De- offshorization ( în engleză de-offshorization , din cuvântul offshoring ) este un sistem de inițiative legislative din Federația Rusă care vizează ascunderea veniturilor întreprinderilor ruse deținute oficial de companii offshore . Această măsură este menită să crească colectarea impozitelor, să complice spălarea banilor criminali și să conducă la o mai mare claritate cu privire la proprietarii întreprinderilor.
Vezi și Lupta globală împotriva companiilor offshore
În decembrie 2011, V.V. Putin , pe atunci prim-ministru al Federației Ruse, a atras atenția asupra problemei abuzului offshore: „Cine vrea să stocheze [fonduri] undeva în străinătate, vă rog. Legea nu interzice acest lucru, dar retragerea resurselor financiare din cifra de afaceri sectorială prin intermediul companiilor ființe este inacceptabilă.” În opinia sa, principala problemă este că „ beneficiarul final nu este vizibil în spatele offshore ” [1] .
Pe 13 decembrie 2012, în Discursul său către Adunarea Federală , președintele rus V.V. Putin a declarat [2] : „Avem nevoie de un întreg sistem de măsuri pentru a ne dezamoriza economia. Și dau instrucțiuni guvernului să facă propuneri cuprinzătoare adecvate pe această problemă” [3] . El a menționat că antreprenorii ruși sunt adesea acuzați că sunt nepatrioți. „Natura offshore a economiei ruse a devenit subiectul de discuție al orașului. Experții numesc acest fenomen fuga din jurisdicție”, a spus Putin [4] .
În conformitate cu Ordinul nr. VP-P24-1269 al Guvernului Federației Ruse din 5 martie 2012, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a prezentat primul proiect de modificări anti-offshore (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din martie 30, 2012 Nr. SA-20-7/348). Acest document propunea modificarea atât a Codului fiscal al Federației Ruse, cât și a Acordului model rusesc privind evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale asupra veniturilor și proprietății. Principalele direcții ale politicii fiscale a Federației Ruse pentru 2014-2016 [5] intenționează, de asemenea, să dezvolte un model de acord interguvernamental privind schimbul de informații fiscale cu jurisdicții offshore și cu impozite reduse și negocieri ulterioare privind încheierea de acorduri relevante cu jurisdicțiile menționate pentru a contracara schemele de minimizare a impozitelor.
Termenul „ beneficiar final ”, folosit în proiectul de lege al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei , înseamnă o persoană fizică sau juridică care, direct sau prin participarea la alte organizații sau în alt mod primește veniturile acestei organizații și are dreptul de a deține, de a folosi și să dispună de acest venit, adică dreptul real de a determina soarta economică ulterioară a veniturilor; sau o persoană în interesul căreia o altă persoană este autorizată să folosească și/sau să dispună de acest venit. La determinarea beneficiarului final al organizației, se ia în considerare dreptul efectiv de a deține, folosi și dispune de venituri, și nu fixarea formală a acestuia. Beneficiarul final nu recunoaște o persoană fizică sau juridică, cum ar fi un agent, mandatar sau altă persoană autorizată, care acționează în nume propriu, ci pe cheltuiala altor părți interesate. .
Proiectul de lege numit al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nu a primit inițial sprijinul Ministerului de Finanțe al Rusiei .
În februarie 2013, președintele rus V.V. Putin a instruit Guvernul Rusiei să pregătească toate măsurile necesare pentru a dezhoriza economia rusă până în septembrie 2013 [6] .
În perioada 16-17 mai 2013, Moscova a găzduit cea de-a opta întâlnire a Forumului OCDE de Administrare Fiscală , care a adoptat un comunicat care vizează îmbunătățirea cooperării fiscale și consolidarea luptei împotriva companiilor offshore [7] . În urma întâlnirii, Rusia a primit un sprijin semnificativ din partea partenerilor săi străini [8] .
După cum a amintit ministrul de finanțe al Federației Ruse, A. G. Siluanov , la 30 mai 2013, în timpul unei reuniuni a Guvernului Federației Ruse , combaterea evaziunii fiscale prin intermediul companiilor offshore este un subiect în care sunt implicate aproape toate țările lumii. . În acest sens, el a spus că acum Ministerul Finanțelor elaborează „un proiect de lege (și acest lucru este prevăzut în Direcțiile Principale de Politică Fiscală) privind impozitarea profiturilor companiilor străine controlate ”. „Această lege”, a remarcat A. G. Siluanov , „care are analogi în multe țări ale lumii, este în primul rând anti-offshore. În conformitate cu regulile sale, dacă o companie sau o persoană rusă controlează o companie offshore care primește așa-numitele venituri pasive (acestea sunt dobânzi, dividende, redevențe) și nu le distribuie în favoarea proprietarului rus, atunci un astfel de venit în acest offshore societatea ar trebui să fie supusă impozitării în Rusia » [9] .
La 13 iunie 2013, în discursul său privind bugetul , președintele Rusiei V.V. Putin a cerut măsuri urgente de la Guvernul Federației Ruse pentru a limita căile legale de optimizare a impozitării și pentru a contracara transferul profiturilor către offshore [10] . „Este necesar să se limiteze posibilitatea de optimizare a impozitelor pe bază legală și de transfer de profituri offshore. Trebuie să creăm astfel de condiții fiscale, astfel încât să investești bani în Rusia să fie mai profitabil decât să-i ascundem undeva pe insule sau să-i cheltui pe bunuri de lux”, a spus Putin .
În aceeași zi, proiectul de lege nr. 295667-6 „Cu privire la modificarea Legii federale „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor obținute în mod penal și a finanțării terorismului” și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse” a fost depus la Duma de Stat, care vizează stabilirea restricțiilor privind capacitatea juridică în raport cu companiile offshore și companiile cu control offshore. Scopul adoptării proiectului de lege este de a reduce radical volumul retragerii legale și „gri” a capitalului din Rusia și de a preveni utilizarea schemelor offshore pentru evaziune fiscală sau minimizarea acestora [11] .
Pe 26 iunie 2013, ministrul Finanțelor A. G. Siluanov a apărat dreptul companiilor de stat la offshore: „Nu este atât de important unde este înregistrată firma, important este dacă se evadează de taxe. Jurisdicțiile offshore sunt mult mai convenabile din punct de vedere juridic, a subliniat ministrul: sunt necesare pentru a face afaceri într-o anumită țară” [12] .
Până la 30 decembrie 2013, ar trebui elaborat un proiect de lege (responsabil - ministrul adjunct al finanțelor Serghei Shatalov ), care prevede crearea unui mecanism de impozitare a profiturilor companiilor străine controlate și determinarea rezidenței fiscale a organizațiilor (se preconizează ca document va intra în vigoare la 1 ianuarie 2015) [13] .
La 21 noiembrie 2013, la audierile parlamentare din Consiliul Federației, ministrul adjunct al finanțelor Serghei Shatalov a anunțat că în prima jumătate a anului 2014 departamentul său va depune un proiect de lege privind rezidența fiscală a organizațiilor . Consecințele recunoașterii unei persoane juridice străine ca rezident fiscal rus sunt clare. Organizația va avea obligația de a plăti către bugetul rus diferența dintre impozitul pe venit scăzut din statul de înregistrare și cota rusă (până la 20%).
Pe 12 decembrie 2013, președintele rus Vladimir Putin s-a adresat Adunării Federale cu discursul său anual, în care a atras din nou atenția asupra necesității dezhorzării economiei [14]
Pe baza rezultatelor discursului președintelui, Comitetul de profil al Consiliului Federației a aprobat recomandări pentru dezautorizarea economiei ruse [15] .
La 6 februarie 2019, președintele rus Putin a cerut prelungirea (pentru cel puțin un an) a practicii declarării voluntare de către persoanele fizice a proprietăților, bunurilor și conturilor în străinătate, a cărei etapă a doua era planificată să fie finalizată la 1 martie. 2019 [16] .
Pentru prima dată, definiția conceptului de „deoffshorization” a fost propusă de un cunoscut expert rus în domeniul dreptului fiscal internațional Alexander Sergeevich Zakharov la 22 mai 2013 [17] . „Deoffshorization este implementarea de către stat a unui set de măsuri în domeniul legislativ, al legii și al informației pentru a reduce sau, ulterior, exclude rezidenții să se implice în cifra de afaceri economică națională sub masca unor entități străine sau să utilizeze structuri juridice străine urmărind predominant ilegale; sau scopuri necinstite.”
Ca exemple de scopuri ilegale și necinstite de utilizare a companiilor offshore sau a companiilor și structurilor juridice străine, A. S. Zakharov citează [18] :
A. S. Zakharov se referă la scopurile legitime ale utilizării companiilor offshore sau a companiilor și structurilor juridice străine:
În Rusia, există două tabere de economiști, avocați și oficiali care au opinii opuse cu privire la lupta împotriva companiilor offshore. Unii cred că este necesar să se declare o cruciadă împotriva acelei jumătăți din afaceri care își gestionează afacerile rusești din jurisdicții străine și retrag profituri acolo. Alții sunt siguri că mai întâi este necesar să se îmbunătățească condițiile de afaceri în Rusia, iar apoi să solicite returnarea banilor [22] .
Pe 16 mai 2013, la Forumul Juridic Internațional din Sankt Petersburg, ministrul adjunct al justiției, Yuri Lyubimov, a spus că avocații se confruntă acum cu o dilemă „între a săpa și mai adânc în offshore, adică a construi astfel de scheme [23] în care beneficiarul va să fie încă necunoscute, iar pentru a ajunge într-o situație în care structura economică a tranzacției să corespundă celei legale și tranzacția se va face de către beneficiarul societății” [24] .
Pe 18 martie 2014, Ministerul de Finanțe al Rusiei a prezentat spre discuție publică pe site-ul său oficial primul proiect de lege anti-offshore care conține proiecte de reguli privind companiile străine controlate și un nou concept pentru determinarea rezidenței fiscale a organizațiilor. Scopul principal al proiectului de lege a fost posibilitatea extinderii suveranității fiscale a Rusiei asupra companiilor, organizațiilor, persoanelor nejuridice și structurilor contractuale străine pentru impozitarea veniturilor din străinătate ale unor astfel de entități comerciale străine controlate de rezidenți fiscali ruși.
Pe 19 mai 2014, într-o formă modificată, proiectul de lege a ajuns la Guvernul Rusiei în numele D.A. Medvedev într-o scrisoare semnată de ministrul adjunct al finanțelor S.D. Shatalov Nr 01-02-01/03-23681.
La 27 mai 2014, după discuții cuprinzătoare la nivel de Guvern și o serie de platforme de experți, inclusiv filiala rusă a Asociației Internaționale a Fiscalității, Ministerul Finanțelor a adoptat o serie de comentarii, inclusiv cele mai multe din partea Delovaya Rossiya, pentru textul proiectul de lege în a treia ediție. Proiectul de lege a introdus conceptul de „proprietar efectiv” și o listă „albă”, în privința cărora nu se vor aplica regulile anti-offshore [25] .
Pe 23 iunie a avut loc o întâlnire cu Președintele Guvernului Rusiei D.A. Medvedev cu participarea Ministerului de Finanțe al Rusiei, Ministerul Dezvoltării Economice și Uniunea Rusă a Industriașilor și Antreprenorilor, în urma cărora s-a decis finalizarea normelor privind CFC în interesul afacerilor până pe 30 iunie. De asemenea, s-a decis, în principiu, că o organizație cu o participare de peste 50% este recunoscută ca societate străină controlată, iar obligația persoanelor fizice de a notifica participarea la o companie străină cu o cotă de participare de numai 1% a fost anulată. .
Începând din septembrie 2014 și până în noiembrie, s-a desfășurat o activitate activă pentru pregătirea modificărilor la Codul Fiscal al Federației Ruse. Desigur, partenerii ruși ai firmelor de audit „Big Four” au jucat cel mai activ rol de sponsori tăcuți ai proiectului de lege. În Rusia, PwC are cele mai informale legături cu Ministerul de Finanțe al Rusiei (viceministrul S.D. Shatalov a lucrat pentru această firmă de audit mult timp). Deloitte și EY au ajutat activ . Cei Patru Mari credeau că, după trecerea modificărilor, își vor crește numărul de clienți care vor să raporteze prin intermediul lor la autoritățile fiscale. Adoptarea legii le-a adus însă o reacție, și anume creșterea neîncrederii.
Pe 6 martie 2019, Ministerul Finanțelor a înaintat guvernului un proiect de lege privind a treia etapă a amnistiei capitalei. Potrivit ministrului adjunct al Finanțelor Ilya Trunin, este posibil să se depună o declarație pentru noua etapă din 1 mai 2019 până în 29 februarie 2020. „Din punctul de vedere al legii, aceasta este o prelungire, apare un nou termen de depunere a declarației”, a explicat Trunin [26] . Pe 16 mai, Duma de Stat a adoptat în a treia lectură o lege privind prelungirea amnistiei capitalei [27] .
De asemenea, s-au depus eforturi pentru a dezaautoriza anumite industrii. La 20 iulie 2020, Vladimir Putin a semnat amendamente la Legea nr. 911305-7 „Cu privire la modificarea articolului 131 din Legea federală „Cu privire la loterie” și a articolului 6 din Legea federală privind reglementarea de stat a organizării și conducerii jocurilor de noroc și privind modificările la Anumite acte legislative RF”. La intrarea lor în vigoare, persoanele juridice ale caselor de pariuri înregistrate offshore vor pierde dreptul de a fi fondatori, organizatori de jocuri de noroc sau persoane care au o influență semnificativă asupra deciziei organelor de conducere ale unui astfel de organizator. [28]
La 1 ianuarie 2015, a intrat în vigoare Legea federală nr. 376-FZ , mai cunoscută drept Legea „Cu privire la impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine”, sau prima lege anti-offshore.
Până la 1 aprilie 2015, toți contribuabilii ruși sunt obligați să dezvăluie autorităților fiscale participarea lor directă sau indirectă la organizații străine.
Dacă contribuabilii ruși dețin companii offshore printr-un trust sau o valoare nominală, atunci o astfel de obligație nu li se aplică [29] .
La 21 octombrie 2015, directorul departamentului relevant al Ministerului de Finanțe al Rusiei, Ilya Trunin, în programul TV [30] „Taxes” al canalului TV Russia 24, a raportat despre schimbul nesatisfăcător de informații fiscale la cerere , și, de asemenea, că schimbul automat de informații este încă foarte departe. În decembrie 2015, viceprim-ministrul Federației Ruse Igor Shuvalov a recunoscut eșecul amnistiei capitalei și, într-o ședință închisă, a instruit [31] până la sfârșitul anului 2016 Ministerului rus de Finanțe să semneze o declarație de acord cu autoritățile competente. autorităților privind schimbul automat de informații privind conturile financiare (MCAA), care, însă, nu au permis, fără acorduri bilaterale cu anumite state străine, demararea unui schimb automat. [32] În mai 2016, Rusia a semnat la Beijing Declarația la Acordul multilateral al autorităților competente privind schimbul automat de informații privind conturile financiare [33] . Începutul schimbului este programat pentru anul 2018, informațiile pentru anul 2017 urmând a fi furnizate autorităților fiscale. [34]
Ca două condiţii obligatorii, OCDE propune necesitatea îndeplinirii a două cerinţe: 1) adoptarea în statul membru a legislaţiei naţionale şi a regulamentelor pentru schimbul automat [35] ; 2) asigurarea confidențialității absolute pentru informațiile transmise [36] .
La 16 noiembrie 2017, Duma de Stat a adoptat o lege inițiată de guvernul Federației Ruse privind schimbul internațional automat de informații [37] . La 27 noiembrie, președintele Rusiei l-a semnat [38] , după care a intrat în vigoare Legea federală nr . 340-FZ . În plus, la 28 decembrie 2017, au fost aduse modificări la legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, care reglementează procedura pentru dubla impozitare [39] .
Începând cu 21 decembrie 2017, Rusia transmite automat informații financiare către 56 de țări și le primește din 73 [40] .
Necesitatea de a raporta asupra companiilor străine controlate, perspectiva schimbului de informații între administrațiile fiscale ale țărilor au provocat schimbări în structura proprietarilor străini ai companiilor rusești în ultimii ani. Astfel, potrivit SPARK-Interfax, numărul companiilor cu participanți din Cipru la prima legătură, care a fost inclusă în lista oficială a companiilor offshore până în 2013, a scăzut din 2013 până în 2015. cu 20%, în Insulele Virgine Britanice - cu 30%. În general, numărul companiilor rusești cu coproprietari din jurisdicții offshore (conform listei din 2013) a scăzut în această perioadă cu 13%.
Pe lângă schimbarea structurii acționarilor străini, schimbări și mai vizibile au afectat înseși companiile rusești, asociate cu jurisdicții offshore și cu impozite reduse. Deoarece proprietarii marilor întreprinderi rusești separă de ele zone separate și își transferă complet proprietatea în Rusia, renunțând la schemele anterioare de a face afaceri cu proprietarii din jurisdicții străine, a avut loc o scădere bruscă a veniturilor și a activelor juridice ruse. entități deținute de proprietari offshore.
Veniturile companiilor rusești cu coproprietari din companii offshore conform listei Serviciului Federal de Taxe au scăzut din 2013 până în 2015 de aproape 4 ori. Activele companiilor rusești cu coproprietari din companii offshore au scăzut de 3 ori în această perioadă.
Principala tendință, conform estimărilor, astăzi a devenit nu atât dezautorizarea, cât retragerea de bani și active de către afacerile rusești din zona posibilelor sancțiuni, din zona de creștere a transparenței, spune Yakov Mirkin, șeful piețelor internaționale de capital. departament la Institutul de Economie Mondială și Relații Internaționale al Academiei Ruse de Științe. [41]