Impozitare progresivă

Versiunea actuală a paginii nu a fost încă examinată de colaboratori experimentați și poate diferi semnificativ de versiunea revizuită pe 27 iunie 2021; verificările necesită 14 modificări .

Impozitarea progresivă este un sistem de impozitare în care cota efectivă de impozitare crește [ 1] odată cu creșterea bazei impozabile (spre deosebire de impozitarea proporțională cu o cotă de impozitare independentă de venit).

Taxele progresive sunt introduse în încercarea de a reduce impozitarea persoanelor cu capacitate de plată mai mică, în timp ce se mărește impozitarea persoanelor cu una mai mare. Opusul unui impozit progresiv este un impozit regresiv , cum ar fi un impozit pe vânzări , în care săracii plătesc mai mult din venit decât cei bogați [2] .

Termenul este adesea aplicat impozitului pe venitul personal , în care persoanele cu un venit mai mic plătesc un procent mai mic din acel venit în impozit decât persoanele cu un venit mai mare. Se poate aplica și ajustărilor de bază folosind credite fiscale sau impozitare selectivă care creează un efect de distribuție progresivă. De exemplu, o taxă pe proprietate [3] , o taxă pe vânzări pentru bunuri de lux sau o scutire de taxă pe vânzări pentru articolele esențiale pot fi descrise ca având un efect progresiv, deoarece cresc povara fiscală asupra familiilor cu venituri mai mari și o reduc pe cele mai mici. familii cu venituri. [4] [5] [6] .

Istorie

Ideea aplicării impozitării progresive există de mult timp. Unul dintre cele mai vechi texte cunoscute care discută despre echitatea impozitării progresive este La Decima Scalata a lui Francesco Guicciardini , scrisă la începutul secolului al XVI-lea. Economiștii Kenneth Shivey și David Stasavage, care au studiat istoria dezbaterii fiscale progresive de-a lungul mai multor secole, subliniază trei tipuri de argumente folosite în disputele privind metodele de impozitare: tratament egal („tratament egal”), capacitatea de plată („capacitatea de a salariu”) și argument compensatoriu. Argumentul compensatoriu, care a fost aplicat după începerea războaielor mondiale, a permis cea mai semnificativă creștere a progresivității impozitării în prima jumătate a secolului al XX-lea [7] .

Cea mai mare rată a impozitului pe venit din SUA din 1913 până în 2009

Impozitarea progresivă a venitului a fost introdusă pentru prima dată în Marea Britanie de către prim-ministrul William Pitt cel Tânăr în decembrie 1798. A început de la 2d pe liră (1/120) pentru veniturile de peste 60 de lire sterline și a crescut la un maxim de 2 s pe liră (1/10) pentru veniturile de peste 200 de lire sterline [8] .

Mult mai târziu, la 14 iulie 1893, în Prusia a fost efectuată o reformă fiscală (numită și „Reforma Mikel” după ministrul de finanțe de atunci Johann Mikel). Noul impozit progresiv pe venit a început de la 0,62% (pentru un venit anual de 900-1050 de mărci) și a crescut la 4% (pentru un venit anual de peste 100.000 de mărci) [9] .

În Rusia, prima încercare inițială de a introduce impozitarea progresivă a venitului datează din 1810. Când războiul cu Napoleon a epuizat bugetul statului și a provocat o scădere bruscă a cursului de schimb al rublei de hârtie, moșierii au fost asediați; impozitarea a început cu 500 de ruble. venit și a crescut progresiv la 10% din venitul net. După încheierea războiului cu Napoleon, când pericolul a trecut și entuziasmul militar al clasei moșieri s-a răcit, veniturile au început să scadă rapid și în 1820 impozitul a fost desființat [10] .

Până la începutul secolului al XX-lea, în multe țări europene a fost introdus un impozit progresiv pe venit. În Statele Unite ale Americii, impozitarea progresivă a fost introdusă în 1913 [11] .

În Rusia, impozitul pe venit (după modelul prusac) a fost stabilit de guvernul țarist la 6 aprilie 1916 și urma să intre în vigoare din 1917. Dar mai întâi Revoluția din februarie și apoi Revoluția din octombrie au intervenit în planurile guvernului , iar legea impozitului pe venit nu a intrat efectiv în vigoare. În anii următori au fost emise o serie de decrete menite să elaboreze și să completeze „Regulamentul privind impozitul pe venit”. Numai prin Decretul din 23 noiembrie 1922 (publicat la 16 noiembrie) fiscalitatea a fost reformată [12] .

Exemple

Pentru o mai bună înțelegere a impozitării progresive, să ne uităm la principalele forme de impozitare care s-au format la începutul secolului al XX-lea și să le comparăm.

impozit egal - fiecare contribuabil plătește aceeași sumă de impozit, indiferent de nivelul veniturilor. În acest caz, este clar că solvabilitatea plătitorilor nu este luată în considerare aici. Simplitatea extremă a perceperii, capacitatea de a determina cu mare acuratețe suma viitoare a venitului, a servit drept justificare pentru existența taxelor egale în Evul Mediu în absența unei administrări financiare tolerabile. O taxă egală tipică este taxa de vot .
proporțional (cotă de impozitareconstantă, fixă) - toată lumea plătește aceeași cotă din venit. La o cotă de impozitare de 10%, câștigând20.000 deruble plătește 2.000 de ruble de impozit, câștigând40.000 deruble plătește 4.000 de ruble de impozit. Impozitarea forfetară se numeșteimpozitare proporțională, deoarece impozitul este direct proporțional cu venitul impozabil.
progresiv (adică cu o cotă de impozitare în creștere) - veniturile mai mari sunt supuse unei cote de impozitare mai mari.

Motivație

Impozitarea nu este doar un fenomen financiar și economic, ci și unul politic, prin urmare, opiniile asupra acesteia reflectă întotdeauna anumite interese de clasă. Impozitarea proporțională este mult mai ușor tolerată de clasele înstărite, deoarece ușurează presiunea fiscală pe măsură ce obiectul impozitării (sumele impozabile) crește. Impozitarea progresivă, pe de altă parte, afectează mult mai sensibil clasele proprietate și cu atât mai mult, cu atât progresia impozitării crește mai puternic. De aceea, clasele în proprietate se opun mereu acestei metode de impozitare, iar finanțatorii care își apără interesele caută mereu argumente împotriva impozitării progresive.

Posibilitate de plată

Argumentul privind capacitatea de a plăti a fost folosit pentru a crește impozitele pe cei bogați timp de câteva secole, cel puțin din secolul al XVI-lea. În 1500, consiliul guvernamental din Florența a introdus un impozit progresiv pe venitul din pământ, cunoscut sub numele de decima scalata (dijma gradată). Francesco Guicciardini , în La Decima Scalata, a prezentat o dispută între doi vorbitori imaginari. Autorul însuși s-a opus acestei taxe, dar se presupune că în text a expus în întregime argumentele susținătorilor impozitării progresive. În eseu, susținătorul impozitului progresiv în litigiu arată că egalitatea fiscală nu constă în faptul că fiecare persoană ar trebui să plătească același procent pentru toată lumea, ci în faptul că plățile ar trebui să creeze dificultăți egale plătitorilor.

În secolul al XVIII-lea, Jean-Jacques Rousseau , susținând o taxă de lux, a pornit și el de la ideea de a putea plăti:

Dacă toate acestea sunt puse cu grijă, vom constata că pentru ca impozitarea să fie echitabilă și cu adevărat proporțională, trebuie efectuată nu numai în funcție de mărimea proprietății plătitorilor, ci pe baza unui complex. raportul dintre diferențele de poziție și surplusul proprietății lor [13 ] .

Adam Smith a apărat, de asemenea, ideea impozitării progresive folosind argumentul oportunității de a plăti:

Necesitățile de bază sunt cheltuiala principală a săracilor. Le este greu să obțină mâncare, iar cea mai mare parte a veniturilor lor modeste este cheltuită pentru achiziționarea acesteia. Luxurile și deșertăciunile cauzează cheltuiala principală a celor bogați, iar o casă splendidă înfrumusețează și scoate în lumină în cea mai avantajoasă lumină toate celelalte luxuri și podoabe frivole pe care le posedă. Prin urmare, impozitul pe chirie ar trebui, ca regulă generală, să poarte cea mai mare povară asupra celor bogați și nu există, poate, nimic deosebit de nedrept în acest gen de denivelări. Nu este deloc nedrept ca cei bogați să participe la cheltuielile guvernamentale nu numai proporțional cu veniturile lor, ci și o pondere ceva mai mare [14] .

Argumentul privind capacitatea de a plăti este cel mai adesea folosit în apărarea ideii de impozitare progresivă. Este indicat ca principal, inclusiv în cărțile moderne și cărțile de referință.

În prezent, alegerea impozitării progresive se bazează în mare măsură pe conceptul de venit discreționar, adică de venit utilizat la propria discreție. Teoretic, venitul discreționar este diferența dintre venitul total și venitul cheltuit pentru satisfacerea nevoilor primare. Este discreționar mai degrabă decât venitul total care determină adevărata solvabilitate a unei persoane. În mod firesc, odată cu creșterea veniturilor, ponderea tuturor cheltuielilor vitale scade (pe alimente, îmbrăcăminte, alte bunuri esențiale, transport etc.) și crește ponderea veniturilor discreționare. Evident, cu impozitarea proporțională a venitului total, plătitorul mai puțin bogat suportă o povară fiscală mai mare decât cel mai bogat, deoarece ponderea venitului gratuit este mai mică, iar ponderea impozitului plătit din acest venit gratuit este mai mare. Prin urmare, este necesară gradarea taxei în funcție de ierarhia nevoilor umane.

— Dicționar enciclopedic de economie și drept. 2005

Cu toate acestea, cel mai eficient în ceea ce privește consolidarea progresivității impozitelor din istorie și-a arătat nu ideea capacității de plată, ci argumentul compensatoriu.

Argument compensator

Teoria compensației presupune că impozitele pe bogați ar trebui să compenseze diferența de privilegii pe care bogații le primesc de la stat. De exemplu, taxele colectate de stat pot fi împărțite în două grupe în funcție de gradul de povară asupra claselor: impozite pentru săraci și impozite pentru bogați. Diferența rezultă din faptul că ponderea venitului cheltuită pentru consum este mult mai mare pentru cei săraci și clasa de mijloc decât pentru cei bogați. Deja în secolul al XIX-lea, John Stuart Mill sublinia că impozitele indirecte (impozitele pe bunuri și servicii, accize, taxe) cad în special asupra săracilor și clasei de mijloc, deci un sistem progresiv de impozite pe venit care va compensa această regresivitate a indirecte. taxele vor fi corecte.

Argumentul compensatoriu a făcut posibilă creșterea semnificativă a progresivității impozitării în timpul războaielor mondiale. Săracii și clasa de mijloc și-au vărsat sângele în război, în timp ce bogații nu au fost recrutați în armată, iar cei asociați cu complexul militar au putut valorifica ordinele militare sporite. Ca urmare, a apărut ideea de a compensa diferența dintre săraci și bogați - „conscription of wealth” ( ing. conscription of wealth ). Drept urmare, în această perioadă, media pentru 20 de țări occidentale, rata maximă a venitului a depășit 60% [7] .

Efect economic

După cum a arătat experiența istorică din secolul al XX-lea , o crestere semnificativa a cotei maxime la venit nu duce la o incetinire vizibila a economiei si nici la o crestere a veniturilor fiscale catre stat. O scară de impozitare foarte progresivă funcționează mai degrabă ca un plafon asupra veniturilor celor bogați.

Tipuri de progresii

Simplu pe biți

Acesta este cel mai simplu tip de progresie. În acest caz, scara veniturilor totale (baza de impozitare) este împărțită pe categorii. Fiecare categorie corespunde anumitor niveluri de venit mai mari și mai mici. Și fiecărei categorii îi corespunde o anumită sumă fixă de impozit. Acest tip de progresie a fost tipic pentru multe țări în etapa inițială a introducerii impozitelor pe venit.

Dezavantajul acestui tip de impozitare este modificarea bruscă a nivelului impozitului la joncțiunea categoriilor. Două venituri ușor diferite, care se încadrează de o parte și de alta a graniței categoriilor adiacente, duc la o diferență semnificativă de impozitare. De exemplu, cu un venit total de 1.000 de ruble, impozitul este de 31 de ruble, iar cu un venit total de 1.001 de ruble, impozitul este de 45 de ruble. Vezi tabelul. Al doilea dezavantaj este că, la această formă de progresie, există cazuri când proprietarul unui venit mare după plata impozitului rămâne în proprietatea unei sume mai mici decât proprietarul unui venit mai mic.

Tabel fiscal. Decretul Comitetului Executiv Central al URSS, SNK al URSS din 27 iulie 1923 [15]

Descarcare	Venitul semestrial în ruble de aur	Impozit în ruble de aur
unu	peste 150 până la 200	2
2	peste 200 până la 250	3.5
3	peste 250 până la 325	5
patru	peste 325 până la 400	opt
5	peste 400 până la 500	unsprezece
6	peste 500 până la 650	cincisprezece
7	peste 650 până la 800	21
opt	peste 800 până la 1000	31
9	peste 1000 până la 1250	45
zece	peste 1250 până la 1600	70
unsprezece	peste 1600 până la 2000	105
12	peste 2000 până la 2500	155
13	peste 2500 până la 3000	230
paisprezece	peste 3000 până la 3500	315
cincisprezece	peste 3500 până la 4000	415
16	peste 4000	480

Plus 60 de ruble pentru fiecare 500 de ruble peste 4000 de ruble.

Relativ pe biți

Acest tip de progresie presupune și împărțirea bazei impozabile pe categorii. Fiecărei categorii i se atribuie propria cotă de impozitare în formă procentuală. Cota de impozitare se aplică întregii baze impozabile. În cadrul categoriei se păstrează impozitarea proporțională, însă, la trecerea la următoarea categorie, precum și cu o simplă progresie de biți, are loc un salt fiscal. De asemenea, este posibil ca, după achitarea impozitului, un contribuabil cu un venit mai mare să aibă mai puțini bani decât un contribuabil cu un venit mai mic.

O singură etapă (cu minim neimpozabil)

Acest tip de progresie (impozitare progresivă) are o singură cotă de impozitare. În plus, a fost introdusă o limită (venitul minim fără impozitare), sub care venitul nu este impozitat (0%), și peste care este impozitat, indiferent de creșterea ulterioară. Vezi diagrama. Cota de impozit în sine este fixă și nu progresivă, dar având în vedere frontiera, avem o creștere reală a cotei efective de impozitare cu venit. Cota efectivă de impozitare arată cota reală de impozit la care a fost supus obiectul. Această impozitare este uneori denumită impozitare progresivă implicită.

Există o singură rată de impozitare (fără inițială, fără maxim) și este egală, de exemplu, în Letonia - 24%, iar în Lituania - 15%.

Țări care utilizează impozitarea progresivă a persoanelor într-o singură etapă

Țară	Progresie	Minimum gratuit	cota de impozitare
Letonia (2014) [16]	o singură etapă	900 €	24%
Lituania (2014) [17]	o singură etapă	1.633 €	cincisprezece %
Estonia (2018) [18]	o singură etapă	500€	21%
România	o singură etapă	250 RON (55 €)	16 %
Republica Cehă (2013) [19]	o singură etapă	24.840 CZK (909 €)	cincisprezece %

Valoarea impozitului N și cota efectivă de impozit S și pot fi calculate folosind formulele:

N=S_{1}(D-D_{1})

S=N/D

S_{1}

- cota de impozitare; - venitul anual total supus impozitării; - venituri neimpozabile.

D

D_{1}

Exemplu pentru Letonia în 2014 (cota de impozitare - 24%, minim neimpozabil - 900 €):

Cu un venit anual de 5.000 € ,
valoarea impozitului este: N = 0,24 × (5.000 − 900) = 984 € ;
cota efectivă de impozitare: S = 984 : 5000 × 100% = 19,68% .

Cu un venit anual de 10.000 € ,
valoarea impozitului este: N = 0,24 × (10.000 − 900) = 2.184 € ;
cota efectivă de impozitare: S = 2184 : 10000 × 100% = 21,84% .

Principala creștere a cotei efective de impozitare are loc într-un interval foarte restrâns, în zona cu venituri mici, în imediata apropiere a graniței veniturilor scutite de impozit. Prin urmare, mulți economiști consideră acest tip de impozitare „condițional progresiv” și îl consideră drept impozitare proporțională.

Din 2018, în Letonia se aplică impozitarea în mai multe etape. Dacă suma venitului pe an nu depășește 20.004 euro, atunci cota de impozitare este de 20%. Dacă suma venitului depășește 20.004 euro, dar nu depășește 55.000 euro, atunci cota de impozitare este de 23%. Dacă suma venitului pe an depășește 55.000 de euro, atunci cota de impozitare este de 31,4% [20] .

Mai multe etape

În acest caz, venitul este împărțit în părți (etape) de impozitare. Fiecare pas are propria sa cotă fixă de impozitare. Cota de impozitare a fiecărei etape următoare crește în trepte odată cu creșterea venitului impozabil. Numărul de pași poate fi minim - doi (ca în Polonia) sau trei (ca în Austria) și atinge maximul necesar (18 în Luxemburg). Particularitatea unei progresii în mai multe etape (impozitare) este că, atunci când este împărțită în etape, o cotă de impozitare majorată nu este impusă asupra întregului venit în ansamblu (!), ci numai asupra acelei părți care a depășit limita inferioară a acestei etape. Impozitul final este determinat ca suma impozitelor fiecărei etape individuale. Aici avem și o creștere reală a cotei efective de impozitare cu creșterea venitului impozabil, iar curba cotei efective de impozitare are o ușoară ondulație, care scade pe măsură ce crește numărul de pași.

Să presupunem că venitul anual total este împărțit în mai multe părți (etape), în cadrul cărora se aplică următoarele cote de impozitare:

pasul 1 cu cota de impozitare S 1 care operează în intervalul de venituri de la D 1 la D 2 ;
etapa 2 cu cota de impozitare S 2 care operează în intervalul de venituri de la D 2 la D 3 ;
pasul 3 cu cota de impozitare S 3 care operează în intervalul de venituri de la D 3 la D 4 etc.

Apoi suma impozitului N se calculează cu formula:

$N=S_{1}(D-D_{1})$ dacă venitul total anual se află în treapta 1; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D-D_{2})$ dacă venitul total anual se află în treapta 2; $D$

$N=S_{1}(D_{2}-D_{1})+S_{2}(D_{3}-D_{2})+S_{3}(D-D_{3})$ dacă venitul total anual se află la pasul 3 etc. $D$

Formula generală de calcul a impozitului N este:

N=S_{n}(D-D_{n})+\sum _{i=1}^{n-1}S_{i}(D_{i+1}-D_{i})

n

- numărul nivelului de impozitare; - cota de impozitare în vigoare în această etapă ; - limita inferioară a nivelului de impozitare a venitului .

S_{n}

n

D_{n}

n

Cote de impozit pe venit în vigoare în Rusia pentru veniturile primite de la 01.01.1998 [21]

Valoarea venitului impozabil	cota de impozitare
Până la 20.000 de ruble.	12 %
De la 20.001 la 40.000 de ruble.	cincisprezece %
De la 40.001 la 60.000 de ruble.	douazeci la suta
De la 60.001 la 80.000 de ruble.	25%
De la 80.001 la 100.000 de ruble.	treizeci la suta
De la 100 000 de ruble. și altele	35%

Exemplu:

Cu un venit anual de 30.000 de ruble. ,
valoarea impozitului este: N = 20000 × 0,12 + 10000 × 0,15 = 3900 ruble. ;
cota efectivă de impozitare: S = 3900 : 30000 × 100% = 13% .

Cu un venit anual de 70.000 de ruble. ,
valoarea impozitului este: N = 20.000 × 0,12 + 20.000 × 0,15 + 20.000 × 0,20 + 10.000 × 0,25 = 11.900 ruble. ;
cota efectivă de impozitare: S = 11900 : 70000 × 100% = 17% .

Avantajele modelului de impozitare în mai multe etape:

vizibilitate (întregul model de impozitare poate fi prezentat sub forma unui tabel simplu)
simplitate (fiecare este capabil să calculeze singur impozitul)
flexibilitate (capacitatea de a modifica ratele de impozitare la fiecare nivel separat, pentru fiecare grup de contribuabili)
posibilitatea de indexare a nivelului venitului scutit de impozit (dacă este introdus)

Defecte:

mai complex decât impozitarea proporţională
la indexarea nivelului venitului, inclusiv a veniturilor scutite de impozit, este necesar (pentru ca taxa fiscală să nu scadă) să crească cotele de impozitare sau să extindă limitele nivelurilor de impozitare.

Linear

În acest caz, cota de impozit crește liniar, fără salturi. Datorită unei creșteri uniforme a cotei de impozitare, cota efectivă de impozit crește și ea uniform.

De regulă, în progresii multietape și liniare, cota maximă de impozitare este de câteva ori mai mare decât cota de impozitare inițială. Din această cauză, creșterea cotei efective de impozitare în zona veniturilor mici este mult mai lentă decât cu o progresie într-o singură etapă.

Valoarea impozitului N în zona de creștere a ratei impozitului se calculează prin formula:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D-D_{1})$ .

Valoarea impozitului N după încheierea creșterii cotei de impozitare se calculează prin formula:

$N=S_{min}\cdot X\cdot (D_{2}-D_{1})+S_{max}\cdot (D-D_{2})$ ,

unde este factorul de creștere. $X$

Dezavantajul acestei metode de impozitare este complexitatea sa relativă, care împiedică implementarea pe scară largă în multe țări.

Combinat

În acest caz, venitul este împărțit în părți separate, în cadrul cărora se utilizează unul dintre modelele de impozitare de mai sus. Un exemplu tipic de model combinat este sistemul de impozitare personală din Germania. Vezi mai jos.

Curba descrisă de formula

Cota de impozitare în acest model crește odată cu creșterea venitului și este descrisă de formula polinomială (polinom) .

Formula cotei de impozitare este: unde:
${\displaystyle S=s_{0}+s_{1}D^{1}+s_{2}D^{2}+\dots +s_{n}D^{n))$

si}

— coeficienți fix;

D

este venitul total anual.

Folosind tehnologia computerizată modernă, este posibil să se obțină o formulă pentru curba cotei de impozitare de orice nivel de complexitate, cu orice caracteristică. Și, în consecință, aceste avantaje se transformă în dezavantaje, anulând posibilitatea societății de a discuta despre cotele de impozitare, deoarece acest lucru necesită un nivel mai profund de cunoștințe matematice.

Prezentare generală în funcție de țară

Impozitul pe venit în Germania

Până în 1990, formulele polinomiale (polinomiale) erau folosite pentru a calcula cotele de impozitare în Germania .
În 1990, a fost introdus un nou model combinat, care a facilitat foarte mult calculul impozitelor.

În acest caz, scala veniturilor totale anuale este împărțită în 5 zone și arată astfel:

zona 1 (zona zero): venitul din această zonă nu este impozitat;
zona 2 (liniară): cota inițială de impozitare este de 14% și crește liniar la 24%;
zona 3 (liniară): cota de impozitare în această zonă crește la fel de liniar ca în zona anterioară, dar nu la fel de abrupt, de la 24% la 42%;
zona 4 (fixă): cota de impozitare în această zonă este constantă și fixată la 42%;
zona 5 (fixă): cota de impozitare în această zonă este, de asemenea, constantă și egală cu 45%.

impozitul pe venit din SUA

În Statele Unite, cotele federale ale impozitului pe venit personal (PIT) sunt percepute pe niveluri și, începând cu 2014, încep de la 10% și depășesc la 39,6%. Limitele nivelurilor de impozitare depind de statutul familial al contribuabilului. Există următoarele categorii: un singur subiect, cuplu căsătorit și părinte singur. În cazul unui cuplu căsătorit, se depune o declarație fiscală comună. În această categorie intră și o văduvă sau văduvă care primește pensie pentru soț sau soție (pensiile sunt și impozitate). Pe lângă impozitul federal, fiecare stat își poate percepe propriul impozit în plus. Drept urmare, impozitul total poate ajunge la 50%.

Impozitul federal pe venitul personal al SUA, 2014 [22]

0cota de impozitare0	Venitul anual impozabil în dolari SUA
0cota de impozitare0	pentru un subiect	pentru un cuplu căsătorit	pentru un singur părinte
zece %	0-90750	0 - 18 150 0	0 - 12 950 0
cincisprezece %	9076 - 36 900 0	18 151 - 73 800 0	12 951 - 49 400 0
25%	36 901 - 89 350 0	73 801 - 148 850 0	49 401 - 127 550 0
28%	89 351 - 186 350 0	148 851 - 226 850 0	127 551 - 206 600 0
33%	186 351 - 405 100 0	226 851 - 405 100 0	206 601 - 405 100 0
35%	405 101 - 406 750 0	405 101 - 457 600 0	405 101 - 432 200 0
39,6%	de la 406 751 0	de la 457 601 0	de la 432 201 0

Impozitul pe venit în alte țări

Unele țări care utilizează impozitarea progresivă pe venitul personal

Țară	Progresia ( model fiscal)	Minimum anual neimpozabil	cote de impozitare	Venitul anual când începe acțiunea. Max. licitare
Australia (2014) [23]	4 viteze	18.200 USD0	19; 32,5; 37; 45%0	180.000 USD0
Austria (2018) [24]	5 viteze	11.000 €0	25; 35; 42; 48; cincizeci la sută0	90.000 €0
Belgia (2014) [25]	5 viteze	8.680 €0	25; treizeci; 40; 45; cincizeci la sută0	37.750 €0
Marea Britanie [26]	3 viteze	10.600 GBP0	20, 40, 45%0	150.000 GBP0
Germania (2014) [27]	combinate 5 zone	8.354 €0	14÷24; 24÷42; 42; 45% + 5,5% taxa de solidaritate0 0	250.730 €0
Grecia (2014) [28]	8 viteze	12.000 de euro0	optsprezece; 24; 26; 32; 36; 38; 40; 45%0	100.000 €0
Israel (2014) [29]	7 viteze	0 NIS0	zece; paisprezece; 21; 31; 34; 48; 52%0	811.560 NIS0
Spania (2014) [30]	7 viteze	0 €0	Federal + regional ≈ 24; 29; 39; 47; 49; 51; 52%0	300.000 de euro0
Italia (2014) [31]	5 viteze	0 €0	23; 27; 38; 41; 43%0	75.000 €0
Canada (2014) [32]	4 viteze	0 USD0	Federal: 15; 22; 26; 29% + regional de la 5 la 21%0 0	136,270 USD0
China (2014) [33]	7 trepte (salariu) 5 trepte (pe IPD)	0 ¥ 0 ¥0 0	3; zece; douăzeci; 25; treizeci; 35; 45% 5; zece; douăzeci; treizeci; 35%0 0	960.000 ¥ 1.200.000 ¥0 0
Luxemburg (2014) [34]	18 viteze	11.265 €0	8% ÷ 40%0	100.000 €0
Țările de Jos (2014) [35]	4 viteze	0 €0	5,1; 10,85; 42; 52%0	56.532 €0
Noua Zeelandă (2013) [36]	5 viteze	0 USD0	10,5; 17,5; treizeci; 33; 45%0	70.000 USD0
Polonia (2020) [37]	2 viteze	0 €0	17; 32%0	85.528 PLN (19.906 €)0
Slovacia (2013) [38]	2 viteze	0 €0	19; 25%0	34.402 €0
Cipru (2014) [39]	4 viteze	19.500 €0	douăzeci; 25; treizeci; 35%0	60.000 €0
Finlanda	4 viteze	13.099 €0	25,6, ?, ?, 49,1%0	64.500 €0
Franța (2014) [40]	7 viteze	6.011 €0	5,5; paisprezece; treizeci; 41; 45; 48; 49%0	500.000 €0
SUA (2014) [22]	7 viteze	0 USD0	federal: 10; cincisprezece; 25; 28; 33; 35; 39,6% + regional până la 11%0 0 0	pentru unul — 406,751 USD pentru supă. cupluri - 457,601 USD părinte-singuri. — 432.201 $
Elveția (2014) [41]	10 viteze (pentru unul) 14 viteze (pentru cuplu de supă)	14.500 CHF 28.300 CHF0 0	0,77 0,88 2,64 2,97…11,50% 1; 2; 3; patru; 5; 6; 7; 8 … 11,50%0 0	755.200 CHF 895.900 CHF0 0
Africa de Sud (2013) [42]	6 viteze	0 ZAR0	optsprezece; 25; treizeci; 35; 38; 40%0	617.000 ZAR0

Vezi și

Note

↑ Cota efectivă de impozitare este cota reală de impozitare, calculată ca raport dintre valoarea impozitelor plătite efectiv și baza impozabilă.
↑ Sommerfeld, Ray M., Silvia A. Madeo, Kenneth E. Anderson, Betty R. Jackson (1992), Concepts of Taxation , Dryden Press: Fort Worth, TX
↑ Suits, Daniel B. (septembrie 1977). „Măsurarea progresivității fiscale” . Revista economică americană . 67 (4): 747-752. JSTOR 1813408 .
↑ Internal Revenue Service . Preluat la 27 martie 2009. Arhivat din original la 16 august 2007. (nedefinit) : Taxa de lux este o taxă progresivă – ia mai mult de la cei bogați decât de la săraci.
↑ Taxa de lux – Britannica Online Encyclopedia Arhivat 7 iulie 2012. : Acciza asupra bunurilor sau serviciilor considerate a fi mai degrabă de lux decât de necesitate. Exemple moderne sunt taxele pe bijuterii și parfumuri. Taxele de lux pot fi percepute cu intenția de a impozita pe cei bogați...
↑ Scutiri de îmbrăcăminte și regresivitate a taxei pe vânzări Arhivat 9 octombrie 2016 la Wayback Machine , de Jeffrey M. Schaefer, The American Economic Review , vol. 59, nr. 4, partea 1 (sept. 1969), pp. 596–599
↑ 1 2 Scheve, Kenneth F.,. Taxarea celor bogați: o istorie a echității fiscale în Statele Unite și Europa . — Princeton. — 1 resursă online (xv, 266 pagini) p. — ISBN 1400880378 , 9781400880379.
↑ O taxă pentru a-l învinge pe Napoleon (link indisponibil) . Preluat la 17 august 2013. Arhivat din original la 29 noiembrie 2005. (nedefinit)
↑ Vodovozov V.V .,. Mikel, Johann // Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron : în 86 de volume (82 de volume și 4 suplimentare). - Sankt Petersburg. , 1890-1907.
↑ „Istoria gândirii financiare și a politicii fiscale” de V. M. Pushkarev, INFRA-M, 1996
↑ Journal of Economic Perspectives - Volume 21, Number 1 - Winter 2007, How Progressive is the US Federal Tax System? O perspectivă istorică și internațională arhivată la 7 august 2013 la Wayback Machine (PDF; 203 kB)
↑ Aplicarea legii impozitului pe venit în Rusia Sovietică în anii războiului civil și a NEP (link inaccesibil) . Preluat la 30 martie 2014. Arhivat din original la 4 septembrie 2014. (nedefinit)
↑ Jean-Jacques Rousseau. Despre economia politică.
^ Smith, Adam, 1723-1790. O anchetă asupra naturii și cauzelor bogăției națiunilor . - Ėksmo, 2009. - ISBN 9785699183890 , 5699183892.
↑ Decretul Comitetului Executiv Central al URSS, SNK al URSS din 27 iulie 1923 Copie de arhivă din 24 decembrie 2013 la Wayback Machine , Biblioteca actelor juridice de reglementare ale URSS.
↑ Tax rates in Latvia, 2014. (link inaccesibil) . Data accesului: 16 februarie 2014. Arhivat din original pe 24 martie 2014. (nedefinit)
↑ Tax rates in Lituania, 2014. (link inaccesibil) . Consultat la 11 februarie 2020. Arhivat din original pe 9 februarie 2014. (nedefinit)
↑ Venituri scutite de impozit din 1 ianuarie 2018. . Preluat la 7 octombrie 2018. Arhivat din original la 13 octombrie 2019. (nedefinit)
↑ Taxe în Republica Cehă. 2013. . Consultat la 16 februarie 2014. Arhivat din original pe 21 februarie 2014. (nedefinit)
↑ Mai multe taxe comune în Letonia. . Preluat la 22 ianuarie 2018. Arhivat din original la 22 ianuarie 2018. (nedefinit)
↑ Introducerea unei cote progresive a impozitului pe venitul persoanelor fizice. . Consultat la 30 martie 2014. Arhivat din original pe 4 martie 2016. (nedefinit)
↑ 1 2 Clapele de impozitare 2014. Arhivat pe 8 februarie 2014 la Wayback Machine Income tax rates and tax zones. (Engleză)
↑ Cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice. Arhivat 11 aprilie 2014 la Wayback Machine Australian Income Tax Rates 2014
↑ Steuersätze und Steuerabsetzbeträge. Arhivat 12 decembrie 2013 la Wayback Machine Income tax rates in Austria, 2014 (germană)
↑ Impozitul pe venit din Belgia pentru 2014 Arhivat la 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Ratele belgiene de impozit pe venit 2014
↑ Rate de impozit pe venit și alocații personale - GOV.UK. www.gov.uk. Consultat la 11 octombrie 2015. Arhivat din original la 26 septembrie 2015. (nedefinit)
↑ Einkommensteuertarif, 2014 Arhivat la 10 ianuarie 2014 la Wayback Machine German income tax rates, 2014 (germană)
↑ Greece Income Tax Rates for 2014 Arhivat 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Income Tax Rates in Grecia, 2014
↑ Impozitul pe venit din Israel pentru 2014 Arhivat la 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Israel ratele impozitului pe venit, 2014
↑ Impozitul pe venit din Spania pentru 2014 Arhivat la 8 aprilie 2014 la Wayback Machine Ratele impozitului pe venit spaniol, 2014
↑ Impozitul italian pe venit pentru 2014 Arhivat la 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Ratele de impozit pe venit italian, 2014
↑ Ratele de impozit pe venit din Canada pentru persoane fizice Arhivate la 5 aprilie 2012 la Wayback Machine Ratele de impozit pe venit din Canada , 2014
↑ Sistemul fiscal al Republicii Populare Chineze
↑ Personal Income Tax in Luxembourg Arhivat 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Income tax rates in Luxemburg, 2014
↑ Impozitul pe venit din Țările de Jos Arhivat la 13 aprilie 2014 la Wayback Machine Ratele impozitului pe venit olandez, 2014
↑ Cote de impozit pe venit pentru persoane fizice Arhivat 17 aprilie 2014. Ratele impozitului pe venit în Noua Zeelandă
↑ Ratele impozitului pe venit în Polonia . Consultat la 12 aprilie 2014. Arhivat din original la 4 august 2017. (nedefinit)
↑ Investments in Slovakia Arhivat 13 aprilie 2014 la Wayback Machine 2.2MB, pagina 53
↑ Impozite în cifre și fapte. Cipru 2014. Arhivat 13 aprilie 2014 la Wayback Machine 844KB, pagina 5
↑ Ratele de impozitare pe venit din Franța Arhivată la 12 aprilie 2014 la Wayback Machine Ratele de impozit pe venit franceze
↑ Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer Arhivat la 10 septembrie 2016 la Wayback Machine Taxes din Elveția. 314KB, pagina 23 (germană)
↑ Persoane fizice și trusturi speciale Arhivat 7 martie 2016 la Wayback Machine Income tax in Africa de Sud. (Engleză)

Literatură

Yu. S. Mirzoev Infirmarea concepțiilor greșite populare despre sistemul de impozitare progresivă
Yarotsky V. G .,. Impozite // Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron : în 86 de volume (82 de volume și 4 suplimentare). - Sankt Petersburg. , 1890-1907.
Ilyasov FN Formula impozitului progresiv bazat pe legea lui Weber // Cercetare socială. 2016. Nr 4. S. 17-25.

Dicționare și enciclopedii	mare danez Britannica (online) Universalis
În cataloagele bibliografice	GND : 4057450-7 J9U : 987007563359605171 LCCN : sh85132868