Taxa pe teren

Impozitul pe teren ( în engleză  land value tax ) este un impozit plătit de organizațiile și persoanele fizice care dețin terenuri pe dreptul de proprietate , dreptul de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenită pe viață.

În Rusia

Codul Fiscal al Federației Ruse clasifică impozitul pe terenuri ca impozit local. Impozitele locale sunt introduse și încetează să funcționeze pe teritoriile municipalităților în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și cu actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților privind impozitele.

Impozitul pe teren și impozitul pe proprietate al persoanelor fizice se stabilesc prin Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale localităților (circoiale), cartiere urbane privind impozitele și sunt obligatorii la plata pe teritoriile respectivelor localități (inter-decontare). teritorii), districte urbane, cu excepția cazului în care se prevede altfel în paragraful 7 al articolului 12 NK RF. Impozitul pe teren și impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se introduc și încetează să funcționeze în teritoriile așezărilor (teritoriile inter-decontare), raioanele urbane în conformitate cu Codul fiscal și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale localităților (raioanele municipale). ), cartiere urbane pe impozite.

Contribuabili

Contribuabilii sunt organizațiile și persoanele fizice care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal, pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin prezenta clauză.

Obiectul impozitării

Taxa se percepe pe terenurile situate în limitele municipiului (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg ), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.
Nerecunoscut ca obiect de impozitare :

• terenuri care fac parte din proprietatea comună a unui bloc de locuințe; [unu]
• terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse;
• terenuri restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, care sunt ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, situri de patrimoniu arheologic;
• terenuri limitate ca cifra de afaceri în conformitate cu legislația Federației Ruse, în limitele fondului forestier;
• terenuri limitate ca cifra de afaceri în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă izolate.

Baza de impozitare

Baza de impozitare pentru fiecare teren se determină ca valoare cadastrală a acestuia la data de 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală. Baza de impozitare se determină separat în raport cu cotele din dreptul de proprietate comună asupra unui teren, pentru care sunt recunoscute persoane diferite drept contribuabili sau se stabilesc cote de impozitare diferite.

Organizațiile plătitoare de impozite stabilesc baza de impozitare în mod independent pe baza informațiilor din cadastrul imobiliar de stat pe fiecare teren deținut de acestea pe baza dreptului de proprietate sau a dreptului de folosință permanentă (nelimitată).

Contribuabili - persoane fizice care sunt întreprinzători individuali, stabilesc baza de impozitare în mod independent în raport cu terenurile utilizate (destinate utilizării) de către aceștia în activități de întreprinzător, pe baza informațiilor din cadastrul imobiliar de stat asupra fiecărui teren deținut de aceștia pe baza dreptul de proprietate, dreptul de folosință permanentă (perpetuă) sau dreptul de posesie moștenită pe viață.

Cote de impozitare

Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși:

• 0,3 la sută din valoarea cadastrală în raport cu terenurile:
  • clasificate drept terenuri agricole sau terenuri din zonele de utilizare agricolă din localități și utilizate pentru producția agricolă;
  • ocupate de fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția unei cote din dreptul la un teren atribuibil unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească a locuințelor și comunale). complex) sau prevăzute pentru construcția de locuințe;
  • prevăzute pentru agricultură, horticultură, horticultură sau creșterea animalelor subsidiare personale;
• 1,5 la sută din valoarea cadastrală în raport cu alte terenuri.

Stimulente fiscale

Codul fiscal al Federației Ruse prevede beneficii fiscale în întreaga țară sub forma unei reduceri a bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit de 10.000 de ruble per contribuabil pe teritoriul unei municipalități (orașe federale Moscova, Sankt Petersburg). sau Sevastopol) în legătură cu un teren situat în proprietate, utilizare permanentă (perpetuă) sau posesie moștenită pe viață pentru următoarele categorii de contribuabili:

1. Eroi ai Uniunii Sovietice, Eroi ai Federației Ruse, cavaleri plini ai Ordinului Gloriei;
2. persoanele cu handicap grupa I de handicap, precum și persoanele cu grupa II de handicap, constituite înainte de 1 ianuarie 2004;
3. cu handicap din copilărie;
4. veterani și veterani cu handicap ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și combatanți cu handicap;
5. persoanele care au dreptul să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” (modificată prin Legea Federației Ruse din 18 iunie 1992 N 3061) -1), în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 N 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 de la asociația de producție Mayak și deversarea de substanțe radioactive. deșeuri în râul Techa” și în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie 2002 N 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk”;
6. persoanele care, ca parte a unităților de risc special, au participat direct la testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;
7. persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor activități legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se realizează pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de către contribuabil la organul fiscal de la locul terenului. Procedura și termenele de depunere de către contribuabili a documentelor care confirmă dreptul de a reduce baza de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg). Totodată, termenul de depunere a documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare nu poate fi stabilit mai târziu de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Dacă valoarea sumei scutite de impozite depășește dimensiunea bazei de impozitare determinată pentru terenul, baza de impozitare se presupune că este zero.

Impozitul funciar se stabileste si de catre organele reprezentative ale municipiilor. De exemplu, pe teritoriul orașului Yaroslavl , această taxă a fost introdusă prin decizia municipalității din 07.11.05 N 146 „Cu privire la impozitul pe teren”, care stabilește beneficii fiscale suplimentare care sunt valabile în oraș (în valoare de 100%): (norma juridică a fost modificată (alineatul 6 a fost introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din 4 octombrie 2014))

• asociații de proprietari de locuințe, locuințe, construcții de locuințe și alte cooperative de consum specializate create cu scopul de a răspunde nevoilor cetățenilor în materie de locuințe;
• persoane cu handicap - în raport cu terenurile ocupate de fondul locativ, dobândite (prevăzute) pentru parcele auxiliare personale, cabane de vară, grădinărit, horticultură, ocupate de garaje pentru autovehicule personale.

Scutirea se acordă pentru un teren pentru fiecare tip de utilizare. Stimulente fiscale pentru impozitul pe teren în valoare de 70% pentru cetăţeni în raport cu terenurile ocupate de clădiri individuale de locuit, inclusiv cele dobândite (prevăzute) pentru construcţia individuală de locuinţe, pe care se află clădiri individuale de locuit finalizate prin construcţie, drepturile la care sunt înscrise în Registrul unificat de stat al drepturilor asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiilor cu acesta.

În Imperiul Rus

Note

1. ↑ pp. 6 a fost introdus prin Legea federală nr. 284-FZ din Codul fiscal al Federației Ruse din 04.10.2014 Articolul 389. Obiectul impozitării, clauza 2, paragraful 6

Literatură

• Impozit funciar // Kazahstan. Enciclopedia Națională . - Almaty: Enciclopedii kazahe , 2005. - T. II. — ISBN 9965-9746-3-2 .  (Rusă) (CC BY SA 3.0)

Link -uri

• Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul 31
• Stimulente fiscale pentru achiziționarea de teren suburban.
• Calculator de impozit pe teren Arhivat 15 august 2017 la Wayback Machine