Sistem simplificat de impozitare
Versiunea actuală a paginii nu a fost încă examinată de colaboratori experimentați și poate diferi semnificativ de
versiunea revizuită pe 24 februarie 2021; verificările necesită
2 modificări .
Sistemul de impozitare simplificat (STS) este un regim fiscal special în Rusia , care vizează reducerea poverii fiscale asupra întreprinderilor mici , precum și facilitarea și simplificarea contabilității și contabilității fiscale . USN a fost introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002 nr. 43
Procedura de calcul a bazei de impozitare
Articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele rate de impozitare pentru impozitul perceput în legătură cu aplicarea Sistemului de impozitare simplificat (STS):
Impozite, taxe și taxe
Întreprinzătorii individuali plătesc contribuții în cadrul sistemului asigurării obligatorii de pensie și asigurării medicale obligatorii la fondurile federale și teritoriale, calculate din salariul minim , indiferent de venit . Din 2014, dacă suma veniturilor depășește 300 de mii de ruble pe an, contribuțiile la fondul de pensii al Rusiei sunt plătite în valoare de 1% din venit minus 300 de mii de ruble. Din 2012, contribuțiile la fondul teritorial CHI au fost anulate.
- Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
- Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate.
- Prime de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor și bolilor profesionale.
- Primele de asigurare în caz de invaliditate temporară și, în legătură cu maternitatea (plătite de persoane juridice la diviziunea teritorială a FSS ) din veniturile impozitate la cotele de impozitare prevăzute la art. 284 p. 3 și p. 4 din Codul fiscal al Federației Ruse .
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice (IPP) asupra veniturilor impozitate la cotele de impozitare prevăzute la art. 224 p. 2, p. 4 și p. din Codul Fiscal al Federației Ruse. În sistemul de impozitare simplificat, impozitul pe venitul persoanelor fizice este plătit de agenții fiscali pentru angajați.
- Accize:
- importul de produse accizabile pe teritoriul vamal al Federației Ruse;
- dobândirea dreptului de proprietate asupra produselor petroliere;
- vânzarea de către organizații din antrepozitele de accize a produselor alcoolice achiziționate de la contribuabili - producători ai acestor produse, sau din antrepozitele de accize ale altor organizații;
- vânzarea de bunuri accizabile confiscate sau abandonate;
- vânzarea de produse accizabile (cu excepția produselor petroliere) originare de pe teritoriul Belarus și importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul Belarus.
- Datoria guvernului.
- Taxe vamale.
- Taxa de transport.
- Taxa pe teren.
- Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice.
- Taxa pe apa.
Impozite plătite ca agent fiscal :
- impozitul pe venitul personal;
- impozitul pe profit - plata dividendelor către persoane juridice;
Calculul unui singur impozit pe tipul obiectului de impozitare
Venituri
Taxa se calculează în două etape:
- Se ia un procent din veniturile totale ale organizației.
- În cazul în care compania la sfârșitul perioadei nu avea pierderi , profitul primit este redus cu primele de asigurare și concediile medicale (eliberate pe cheltuiala organizației ). Mai mult, reducerea nu trebuie să depășească 50% din valoarea impozitului de plătit, dacă sunt angajați, dacă nu sunt angajați, atunci 100% din valoarea impozitului de plătit. [unu]
De la 1 ianuarie 2013, suma maximă a venitului nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble pentru perioada de raportare (impozit).
De la 1 ianuarie 2017, suma maximă a venitului nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble pentru perioada de raportare (impozit).
Venituri minus cheltuieli pentru perioada de raportare
- Baza de impozitare determinată = suma veniturilor înregistrate - suma cheltuielilor înregistrate pentru perioada de raportare.
- Dacă baza de impozitare > 0, valoarea fiscală inițială = baza de impozitare × 15% (sau cota preferențială).
- Dacă baza de impozitare <= 0, nu se plătește impozit.
- Se determină valoarea impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare.
- Se determină valoarea impozitului de plătit la buget = suma inițială a impozitului (clauza 1.1) - suma impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare
- Dacă valoarea impozitului de plătit la buget > 0, impozitul este plătit.
- Dacă valoarea impozitului de plătit la buget < 0, impozitul nu este plătit.
Venituri minus cheltuieli pentru perioada fiscală
- Se determină baza de impozitare = suma veniturilor înregistrate - suma cheltuielilor înregistrate pentru perioada fiscală.
- Se determină valoarea impozitului minim = venit × 1%.
- Dacă baza de impozitare < 0, valoarea impozitului minim este supusă plății către buget.
- Dacă baza de impozitare > 0 atunci:
- Se determină valoarea inițială a impozitului = baza de impozitare × 15%.
- Dacă valoarea impozitului minim > valoarea inițială a impozitului, valoarea impozitului minim este supusă plății către buget (clauza 2). (Suma plăților în avans plătite efectiv pentru perioadele de raportare anterioare este supusă compensației cu plata impozitului minim la cererea plătitorului).
- Dacă valoarea minimă a impozitului < valoarea inițială a impozitului, atunci valoarea impozitului = valoarea inițială a impozitului (clauza 3).
- Se determină valoarea impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare.
- Se determină cuantumul impozitului de plătit la buget = suma inițială a impozitului - suma impozitului plătit efectiv pentru perioadele anterioare de raportare.
- Dacă valoarea impozitului de plătit la buget > 0, impozitul este plătit.
- Dacă valoarea impozitului de plătit la buget < 0, impozitul nu este plătit.
Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili. De exemplu, pentru Sankt Petersburg, este stabilită o rată de 7% pentru organizații și antreprenori individuali.
Raportarea întreprinzătorilor individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare
Antreprenorii individuali fără angajați furnizează următoarele raportări:
- Declaratie privind sistemul simplificat de impozitare (predata anual fiscului);
- Raport către Comitetul de Stat pentru Statistică (formularul 1-IP este furnizat anual pe bază de eșantion, pentru 2015 toată lumea furnizează formularul „1-Antreprinzător”);
- Declarația de TVA (dacă întreprinzătorul individual a acționat ca agent, se depune trimestrial la fisc);
- Un jurnal de contabilitate a facturilor primite și emise (când se emit și (sau) se primesc facturi în interesul altei persoane, se depune trimestrial la biroul fiscal);
- Atunci când desfășoară activități de tranzacționare la unitățile de tranzacționare, IP furnizează o notificare ca plătitor de taxe (introdus de legea regională).
Antreprenorii individuali cu angajați furnizează următoarele rapoarte:
- Formular SZV-M (lunar, începând cu trimestrul 2 2016);
- Formularul 4-FSS (depus trimestrial la Fondul de Asigurări Sociale);
- Formularul RSV-1 (depus trimestrial la Fondul de pensii al Federației Ruse);
- 6-NDFL (depus trimestrial la fisc);
- Numărul mediu de angajați (depus anual la fisc);
- Declaratie privind sistemul simplificat de impozitare (predata anual fiscului);
- Raportare privind impozitul pe venitul 2 persoane (depusă anual la fisc);
- Raport către Comitetul de Stat pentru Statistică (formularul 1-IP este furnizat anual pe bază de eșantion, pentru 2015 toată lumea furnizează formularul „1-Antreprinzător”);
- Declarația de TVA (dacă întreprinzătorul individual a acționat ca agent, se depune trimestrial la fisc);
- Un jurnal de contabilitate a facturilor primite și emise (când se emit și (sau) se primesc facturi în interesul altei persoane, se depune trimestrial la biroul fiscal);
- Atunci când desfășoară activități de tranzacționare la unitățile de tranzacționare, IP furnizează o notificare ca plătitor de taxe (introdus de legea regională).
Raportarea unei organizații care aplică un sistem simplificat de impozitare
Raportarea la Fondul de Asigurări Sociale
- Fișa de decontare a fondurilor Fondului de Asigurări Sociale sub formă de 4-FSS.
- Formularul 4a-FSS: necesar pentru plata voluntară a primelor de asigurare.
- Confirmarea tipului de activitate: „Cerere de confirmare a tipului principal de activitate”, „Referință-confirmare a tipului principal de activitate”, uneori o copie a declarației anuale privind sistemul fiscal simplificat cu marca inspectoratului fiscal .
- În cazul în care antreprenorul nu are angajați, aceste rapoarte nu se depun.
Raportări transmise la sfârșitul perioadelor de raportare
- Calculul plăților în avans pentru primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.
- Declarație de TVA, dacă organizația este agent fiscal pentru TVA.
- Jurnalul facturilor primite și emise, dacă organizația (sau antreprenorul) este comisionar sau agent.
- Calculul impozitului pe plățile anticipate pentru impozitul pe teren, proprietate și transport (numai pentru contribuabilii impozitului pe teren, proprietate și transport).
Declarația pentru impozit unic pe sistemul simplificat de impozitare, taxe de transport și terenuri din 2009, în urma rezultatelor la 3, 6 și 9 luni, nu a fost depusă. Doar după rezultatele perioadei fiscale, adică anul calendaristic.
Raportare depusă la sfârșitul perioadei fiscale (an)
- Informații despre numărul mediu de angajați (din 2014 nu sunt furnizate de antreprenorii care nu au angajați).
- Declarație de TVA, dacă organizația este agent fiscal pentru TVA.
- Informații individuale către Fondul de pensii: declarație de plată a primelor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în formularul ADV-6-2, ADV-6-3, formularul de listă SZV-4-2 și formularul SZV-4-1.
- Declarație privind un impozit unic pe sistemul fiscal simplificat.
- Informații despre veniturile persoanelor fizice în formularul 2-NDFL.
- Declarație de impozit pe teren (numai pentru plătitorii de impozit pe teren).
- Declaratie fiscala auto.
Contabilitatea și depunerea situațiilor financiare
În prezent, există incertitudine juridică cu procedura de ținere a contabilității complete. Formal, este posibil ca organizațiile care fac parte din sistemul fiscal simplificat să nu țină contabilitatea. Cu excepția contabilității imobilizărilor și imobilizărilor necorporale. Cu toate acestea, această scutire adesea nu se aplică. Plătitorii care combină sistemul simplificat de impozitare cu UTII, societățile pe acțiuni și întreprinderile care desfășoară activități supuse licenției și (sau) plătesc dividende trebuie să mențină și să depună cu siguranță rapoarte . Începând cu 1 ianuarie 2013, toate organizațiile „simplificate” trebuie să țină evidențe contabile. Pentru întreprinderile mici, este oferită o versiune simplificată a contabilității.
Sistem fiscal simplificat bazat pe brevete
Pentru antreprenorii individuali, nu există posibilitatea de a plăti impozit în cadrul sistemului de impozitare simplificat prin cumpărarea unui brevet. Procedura de plată a unui brevet în temeiul USN împrumută de fapt mecanismul legal al unui impozit unic pe venitul imputat, întrucât prețul unui brevet va fi determinat pe baza unui venit potențial, al cărui cuantum va fi stabilit de subiecții Federația Rusă. Procedura de determinare a venitului potențial din capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea creșterii indicatorilor de venit de bază determinați pentru impozitul unic pe venitul imputat de cel mult 30 de ori.
Decizia privind posibilitatea aplicării unui antreprenor individual al unui sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile subiecților Federației Ruse este luată de legile subiecților respective. De la 1 ianuarie 2009, subiecții Federației Ruse și-au pierdut dreptul de a alege liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale, iar acum, dacă legea privind brevetul USN este adoptată, un brevet poate fi obținut pentru toate tipurile enumerate în art. . 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În unele materii nu a fost adoptată legea privind sistemul fiscal simplificat bazat pe brevet.
De la 1 decembrie 2012, sistemul de brevete devine un regim special separat și încetează să mai facă parte din sistemul simplificat de impozitare. De la 1 ianuarie 2013, brevetele sunt eliberate conform noilor reguli. Brevetele eliberate în 2012 și care expiră după 1 ianuarie 2013 sunt valabile până la 31 decembrie 2012.
Vezi și
Note
- ↑ Jurnalul de Fiscalitate și Contabilitate Glavbukh . Consultat la 29 noiembrie 2012. Arhivat din original la 18 septembrie 2012. (nedefinit)
Literatură
- E. Yolgina. Taxe pentru două ore. — M .: Editura Alpina , 2013. — 192 p. - ISBN 978-5-9614-4287-8 .
Link -uri