Audit

Versiunea actuală a paginii nu a fost încă examinată de colaboratori experimentați și poate diferi semnificativ de versiunea revizuită pe 4 iunie 2022; verificarea necesită 1 editare .

Audit (din lat.  audit „ascultă” ← audio ) este un termen ambiguu. În sens general, o ramură a activității economice și o disciplină academică studiată în universități. În sensul restrâns al cuvântului, în conformitate cu legislația Rusiei, un audit se referă exclusiv la activitatea de efectuare a unui audit al situațiilor financiare (contabile) și al datelor contabile, iar expresia, bazată pe rezultatele unui astfel de audit, a unei opinii rezonabile independente a auditorului cu privire la fiabilitatea unei astfel de raportări sub forma unui raport de audit scris.

Într-un sens larg și în conformitate cu obiceiurile cifrei de afaceri, precum și vocabularul de afaceri, auditul și ca sinonim pentru audit  , este o procedură de verificare și evaluare independentă a raportării, datelor contabile și activităților unei organizații, precum și ca sistem, proces, proiect sau produs. Cel mai adesea, termenul este folosit în legătură cu verificarea situațiilor financiare ale organizațiilor pentru a exprima o opinie asupra fiabilității acestora.

În practica de afaceri, sunt utilizate conceptele de „audit operațional”, „audit tehnic (industrial)”, „ audit de securitate IT ”, „ audit de mediu ”, „audit de calitate” și alte tipuri de audit, cu toate acestea, aceste concepte și procese nu nu au o definiție legală (specificată în lege). Anumite tipuri de audit sunt apropiate ca semnificație de certificare . Aceste tipuri de activități de control, audit și inspecție ar trebui să fie diferențiate de auditul propriu-zis al situațiilor financiare .

Istoricul auditului

Etimologic, cuvântul „audit” provine din lat.  audio  - „Aud” și provine din așa-numitele audieri publice ale rapoartelor care au fost aprobate sau dezaprobate de auditori. Necesitatea unui audit, așa cum era de așteptat, a apărut concomitent cu apariția și dezvoltarea relațiilor de barter și monetare. Dezvoltarea auditului a fost strâns legată de particularitățile istoriei financiare și industriale a țărilor individuale și a fost determinată, în primul rând, de natura dezvoltării pieței de capital.

În Europa, auditul a apărut în secolul al XII-lea, apoi în Anglia a existat o procedură „Michaelmas Audit of the Sum of the Seriff's Account” [14, Volumul III, p. 42], adică „auditul Mihailo-Arkhangelsk al sumei conturilor șerifului”. [1] .

În Evul Mediu, în orașele comerciale europene, la cererea contractanților negustorilor (de obicei alți comercianți sau instituții bancare), auditorii verificau registrele comercianților și mărturiseau autenticitatea acestora. În secolul al XIX-lea , principalii clienți ai auditului erau, pe lângă creditori , proprietarii de societăți, ceea ce este asociat cu dezvoltarea activă a societăților pe acțiuni și pe acțiuni în care proprietarii nu erau angajați în managementul curent și, în consecință, , necesară verificarea periodică a managerilor angajați.

Globalizarea economiei, crearea de corporații transnaționale cu multe divizii, adesea împrăștiate în toată țara, și chiar în întreaga lume, au crescut semnificativ nevoia de auditori independenți de afaceri . În plus, pe măsură ce intervenția guvernamentală în economie creștea și sistemul de impozitare devenea mai complex , companiile au început să simtă nevoia unor specialiști independenți care să poată verifica situațiile contabile și fiscale ale companiei pentru a identifica erorile și distorsiunile în raportare și pentru a preveni sancțiunile din partea statului. corpuri.

În secolul XX , în legătură cu dezvoltarea activă a pieţei de valori , a apărut o nouă categorie de persoane interesate de audit - investitorii . De regulă, fiecare nou val de scandaluri legate de falimentul companiilor ale căror acțiuni sau titluri de creanță sunt listate la bursă și sunt tranzacționate activ s-a transformat în urmărirea penală a auditorilor și în cerințe mai dure pentru auditori și auditurile acestora. Datorită numărului mare de investitori au devenit cel mai activ și mai exigent consumator de servicii de audit.

De la mijlocul secolului al XX-lea, auditorii au început să-și extindă sfera intereselor și au început să desfășoare activități nu numai pentru a confirma situațiile financiare, ci au început și să conducă contabilitate pentru organizații terțe, acționând ca contabil corporativ și avocat colegial. , precum și consultant de investiții și mandatar pentru proprii clienți. În plus, revoluția științifică și tehnologică a forțat companiile de audit să stăpânească funcțiile de introducere a tehnologiilor moderne pentru managementul întreprinderilor, automatizarea contabilă, introducerea sistemelor de control al calității și alte activități conexe.

Tipuri de audit

În secolul al XX-lea, auditul a fost împărțit în două mari grupuri:

Audit financiar și de investiții

Financiar  - acesta este un audit în sensul clasic, adică verificarea situațiilor financiare și exprimarea unei opinii asupra fiabilității acestora. În apropierea acestuia se află un audit de investiții  - o concluzie privind utilizarea țintită și eficientă a resurselor de investiții și un audit al participanților profesioniști la activități de investiții ( burse de valori , companii de investiții și construcții). De asemenea, strâns legate de auditul financiar sunt activitățile de audit și activitățile de inventariere . În funcție de faptul că situațiile financiare ale companiei sunt auditate de un auditor independent sau de proprii angajați, se obișnuiește să se facă distincția între auditul independent (audit în sensul clasic) și auditul intern .

Audit industrial

Auditul industrial  este un fenomen mai complex, deoarece include elemente de audit financiar (în ceea ce privește formarea costului produselor, confirmarea valabilității tarifelor pentru servicii - de exemplu, locuințe și servicii comunale ) și pur tehnic.

Un audit tehnic este înțeles ca o inspecție de către specialiști independenți a unui sistem de organizare a producției, a unui sistem de control și management al calității, a soluțiilor tehnice și tehnologice aplicate, precum și o verificare a stării tehnice a mașinilor, echipamentelor, mecanismelor, clădirilor și structurilor, utilități, sisteme și rețele, precum și o verificare a documentației tehnice și de proiectare prin care se exprimă o opinie cu privire la valabilitatea soluțiilor tehnice/tehnologice aplicate, a metodelor de management al producției și a conformității stării tehnice a sistemelor și echipamentelor complexe inginerești cu cerințele a actelor normative.

Aceasta include, de asemenea, un set de măsuri pentru efectuarea unui audit al mediului tehnologic al unei întreprinderi - un audit IT al sistemelor și serviciilor, precum și o înțelegere a nivelului de suport software și hardware - nivelul de automatizare .

Activitățile de inspecție sunt strâns legate de auditul industrial  – adică activitățile de supraveghere tehnică (fabricație, construcție, montaj, punere în funcțiune) a produselor complexe din punct de vedere tehnic care au așa-numite lucrări ascunse (lucrări care nu pot fi văzute și acceptate din punct de vedere calitativ în viitor - de exemplu, lucrări de fundație ) și activități pentru acceptarea independentă a produselor complexe din punct de vedere tehnic (nave, turbine , complexe tehnologice) și confirmarea realizării parametrilor de proiectare, precum și acceptarea loturilor de mărfuri cu confirmarea proprietăților, cantității și calitate.

Varietățile de audit industrial sunt auditul de mediu (confirmarea sarcinilor asupra mediului natural), auditul energetic, auditul costurilor de exploatare și confirmarea tarifelor (utilizate în principal pentru a justifica prețurile la produsele naturale și ale altor monopoluri ) și alte tipuri de audituri speciale (pentru exemplu - ESD- audit ).

Audit de personal

Auditul de personal este identificarea și evaluarea potențialului personal al angajaților și conformarea angajaților cu cultura corporativă și valorile companiei.

Pe parcursul acestui audit se stabilește nivelul de conformitate a angajatului cu funcția pe care o ocupă, se evaluează calitățile personale și se face o descriere cuprinzătoare a angajaților.

Audit PR

Sarcini - verificați implementarea sarcinilor proiectului, analizați eficiența cheltuirii fondurilor alocate pentru proiect. În timpul auditului se folosesc metode precum numărarea numărului de mesaje, evaluări, tipuri de medii , evaluarea materialelor pe mai multe componente, prelucrarea statistică a motivelor. Alături de metodele de mai sus, pot fi utilizate anchete sociologice , studii punctuale ale reprezentanților publicului țintă al proiectului [2] .

Audit de mediu

Auditul de mediu al unei întreprinderi este o evaluare cuprinzătoare și independentă a conformității cu cerințele, inclusiv cerințele standardelor internaționale existente, reglementărilor și documentelor de reglementare în domeniul siguranței mediului, managementului mediului și protecției mediului, precum și pregătirea recomandărilor relevante. și documentarea acestora pentru îmbunătățirea activităților întreprinderilor și organizațiilor din domeniul mediului.

Audit public

Audit public (rusă) - în argoul comercianților profesioniști, acest termen este folosit pentru a se referi la o modalitate de a evalua calificările unui comerciant, oferind acces public la statistici și „punctare” pe un cont de tranzacționare. Pe baza acestor date, investitorul poate face o evaluare personală a calificărilor comerciantului, pe baza căreia poate decide să se conecteze la copierea automată a unei anumite strategii de tranzacționare.

Audit operațional

Un audit operațional este o verificare a proceselor operaționale de afaceri pentru conformitatea cu standardele adoptate de companie. De obicei, se efectuează folosind liste de verificare . Poate fi folosit eficient pentru a verifica implementarea planurilor de afaceri, a estimărilor, a diferitelor programe țintă, a muncii personalului etc. Uneori, un astfel de audit este numit audit al eficienței unei întreprinderi sau a unei administrații. În prezent, serviciile IT se dezvoltă activ pentru a ajuta companiile să efectueze audituri operaționale.

Auditul financiar în Rusia

Istorie

Una dintre primele verificări binecunoscute ale stării financiare din Imperiul Rus a fost verificarea situației din provincia Tobolsk , unde guvernator era deputatul Gagarin [3]

În vremea sovietică

În epoca sovietică , un audit era un audit al situaţiilor financiare ale întreprinderilor şi organizaţiilor . Pentru a verifica contabilitatea unei întreprinderi, au fost implicați contabili ai altor întreprinderi: principiul „un egal verifică un egal”. Auditul a fost efectuat în mod continuu pentru a identifica abuzul și furtul. Astfel, auditul a fost fundamental diferit de auditul situaţiilor financiare în sensul său clasic.[ ce? ]

Sfârșitul anilor 1980 - prezent

Termenul „audit” a revenit în Rusia (apoi în URSS) la sfârșitul anilor 1980. în legătură cu activităţile noilor societăţi mixte apărute . Primii auditori au fost foști auditori și contabili, așa că auditurile de la începutul anilor 1990 semănau foarte mult cu auditurile în stil sovietic. Doar treptat standardele și elementele auditului financiar clasic au prins rădăcini pe pământul rus. Cu toate acestea, până în prezent, înțelegerea auditului nu s-a dezvoltat pe deplin atât în ​​rândul reprezentanților profesiei, cât și în rândul utilizatorilor auditului; elemente ale revizuirii sunt încă prezente în lucrare.

Piața de audit a fost formată în principal la mijlocul anilor 1990 și nu s-a schimbat fundamental până în prezent. Are trei grupuri principale de jucători:

  1. grupuri internaționale de audit și consultanță („ Big Four ”),
  2. mari companii rusești de audit și consultanță, dintre care multe fac parte din rețele internaționale și oferă servicii sub marca lor,
  3. companii de audit mijlocii si mici.

Regulamentul

Până în 2002, activitățile auditorilor au fost reglementate de Regulile provizorii pentru activitățile de audit adoptate de Președinte în 1993 și de o serie de acte ale Guvernului Rusiei și ale Consiliului de Audit din subordinea Președintelui Rusiei. De la sfârșitul anului 1994, a fost introdusă certificarea obligatorie a auditorilor, iar din 1995 - autorizarea organizațiilor de audit și a auditorilor privați.

În 2001, a fost adoptată și a intrat în vigoare în 2002 Legea federală „Cu privire la activitățile de audit”, care a avut un anumit impact asupra pieței de audit financiar și mișcarea acesteia către standarde de muncă mai civilizate. În special, legea a stabilit o capacitate juridică specială pentru organizațiile de audit (firmele de audit au dreptul de a se angaja numai în audit și servicii conexe). A fost introdus un număr minim de personal pentru firmele de audit. Accesul auditorilor individuali la piața auditului statutar a fost închis.

Începând cu anul 2003, la inițiativa Ministerului Finanțelor, a reprezentanților profesiei de audit și a altor părți interesate, se pregătea o nouă versiune a legii „Cu privire la activitățile de audit”, care a fost întârziată considerabil din cauza conflictului de opinii contrare. pe o serie de puncte (în principal din cauza eliminării licențelor și a cerințelor pentru SRO ) . În cele din urmă, în decembrie 2008, a fost adoptată o nouă lege federală „Cu privire la activitatea de audit” nr. 307-FZ și de la 1 ianuarie 2009 (articole separate - de la 1 ianuarie 2010) a intrat în vigoare, conform căreia licențiarea auditorilor a fost înlocuit cu apartenența obligatorie la OAR de audit. Auditorii individuali trebuie să fie, de asemenea, membri ai SRO. Numărul minim de membri este de 700 de auditori sau 500 de firme de audit. Accesul la auditurile statutare a fost parțial returnat auditorilor individuali. Asigurarea de răspundere civilă a fost înlocuită de mecanismul fondului de compensare a SRO.

Caracteristicile cantitative ale pieței de audit

În prezent, Ministerul de Finanțe al Rusiei a înregistrat 1 singur SRO în registru (date de la sfârșitul anului 2020) [4] .

Numărul auditorilor autorizați este de 38,8 mii de persoane. Dintre aceștia, doar 0,7 mii de persoane prestează servicii de audit în mod direct, restul sunt angajați ai firmelor de audit, numărul cărora, la rândul său, este de 6,2 mii. (toate datele de la începutul anului 2009).

La data de 28 noiembrie 2016, numărul organizațiilor de audit și al auditorilor individuali incluși în exemplarul de control al registrului Ministerului Finanțelor se ridica la 4,3 mii firme [5] și, respectiv, 20,7 mii persoane. [6] (date de pe site-ul oficial al Ministerului de Finanțe)

Audit obligatoriu

Auditul obligatoriu  este un audit anual obligatoriu al situațiilor financiare ale societăților pe acțiuni deschise, băncilor, burselor de valori, fondurilor, organizațiilor cu o cotă din capitalul autorizat deținut de un investitor străin, întreprinderilor mari și altor organizații, a căror listă este stabilite prin regulamente. [7]

Legea „Cu privire la audit” și o serie de alte legi federale stabilesc cazuri în care companiile sunt obligate să efectueze un audit independent al contabilității sau al altor situații. Acest lucru se aplică companiilor din anumite sectoare: instituții de credit, societăți și fonduri de investiții etc.; la caracteristicile cantitative ale companiilor: conform Legii 400-FZ din 28 decembrie 2010, veniturile sunt de peste 400 de milioane de ruble, activele sunt de peste 60 de milioane de ruble; la statutul companiilor - OJSC ; la firmele falimentare. Actualele criterii de audit statutar au fost introduse de la 1 ianuarie 2011. [8] În alte cazuri, auditul în curs, conform practicii consacrate, se numește „inițiativă” [9] („voluntar”, „pe o misiune individuală”).

Standarde de audit financiar

Standardele Internaționale de Audit (ISA) sunt elaborate și actualizate în mod regulat de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC) [10] .

În Rusia, până la 31.12.2016, precum și în baza contractelor încheiate în 2016 și anterior, se aplică regulile (standardele) federale de audit , aprobate de Guvernul Federației Ruse. Aceste Reguli se bazează aproape în întregime pe ISA. Au fost aduse modificări Legii federale „Cu privire la activitatea de audit”, conform căreia, din 2017, se vor aplica Standardele Internaționale de Audit (ISA). [11] [12]

Publicarea oficială a standardelor utilizate în Rusia se află pe site-ul web al Ministerului Finanțelor [1] .

Traducere în rusă recunoscută de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC) 2015 [2] (necesită înregistrare).

Vezi și

Note

  1. ↑ P. P. Baranov - Francis Pixley Code (link inaccesibil) . Preluat la 26 mai 2017. Arhivat din original la 29 mai 2017. 
  2. ↑ Igor Raikhman, 2013 , p. 23.
  3. ↑ Baranov, P. P. Auditorii și fiscalii din epoca lui Petru cel Mare: apariția instituțiilor ruse de control financiar / P. P. Baranov, A. A. Shaposhnikov // Finanțe și credit. - 2016. - Nr. 26. - S. 28-40.
  4. ↑ Ministerul Finanțelor din Rusia :: Registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor . minfin.ru. Consultat la 29 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 30 noiembrie 2016.
  5. ↑ Ministerul de Finanțe al Rusiei :: :: Organizații de audit din 28 noiembrie 2016 . minfin.ru. Data accesului: 29 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 29 noiembrie 2016.
  6. ↑ Ministerul de Finanțe al Rusiei :: :: Auditori din 28 noiembrie 2016 . minfin.ru. Data accesului: 29 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 29 noiembrie 2016.
  7. ↑ „INFRA-M” - Dicționar economic modern  (link inaccesibil)  (link inaccesibil din 14.06.2016 [2323 zile])
  8. ↑ În ce cazuri este efectuat un audit obligatoriu Copie de arhivă din 13 decembrie 2010 pe Wayback Machine  - extrase din 307-FZ (valid) din 2008 și 119-FZ (și-a încetat valabilitatea) din 2001.
  9. ↑ Shvakin S. V. Auditul de inițiativă al LLC. Schimbarea practicii judiciare // Litigii corporative. - 2008. - Nr. 3 (15). C. 78-81.  (link down)  (link down din 23-05-2013 [3441 zile])
  10. ↑ Aceste standarde sunt disponibile fără restricții pe site-ul web IFAC Arhivat 5 iulie 2010 la Wayback Machine
  11. ↑ Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 octombrie 2016 nr. 192n „Cu privire la adoptarea standardelor internaționale de audit pe teritoriul Federației Ruse” (Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 10 noiembrie 2016 nr. 44299) . publication.pravo.gov.ru. Data accesului: 29 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 29 noiembrie 2016.
  12. ↑ Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 noiembrie 2016 nr. 207n „Cu privire la adoptarea standardelor internaționale de audit pe teritoriul Federației Ruse” (Înregistrat la Ministerul Justiției al Rusiei la 17 noiembrie 2016 nr. 44354) . publication.pravo.gov.ru. Data accesului: 29 noiembrie 2016. Arhivat din original pe 29 noiembrie 2016.

Literatură

  • Igor Raykhman. Practica măsurătorilor media. Audit. Raportare. Evaluarea eficacității PR. — M .: Editura Alpina , 2013. — 432 p. - ISBN 978-5-9614-4499-5 .
  • Peter Atrill, Eddie McLaney. Management financiar și contabilitate de gestiune pentru directori și oameni de afaceri. — M .: Editura Alpina , 2016. — 648 p. — ISBN 978-5-9614-5547-2 .
  Accesați articolul Wikidata  Dicționare și enciclopedii
În cataloagele bibliografice