rata minimă pentru cei care desfășoară activități independente este de 14%. Pentru cei care combină afacerea cu munca, există o taxă suplimentară de 7%. În toate țările, lucrătorii independenți plătesc contribuții la fondurile de asigurări sociale și de sănătate. În SUA reprezintă 15,3% din venit, iar în Marea Britanie este un minim de 2,95 GBP pe săptămână [44] . În Rusia, se plătește doar un impozit fix de 4% sau 6%; atunci când se aplică acest regim special, se oferă și o deducere fiscală de până la 10 mii de ruble [25] .