Analiza Operațională

Analiza operațională (analiza CVP ( ing. costuri-volum-profit ), analiza cost-volum-profit, analiza pragului de rentabilitate) este un element al managementului costurilor , a cărui esență este studierea dependenței rezultatelor financiare ale unui entitate economică privind costurile și volumele de producție și vânzările de produse, bunuri, servicii. Acest tip de analiză poate fi utilizat în stabilirea prețurilor.

Definiție

Analiza CVP este studiul relației dintre volumul producției (ieșire) și veniturile totale, cheltuielile și profitul net [1] .

Ipoteze

Următoarele ipoteze pe care se bazează analiza CVP [1] [2] :

Volumele de producție sunt egale cu volumul vânzărilor și reprezintă singurul factor care afectează modificările costurilor și veniturilor întreprinderii. Valoarea stocurilor de produse fabricate nu se modifică.
Toate celelalte variabile (prețul de vânzare al produselor, prețurile materialelor și serviciilor utilizate în producție, costurile variabile pe unitatea de producție, productivitatea muncii) sunt fixate într-un interval acceptabil de volumul producției.
Analiza se aplică doar unui singur produs sau unei game fixe de produse. Structura vânzărilor într-o întreprindere cu mai multe produse este constantă.
Costurile și veniturile totale sunt liniare cu volumul producției.
Analiza se efectuează într-un interval acceptabil de volum de producție.
Toate costurile sunt împărțite între costuri fixe și costuri variabile.
Analiza se face pe termen scurt.
Costurile fixe cu modificări ale volumului de producție nu se modifică într-un interval acceptabil de volum de producție, nu există modificări structurale.

Elementele centrale ale analizei operaționale sunt:

venit marginal
pragul de rentabilitate sau pragul de rentabilitate
marja marginală de siguranță = ((venit real - venit prag) / venit real) * 100%
pârghie operațională (levier de producție )

Capacități de analiză

Analiza CVP definește [3] :

rentabilitatea proiectului;
nivelul de risc al proiectului;
ilustrează clar comportamentul costurilor variabile și fixe;
identifică opțiuni alternative pentru proiect;
selectarea celor mai eficiente tehnologii de producție;
implementarea adoptării planului optim de producție;
volumul de vânzări necesar pentru acoperirea tuturor costurilor;
volumul vânzărilor, oferind un anumit nivel de profit;
modificarea profitului din modificări de preț, costuri fixe și variabile;
determinarea prețului produselor, permițând asigurarea cererii și profitului la nivelul planificat;
contribuția fiecărui produs la acoperirea costurilor fixe.

Metoda algebrică

Pragul de rentabilitate în termeni monetari este o astfel de sumă minimă de venit la care toate costurile sunt complet achitate (profitul este zero în același timp):

$BEP={\frac {TFC}{\frac {C}{P)}}={\frac {TFC}{\frac {(P-AVC)}{P))}$ , Unde

BEP ( în engleză break-even point ) - prag de rentabilitate, TFC ( ing. costuri fixe totale ) - valoarea costurilor fixe condiționat, AVC ( costurile variabile medii unitare engleze ) - valoarea costurilor variabile condiționat pe unitatea de producție, P ( prețul unitar de vânzare în limba engleză ) - costul unei unități de producție (realizare), C ( marja de contribuție unitară engleză ) - profit pe unitate de producție fără a lua în considerare ponderea costurilor fixe (diferența dintre costul de producție (P) și costurile variabile pe unitate de producție (AVC)).

Expresia este numeric egală cu raportul dintre marja brută și venit. ${\frac {C}{P)}$

Volumul critic de vânzări (volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate, în unități ) este egal cu:

Volumul vânzărilor \u003d Suma costurilor fixe / Profitul marginal pe unitate , unde Marja de profit pe unitate = Preț unitar - Cost variabil unitar

Apoi determinăm în termeni monetari volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate, în ruble :

Volumul vânzărilor = Volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate x Preț unitar .

Astfel, se determină pragul de rentabilitate (în bucăți; în ruble).

Metoda grafică Volumul estimat al vânzărilor

Volumul estimat al vânzărilor în termeni monetari (în ruble) este, de asemenea, determinat pentru un anumit procent (cota normativă) din profitul marginal (markup):

Volumul vânzărilor \u003d Suma costurilor fixe / Cota normativă a profitului marginal, unde cota de reglementare a profitului marginal = fix = Profit marginal / Venituri = (Venituri - Suma costurilor variabile) / Venituri.

Volumul de vânzări estimat în termeni fizici (în unități) pentru un anumit profit marginal (normativ) (markup) [4] :

Volumul vânzărilor = (Suma costurilor fixe + Profitul marginal standard) / (Prețul unitar - Suma costurilor variabile ale unei unități) . Marja de putere financiară

Marja de putere financiară (zona de siguranță) - valoarea veniturilor pe care o întreprindere își poate permite să o reducă fără a suporta o pierdere este egală cu diferența dintre venitul real din vânzări și volumul vânzărilor de prag de rentabilitate al produselor.

Pentru a calcula marja de putere financiară, determinăm în termeni fizici volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate, în bucăți :

Volumul vânzărilor \u003d Suma costurilor fixe / Profitul marginal pe unitate , unde Profit marginal pe unitate = Preț unitar - Suma costurilor variabile unitare

Apoi determinăm în termeni monetari volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate, în ruble :

Volumul vânzărilor = Volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate x preț unitar

Deci, se găsește volumul de bază al vânzărilor (buc; frecare) - acesta este pragul de rentabilitate.

Acum este determinat al doilea punct - Venitul estimat. Marja de siguranță în termeni fizici va fi diferența dintre volumul estimat al vânzărilor și volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate. Marja de siguranță în termeni monetari (marja forței financiare) este diferența dintre venitul estimat și pragul de rentabilitate:

Marja de putere financiară \u003d Venituri estimate - Volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate x Prețul de vânzare .

Marja de siguranță în unități naturale este diferența dintre volumul de vânzări estimat în unități și volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate în unități:

Marja de siguranță \u003d Volumul estimat al vânzărilor - Volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate .

Marja de siguranță, care determină nivelul de risc (nu apariția probabilității de pierdere), este determinată ca procent [3] :

Marja de putere financiară = (Venit estimat - Volumul vânzărilor la pragul de rentabilitate x Preț de vânzare) / Venit estimat x 100 % .

Probleme de analiză

Analiza pragului de rentabilitate are o serie de limitări [3] :

valorile indicatorilor depind de corectitudinea împărțirii costurilor în fixe și variabile;
la implementarea mai multor tipuri de produse, calculul indicatorilor depinde de determinarea ponderii fiecăruia în volumul total al vânzărilor și de repartizarea proporției dintre produsele cu cost fix;
valorile indicatorilor depind de includerea tuturor costurilor variabile (schema de taxare sau achiziția proprie de materii prime);
valorile indicatorilor depind de includerea tuturor costurilor fixe (anularea cheltuielilor depinde de includerea lor în prețul de cost sau din profitul net).

Note

↑ 1 2 Drury K. Contabilitatea de gestiune și producție. Curs introductiv. - M. : Unitate-Dana, 2016. - S. 254, 272-275. — 735 p. - ISBN 978-5-238-00899-6 .
↑ Garrison R., Noreen E., Brewer P. Management Accounting. - Ed. a XII-a. - Sankt Petersburg. : Peter , 2010. - S. 290. - 592 p. — ISBN 978-5-49807-291-3 .
↑ 1 2 3 Pelymskaya I.S., Goncharova N.V. Economie şi management la întreprinderile metalurgice . - Ekaterinburg: UrFU, 2014. - S. 92-96. — 272 p. - ISBN 978-5-321-02424-9 .
↑ Krevens D.V. Marketing strategic - M .: Williams, 2003, - 752s. - p.72 - ISBN 5-8459-0429-3