Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției în Federația Rusă

Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției  este un sistem de impozitare special, un regim fiscal special aplicat în implementarea acordurilor care sunt încheiate în conformitate cu Legea federală nr. 225-FZ din 30 decembrie 1995 „Cu privire la acordurile de partajare a producției” . Funcționarea unui astfel de regim este benefică atât pentru investitor, cât și pentru stat: primul are condiții favorabile pentru investiții în căutarea, explorarea și extracția mineralelor; statul dobândește garanții pentru primirea unei părți din profitul din această activitate. [1] Regimul se aplică pe toată durata acordului de partajare a producției.

Pentru a aplica acest regim unor astfel de acorduri, este necesar ca acordul să îndeplinească următoarele cerințe [2] :

• s-a încheiat după licitația pentru acordarea dreptului de folosință a subsolului în alte condiții decât împărțirea producției în modul și în condițiile determinate de paragraful 2 al articolului 4 din Legea federală menționată, iar licitația a fost declarată nulă;
• la indeplinirea contractelor in care se aplica procedura de partajare a productiei, stabilita de alin.2 al art. 8 din Legea federală, ponderea statului este de cel puțin 32% din cantitatea totală de produse fabricate;
• prevede o creștere a ponderii statului în produsele profitabile în cazul unei îmbunătățiri a eficienței investiției pentru investitor în punerea în aplicare a acordului. Indicatorii de eficiență a investițiilor sunt stabiliți în conformitate cu termenii acordului.

Reglementare legală

Relațiile fiscale în cadrul acestui regim sunt reglementate de capitolul 26.4 din Codul fiscal al Federației Ruse . Capitolul a fost adoptat prin Legea federală nr. 65-FZ și a intrat în vigoare la 06 iunie 2003.

Temeiul juridic al relațiilor care apar în cursul investițiilor rusești și străine în prospectarea, explorarea și producția de materii prime minerale pe teritoriul Federației Ruse, precum și pe platoul continental și (sau) în zona economică exclusivă a Federația Rusă în condițiile acordurilor de partajare a producției este stabilită prin Legea federală din 30 decembrie 1995 nr. 225-FZ „Cu privire la acordurile de partajare a producției”.

Acord de partajare a producției

De regulă, un acord de partajare a producției este un acord încheiat între stat și o întreprindere (care a fost atrasă de această facilitate în condițiile licitației), care prevede ponderea statului în dezvoltarea acestui domeniu (cel puțin 25%), în retur, compania primește dreptul la rambursarea cheltuielilor în anumite condiții înregistrate în NKRF. - Acest fapt permite Statului să atragă investiții în depozite „neatractive”, precum și să alimenteze trezoreria din venituri nefiscale.

Contribuabil și plătitor de taxe

Investitorul este contribuabilul și plătitorul de taxe în acest regim fiscal . Conform paragrafului 2 al articolului 346.34 din Codul fiscal al Federației Ruse , un investitor este recunoscut ca entitate juridică sau o asociație de entități juridice creată pe baza unui acord de activitate comună și nu are statutul de entitate juridică care investește propriile fonduri împrumutate sau împrumutate (proprietate și (sau) drepturi de proprietate) în căutarea, explorarea și extracția de materii prime minerale și fiind utilizator de subsol în condițiile unui acord de partajare a producției.

Responsabilități

Contribuabilul și plătitorul trebuie:

• Să plătească impozitele și taxele relevante prevăzute de acest regim fiscal, precum și alte impozite și taxe de care acest regim fiscal nu scutește și care se datorează altor acte juridice de reglementare
• Trimiteți un acord de partajare a producției autorității fiscale
• Transmite organului fiscal o decizie privind aprobarea rezultatelor licitației pentru acordarea dreptului de folosință a unei parcele de subsol în alte condiții decât împărțirea producției, în conformitate cu Legea din 21 februarie 1992 nr. 2395-1 „Cu privire la subsol”. și declararea licitației invalide din cauza absenței participanților.

Contribuabilul și plătitorul de taxe își pot atribui obligațiile către operator , adică sucursale sau entități juridice create de investitor în aceste scopuri pe teritoriul Federației Ruse sau persoane juridice atrase de investitor în aceste scopuri, precum și străini. persoane juridice care operează pe teritoriul Federației Ruse.

Caracteristicile modului

Scutire de impozite și taxe

Acest regim fiscal prevede înlocuirea plății unui set de impozite și taxe, cu excepția celor prevăzute la art. 346.35 alin. 7 din Codul fiscal, cu împărțirea produselor fabricate în conformitate cu termenii contractului. . În special, contribuabilul și plătitorul de taxe sunt scutiți de:

• din plata impozitelor regionale și locale (prin decizie a organului legislativ (reprezentator) competent al puterii de stat sau a organului reprezentativ al autonomiei locale);
• impozitul pe proprietatea organizațiilor cu privire la activele fixe, imobilizările necorporale, stocurile și cheltuielile care se află în bilanțul contribuabilului și sunt utilizate exclusiv pentru realizarea activităților prevăzute de convenții;
• taxe vamale;
• taxa de transport (sub rezerva folosirii proprietatii si transportului exclusiv pentru munca conform contractului)

Impozite și taxe plătite

La îndeplinirea unui acord, pe baza căruia condițiile de împărțire a produselor fabricate sunt stipulate de paragraful 1 al articolului 8 din Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției” :

• TVA
• Impozitul pe profit
• Impozitul minier
• Plata pentru utilizarea resurselor naturale
• Plata pentru impact negativ asupra mediului
• taxa pe apa
• Datoria guvernului
• Taxa pe teren
• Accize (excluzând accizele la materiile prime minerale accizabile)

La îndeplinirea unui acord, pe baza căruia condițiile de împărțire a produselor fabricate sunt stipulate de paragraful 2 al articolului 8 din Legea federală „Cu privire la acordurile de partajare a producției” :

• datoria de stat ;
• Taxe vamale ;
• Taxa pe valoarea adăugată ;
• Plata pentru impactul negativ asupra mediului .

Note

1. ↑ Drept fiscal (seria Curs scurt), p.183. Viktorova N. G., Harcenko G. P. Sankt Petersburg, editura „Petru”, 2008. ISBN 978-5-469-01177-4
2. ↑ Codul Fiscal al Federației Ruse din 08/05/2000 Nr. 117-FZ, partea 2. Articolul 346.35