Sistemul fiscal francez este un set de taxe și taxe naționale și locale în Franța , percepute în modul prescris.
Conform hotărârii Statelor Generale din 1314, a fost declarat pentru prima dată principiul, conform căruia noi impozite sunt introduse nu prin ordin regal, ci prin lege parlamentară. Din 1341 a fost introdusă o taxă pe sare sub forma unui regal de sare (achitat ulterior), iar din 1439, o taxă pe teren și clădiri ( taglia ). Cardinalul Richelieu a articulat clar strategia principală a politicii fiscale : „Cetăţenii nu ar trebui să fie supraîncărcaţi cu taxe, dar nu trebuie să le fie luate mai puţin decât este necesar pentru nevoile statului”.
În 1648-1652, în Franța a izbucnit un război civil, care a intrat în istorie sub numele de Fronde . Cauza imediată a Frondei au fost măsurile fiscale nepopulare ale guvernului, în special introducerea unui impozit împovărător asupra caselor, care a provocat nemulțumiri în rândul tuturor segmentelor populației. Suprimarea Frondei a marcat victoria absolutismului regal asupra parlamentului de opoziție, deschizând calea unui arbitrar nelimitat în domeniul fiscalității.
În Franța, în epoca absolutismului, sistemul de impozitare a impozitelor a devenit larg răspândit - transferul pe bază contractuală a colectării impozitelor către persoane fizice care, în prealabil, au contribuit statului cu o anumită sumă de venit în schimbul dreptului de a colecta plăți. de la contribuabili. Întrucât condițiile de plată a impozitelor nu erau supuse reglementărilor legislative, s-au deschis mari oportunități de delapidare și corupție. Potrivit contemporanilor, în secolul al XVIII-lea doar jumătate din impozitele efectiv încasate mergeau către vistieria statului, restul rămânea pentru agricultorii fiscali [1] .
Jean-Baptiste Colbert (1619-1683), în timp ce era ministru de finanțe, a ușurat oarecum povara impozitelor asupra săracilor și a reprimat brutal deturnatorii. O sută de ani mai târziu, Anne Robert Jacques Turgot (1727-1781) a atras atenția asupra problemei nedreptății sociale în impozitare. El a avertizat că privilegiile de clasă sub forma imunității fiscale pentru nobilime și cler au fost distructive pentru finanțele publice și, în plus, au avut un efect demoralizator asupra societății. El a abandonat practica de a oferi o mită de 100.000 de livre Controlorului General (ministrul) de Finanțe la încheierea anuală a unui contract de cumpărare.
Revoluția Franceză a avut un impact semnificativ asupra dezvoltării sistemului fiscal francez. Articolul 14 din „ Declarația drepturilor omului și cetățeanului ” (1789) a proclamat: „Toți cetățenii au dreptul să stabilească ei înșiși sau prin reprezentanții lor necesitatea impozitării de stat, să accepte voluntar colectarea acesteia, să-i monitorizeze cheltuielile și să-și determine. cota, baza, ordinea și durata colectării. Revoluția Franceză a adus cu ea și abolirea imunităților fiscale și a zecimii bisericești.
În perioada 1807-1850, în Franța a fost ținut un cadastru fiscal al tuturor terenurilor, care acoperă toate lotiunile din interiorul statului. În secolul 19 în Franţa, pentru prima dată în Europa, au fost introduse accize la anumite tipuri de mărfuri, precum şi o taxă pe valori mobiliare. Secolul următor a fost marcat și de inovații în sistemul fiscal: au fost introduse impozite pe profit, pe cifra de afaceri, iar în 1954, pentru prima dată în istorie, a fost adoptat principiul taxei pe valoarea adăugată.
Din alte țări din Europa de Vest, sistemul fiscal național al Franței diferă doar prin unele caracteristici, dar notabile. În primul rând, Franța se caracterizează prin taxe sociale ridicate - plăți și contribuții la fondurile sociale (mai mult de 40% din valoarea totală a plăților și impozitelor obligatorii, comparativ cu aproximativ 30% în medie în țările Uniunii Europene ). În al doilea rând, structura sistemului fiscal francez s-a dezvoltat istoric în așa fel încât semnificația fiscală a impozitării indirecte (impozite pe consum) în valoarea totală a veniturilor guvernamentale depășește ponderea celor directe. Nu este o coincidență că Franța este locul de naștere al taxei pe valoarea adăugată. În al treilea rând, procesul de bugetare se bazează pe principiul priorității resurselor. Spre deosebire de multe alte țări, aceasta înseamnă că parlamentul aprobă mai întâi partea de venituri a bugetului, apoi partea de cheltuieli. În al patrulea rând, contrar tradiției îndelungate a guvernării centralizate, de la începutul anilor 1980, guvernul urmărește o politică de descentralizare, care constă în extinderea drepturilor administrațiilor locale și este însoțită de o redistribuire corespunzătoare a veniturilor fiscale. În al cincilea rând, în conformitate cu cerințele pentru unificarea sistemelor fiscale în cadrul Uniunii Europene, în ultimul deceniu s-a înregistrat o scădere a cotelor de impozitare cu o extindere concomitentă a bazei de impozitare ca urmare a eliminării beneficiilor.
Toate legile Republicii Franceze privind introducerea de noi taxe sau eliminarea vechilor taxe, domeniul de aplicare a acestora, sunt aprobate anual de Parlament la adoptarea bugetului de stat. Pe lângă legi, există diverse decrete și ordine, care sunt adoptate pentru a completa, detalia și explica legile existente.
În total, impozitele și taxele în Franța reprezintă aproximativ 90% din veniturile bugetare. Cu un sistem de legislație suficient de centralizat în domeniul fiscalității, organelor locale de autoguvernare li se oferă o autonomie relativă. Ei au posibilitatea de a stabili în mod independent taxele locale, ratele și procedurile de colectare. În același timp, trebuie menționat că în Franța există un sistem destul de clar de repartizare a impozitelor pentru încasări către bugetele centrale și locale. Dar recent a existat o tendință de descentralizare a politicii fiscale. Acest lucru se datorează extinderii drepturilor autorităților locale în materie de îmbunătățire, ecologie, urbanism, pregătire profesională a specialiștilor etc., ceea ce necesită venituri suplimentare la bugetele locale.
Autoritatea fiscală franceză face parte din Ministerul Economiei, Finanțelor și Bugetului, condus de ministrul delegat pentru buget. Administrarea impozitelor se realizează de către Direcția Generală de Impozite și Direcția Generală de Taxe și Alte Încasări. Din punct de vedere structural, Direcția Generală de Impozitare este formată din cinci direcții: 1) compartiment pentru pregătirea legislației (funcții: elaborarea legilor și a altor reglementări în domeniul fiscalității) 2) compartimentul pentru administrarea fiscală generală (funcții: asigurarea cumulării veniturilor fiscale). în bugetul de stat) 3) compartiment pentru soluționarea litigiilor (funcții: examinarea plângerilor și pregătirea materialelor pentru urmărirea penală pentru infracțiuni fiscale) 4) compartiment pentru teren și proprietate de stat (funcții: evaluarea cadastrală a terenurilor, administrarea bunurilor și imobilelor statului). proprietate), 5) departamentul de personal (funcții: personalul serviciului fiscal).
Direcția Generală de Taxe și Alte Venituri organizează activitatea punctelor vamale la granițele Franței și în interiorul țării. Acesta asigură supravegherea respectării interdicției de stat privind vânzarea de arme, droguri etc. De asemenea, exercită controlul sanitar al comerțului exterior.
Direcția Contabilitate Generală determină valoarea veniturilor guvernamentale pe baza datelor privind veniturile fiscale primite de la departamentele de impozite și taxe și alte departamente guvernamentale.
Numărul serviciului fiscal este de aproximativ 80 de mii de angajați în 830 de centre fiscale și 16 de informare. Se știe că personalul autorităților fiscale este selectat prin screening atent. Angajații centrelor fiscale calculează baza de impozitare pentru fiecare impozit, colectează plățile fiscale și controlează corectitudinea plăților fiscale. Colectarea impozitelor este reglementată de Codul Fiscal, care este considerat exemplar pentru alte țări. Fiecare cod este clarificat atunci când se aprobă legea bugetului și se emit comentarii la cod.
Câteva detalii despre sistemul de penalități și organizarea controalelor fiscale oferă o idee despre controlul fiscal în Franța. Deci, pentru depunerea cu întârziere a declarației, taxa se percepe integral cu aplicarea concomitentă a unei amenzi de 0,75% pe lună (9% pe an). Dacă venitul este ascuns intenționat în scopul evaziunii, atunci penalitatea este de la 40 la 80% din valoarea impozitului acumulat. În cazul unei scăderi regulate a venitului, impozitele sunt percepute în mod incontestabil din conturile plătitorului. În cazul încălcărilor grave ale legislației fiscale (falsificare de documente etc.), este prevăzută răspunderea penală, până la pedeapsa închisorii inclusiv.
În Franța, numai șeful întreprinderii este acuzat de evaziune fiscală a unei persoane juridice, iar în caz de plată în exces a impozitelor, diferența corespunzătoare este returnată imediat cu dobândă. Anularea datoriilor ( amnistia fiscală ) se efectuează în timpul alegerilor prezidențiale (o dată la cinci ani) [2] .
Franța se caracterizează prin sancțiuni cu caracter penal și administrativ general acceptate în practica fiscală mondială pentru infracțiuni fiscale. Măsura corectivă și educativă inițială merită o atenție deosebită: instanța, după examinarea cazului de evaziune fiscală prin fraudă, acordă permisiunea publicării sentinței în mass-media, repetată timp de trei luni, și informează și despre pronunțarea sentinței la locul de judecată. locul de muncă sau reședința condamnatului.
În procesul de colectare și prelucrare a informațiilor fiscale, tehnologiile computerizate sunt utilizate intens. Serviciul Fiscal are o divizie specială care se ocupă de problemele de simplificare a fluxului de documente și de automatizare a calculelor. Declarațiile sunt procesate în centre speciale de calcul, fiecare dintre ele deservește câteva zeci de centre fiscale și oferă, de asemenea, schimbul de informații și servicii fiscale. De exemplu, dacă este necesar, un anumit centru de calcul poate prelua procesarea declarațiilor de la un alt centru care este în prezent supraîncărcat de muncă.
Procesul fiscal se desfășoară conform sistemului unificat de contabilitate de stat, care este obligatoriu pentru toate categoriile de contribuabili. În același timp, este permisă contabilitatea simplificată pentru firmele mici. La toate intreprinderile situate in tara, inclusiv cele straine, indiferent de tipul lor de activitate (industrie, constructii, agricultura, comert etc.), un singur plan contabil. Aceasta asigură o generalizare a indicatorilor financiari în toată țara, ceea ce este important pentru realizarea de prognoze pentru dezvoltarea economiei, întocmirea bugetului de stat și menținerea statisticilor naționale; facilitează analiza activităților financiare și economice ale întreprinderilor, precum și implementarea controlului fiscal; aduce încredere în acțiunile antreprenorilor; creează condiții pentru o prelucrare automată adecvată a informațiilor.
Lucrările de revizuire și îmbunătățire a planului contabil sunt încredințate Consiliului Național de Contabilitate - un organism public interdepartamental, care include reprezentanți ai întreprinderilor private, instituțiilor guvernamentale, instituțiilor de învățământ superior și sindicatelor. Consiliul este condus de un înalt funcționar al Ministerului francez al Economiei și Finanțelor, căruia îi este subordonat un aparat de lucru, format din specialiști de înaltă calificare în domeniul contabilității.
Funcția principală a Consiliului este de a îmbunătăți contabilitatea și contabilitatea analitică la întreprinderi, aliniind-o la cerințele dezvoltării economice a țării și la interesele fiscale ale statului. Este important ca discuțiile despre metodologia contabilă să poată avea loc înainte de a se lua o decizie; după ce aceasta este luată, aceasta devine o normă care este obligatorie pentru toate întreprinderile și organizațiile comerciale. Lucrările Consiliului se desfășoară pe baza unor planuri pe termen scurt, a căror bază de informare o constituie materialele dezbaterilor parlamentare asupra proiectului de buget. Odată cu stabilirea regulilor de contabilizare a costurilor și a rezultatelor financiare, Consiliul acordă o mare atenție simplificării contabilității, precum și problemelor de unificare a fiscalității și contabilității în conformitate cu cerințele UE. Rezultatul final al lucrării Consiliului este lansarea periodică a unei noi versiuni a planului contabil.
În 2011, ponderea impozitelor în PIB-ul Franței a fost de 45,8%, ceea ce este cu aproximativ 5 puncte procentuale mai mare decât cota medie de impozitare în țările Uniunii Europene. Ponderea impozitelor individuale în PIB a fost: impozit pe venit - 8,1%; impozitul pe profit (societăți, corporații) - 2,9%; contribuții de asigurări sociale - 14,6%; impozite pe consum (bunuri și servicii) - 12,3%, alte taxe - 7,9%. Structura veniturilor bugetare din venituri fiscale, plăți obligatorii și contribuții este (în%): impozit pe venit - 12,2; impozitul pe profit - 5,2; contribuții la fondurile sociale - 43,3; impozitul pe salarii - 1,8; impozit pe proprietate - 4,8; impozite pe bunuri și servicii - 29,4%, alte impozite - 3,3% [3] .
Cel mai important element de venit al bugetului de stat (central) al Franței este taxa pe valoarea adăugată (TVA, taxe sur la valeur ajoutée), introdusă în 1954 pentru operațiuni cu caracter de producție și comercial.
De la începutul anului 2001, TVA-ul francez era perceput la următoarele cote: standard (20%) și redus (2,2% și 5,5%) [4] . Se prevede impozitare cu cotă redusă pentru produsele agricole și alimentare, medicamentele și echipamentele medicale, cărți, transportul de mărfuri și pasageri, evenimente culturale și culturale și de divertisment, servicii turistice și hoteliere, precum și mesele de prânz pentru angajații întreprinderilor în timpul zilei de lucru. Rata majorată - 22% - este stabilită în principal pentru alcool, mașini, produse din tutun, bunuri de lux.
Scutirile de TVA se aplică pentru:
TVA se plătește o dată pe lună conform declarației depuse. Pe lângă taxa pe valoarea adăugată, impozitarea consumului se realizează de obicei cu ajutorul accizelor la produsele petroliere; electricitate; băuturi spirtoase și bere; apă minerală; produse din tutun, zahăr și cofetărie, unele produse alimentare din cereale; chibrituri; metale pretioase si bijuterii; opere de artă și antichități; operațiuni de asigurare și schimb; afaceri cu jocuri de noroc; evenimente de divertisment; publicitate televizată.
Printre impozitele directe din sistemul fiscal francez domină impozitarea veniturilor persoanelor fizice și juridice (corporații).
Impozitul pe venitul persoanelor fizice asigură aproximativ 1/5 din veniturile bugetului de stat. Impozitul se aplica asupra veniturilor totale primite de o persoana fizica in cursul anului din surse atat din Franta, cat si din strainatate, si anume: salarii, pensii, chirie, venituri din toate tipurile de activitati comerciale si necomerciale, remuneratii. Plătitorul acestui impozit este așa-numita unitate fiscală - o familie formată din soți și persoane aflate în întreținere. Pentru cei singuri, unitatea fiscală este, respectiv, persoana însăși.
Impozitul pe venit se percepe persoanelor al căror venit depășește minimul neimpozabil (25.610 euro pe an). Se folosește o scară progresivă de șase cifre. Rata minimă este de 10,52%, cea maximă este de 47%. Una dintre caracteristicile impozitării veniturilor franceze este sistemul așa-numiților coeficienți. Plătitorii necăsătoriți fără copii au un coeficient de 1, soții fără copii - 2, soții cu un copil - 2,5, cu doi copii - 3 etc. Impozitul se calculează în următoarea ordine: suma totală a venitului se împarte la valoarea corespunzătoare. coeficient, impozitul se calculează la cota prevăzută pentru această rubrică de venit, iar suma primită se înmulțește cu același coeficient. De exemplu, dacă o familie are un coeficient de 3 și un venit de 300 de mii de euro, atunci impozitul este determinat cu 100 de mii, iar salariul fiscal primit se triplă; sensul unei astfel de manipulări este de a intra într-o categorie inferioară la determinarea ratei dobânzii. Pentru unele categorii de plătitori (pensionari, persoane cu handicap, precum și cei care beneficiază de asistență direcționată pentru alimentație), sunt prevăzute și beneficii fiscale.
Franța se caracterizează prin reguli speciale de impozitare a veniturilor obținute din operațiuni cu bunuri imobiliare, valori mobiliare și alte bunuri mobile. Astfel, veniturile primite ca urmare a vânzării bunurilor imobile sunt considerate venit impozabil în anul vânzării. Totodată, cota zero se aplică la vânzarea unei case sau a unui apartament de reședință efectivă, de la prima vânzare, precum și la vânzarea unui imobil care este deținut de cel puțin 2 ani. Diferențierea tarifelor depinde de perioada de timp în care clădirile sunt deținute de vânzător. La cota maximă se impozitează veniturile din vânzarea bunurilor imobile vândute în primii 2 ani de la achiziție. Este evident că o astfel de procedură a fost introdusă pentru a preveni tranzacțiile speculative cu imobiliare. Profiturile din operațiunile cu titluri de valoare sunt impozitate cu o cotă de 16% dacă valoarea profitului depășește 307.600 de euro (această cifră a fost stabilită încă din anii 90 și poate fi deja revizuită). Profitul primit din tranzacții cu alte bunuri mobile (cu excepția titlurilor de valoare) este impozabil dacă valoarea tranzacției depășește 20.000 de euro. Pentru operele de artă se stabilesc două rate: 4,5% și 7% - pentru obiectele de artă, pentru produsele din metale prețioase - 7,5%.
Impozitul pe salarii se percepe pe baza fondului anual de salarii (PAYB) al unui anumit angajat, în numerar și în natură. S-a stabilit o grilă de impozitare progresivă: cu un salariu anual de până la 35,9 mii euro - 4,5%, de la 35901 la 71700 euro - 8,5%, cu un excedent de 71,7 mii - 13,5%.
Scopul principal al acestei taxe este de a strânge fonduri pentru finanțarea învățământului profesional din țară. Se percepe din fondul de salarii la o rată de 0,5% din fondul de salarii anual al întreprinderii în ansamblu plus 0,1%. Dacă întreprinderea folosește forță de muncă temporară, rata crește la 2%. Pentru formarea profesională a tinerilor se percepe 0,3% suplimentar. În plus, o întreprindere cu mai mult de 10 angajați trebuie să participe la finanțarea construcției de locuințe, pentru care se deduce 0,65% din fondul de salarii anual (în acest caz, forma de participare poate fi oricare: de la investiții directe la un împrumut) .
Accizele sunt al doilea cel mai mare impozit indirect după TVA. Produsele accizabile includ băuturi alcoolice, produse din tutun, chibrituri, produse din metale prețioase, zahăr și produse de cofetărie. Accizele sunt o sursă de reaprovizionare nu numai pentru bugetul de stat, ci și pentru cel local. Unele bunuri, în special energia electrică, sunt, de asemenea, supuse taxei pe valoarea adăugată.
Impozitul pe moștenire și donații a fost introdus în 1798 ca parte a transformărilor social-burghez-democratice din timpul Revoluției Franceze. Subiecții impozitului: rezidenții (moștenitori și beneficiari) în toate cazurile de transfer de proprietate, precum și nerezidenți în transferul de proprietate asupra proprietății situate în Franța. Tarifele pentru trecerea în proprietate a proprietății atât prin moștenire, cât și prin donație sunt aceleași. Imobilul este evaluat la valoarea de piata. Nu există impozit pe proprietate care, prin testament, trece în beneficiul statului, guvernelor locale, organizațiilor caritabile chiar în Franța sau în alte țări în care există un sistem de impozitare a moștenirilor și cadourilor similar celui francez. În plus, așa-numitele anuități familiale perpetue, adoptate în Franța și în alte țări occidentale, sunt supuse deducerii din valoarea moștenirii și donației. Adică, întreaga sumă a plăților este primită de acela (acela) dintre soți care supraviețuiesc celuilalt. Minimul neimpozabil pentru soți, descendenți în linie directă și părinți este de 275 mii euro (pentru handicapați - 300 mii), pentru frați și surori - 100 mii. Pentru alte categorii de moștenitori, o moștenire în valoare de peste 10 mii euro este impozitat. Cotele de impozitare în intervalul de la 5 la 60% sunt diferențiate pe două motive: în funcție de valoarea proprietății și pe trei grade de rudenie a moștenitorilor. O trăsătură originală a impozitării succesiunilor în Franța este o orientare de mediu, de mediu, care este neașteptată pentru acest tip de impozit. Astfel, nivelul de impozitare se reduce cu 75% dacă se moștenesc pădurile, plantațiile forestiere, precum și proprietățile funciare trecute în arendă pe termen lung.
Impozitul pe profit al societăților pe acțiuni, corporațiilor (impót sur les societés) se percepe asupra persoanelor juridice „a căror activitate ia forma exploatării diverselor tipuri de resurse sau are natura operațiunilor legate de realizarea unui profit”. Entitățile comerciale se încadrează în această formulare a legii franceze: nu numai societățile și asociațiile private pe acțiuni, ci și întreprinderile de stat, instituțiile, utilitățile publice care se bucură de autonomie financiară, produc bunuri și/sau prestează servicii pe bază de antreprenoriat. Impozitul se aplică veniturilor obținute din activități pe teritoriu atât de către rezidenți, cât și de către nerezidenți. Baza de impozitare este venitul declarat pentru anul (ultimul) de raportare, datele asupra cărora se depun la compartimentul fiscal până la data de 1 aprilie a anului curent. Până la decontarea finală, plătitorul efectuează plăți trimestriale anticipate. Cota de bază a impozitului este de 33,33% din profitul net; pentru companiile care vând petrol și gaze, cota este majorată la 50%. Fermele agricole sunt impozitate cu o cotă redusă de 20,9%. Există multe scutiri pentru impozitul pe profit. Deci, companiilor noi li se acordă beneficii timp de cinci ani (primii doi ani impozitul nu este plătit deloc, în al treilea an - doar 25% din cotă, al patrulea an - 50%, al cincilea an - 75% și numai în al şaselea an rata este de 100%). Există o scutire de impozit de 25% pentru creșterea cheltuielilor companiei pentru formarea profesională. Nu există amortizare accelerată, în special, pentru software-ul de calculator (deductibil 100% pe an), precum și pentru echipamentele concepute pentru a îmbunătăți mediul înconjurător și pentru a economisi energie. Nu există impozit pe venit alocat fondurilor de rezervă pentru acoperirea costurilor de producție sau a eventualelor pierderi viitoare asociate cu investițiile străine, modificările condițiilor de piață, riscurile de credit, anulări de datorii neperformante. Veniturile din vânzarea activelor sunt impozitate ca venit obișnuit. Dar veniturile din vânzarea activelor care au fost utilizate mai mult de doi ani direcționate către fondul de rezervă sunt impozitate cu o cotă redusă de 19%. Desigur, această procedură încurajează scăderea de echipamente vechi. Datorită relațiilor economice externe intense, în special în țările UE, impozitarea companiilor franceze în străinătate și a corporațiilor străine în Franța este atent reglementată. Pentru prevenirea dublei impuneri cu alte țări, s-au încheiat convenții fiscale care prevăd dreptul de impozitare exclusivă într-una dintre țări pe principiul: fie la locul de origine a venitului, fie la locul beneficiarului (proprietar). ) de venit. Astfel, veniturile de origine industrială și comercială, precum și veniturile din proprietăți imobiliare, sunt impozitate în țara în care subiecții impozitării se află în mod permanent sau se află proprietatea acestora.
Sunt supuse impozitării: bunurile imobile (cladiri și structuri, utilaje ale întreprinderilor industriale și agricole), bunuri mobile (acțiuni și obligațiuni, fonduri în conturi curente), drepturi de proprietate. Unele tipuri de proprietăți sunt scutite total sau parțial de impozit (proprietate folosită în scopul activității profesionale, antichități etc.). Conform restricțiilor stabilite, cuantumul total al impozitului pe proprietate și al impozitului pe venit nu trebuie să depășească 85% din venitul plătitorului [5] .
În anii 80 ai secolului XX. În Franța, a fost efectuată o reformă a administrației locale. Legea „Cu privire la drepturile și libertățile comunelor, departamentelor, regiunilor” din 2 martie 1982 a reglementat împărțirea competențelor, repartizarea resurselor financiare între stat și autoritățile locale. Ca urmare a unei anumite descentralizări a managementului, ponderea bugetelor locale a ajuns la 60% din totalul fondurilor bugetare ale statului. La formarea bugetelor locale, autoritățile competente stabilesc în mod independent cotele de impozitare la care se extinde competența lor, dar în limitele nivelului maxim stabilit prin actul Adunării Naționale (Parlamentul Franței). Până la începutul secolului XXI. s-a dezvoltat un sistem de 16 impozite și taxe locale și anume: impozit pe teren intravilan; impozit pe terenuri neamenajate; taxa (taxa) pentru curatenia teritoriilor; taxa pentru locuințe; taxa profesională, taxa pentru întreținerea Camerei de Agricultură, taxa pentru întreținerea Camerei de Comerț și Industrie, taxa pentru întreținerea Camerei de Meșteșuguri; impozit local pentru dezvoltarea minelor; taxa pentru instalarea iluminatului electric, taxa pentru echipamentul folosit; impozit pe vânzarea clădirilor, impozit pe autovehicule; taxa pentru depășirea limitei admisibile de densitate a clădirii; taxa pentru depasirea limitei de ocupare a teritoriului; taxa de gradinarit.
Impozitul pe terenuri construite se percepe la 50% din valoarea cadastrală sau de închiriere a imobilelor și a terenurilor destinate utilizării industriale și comerciale. Scutite de impozit: proprietatea statului; cladiri de uz agricol; clădiri de locuit și apartamente aflate în proprietatea persoanelor cu vârsta peste 75 de ani, precum și a persoanelor care beneficiază de asistență din fonduri sociale sau plăți de invaliditate. Impozitul pe terenurile neamenajate se percepe pe baza a 80% din valoarea cadastrală sau de închiriere a terenului construibil, precum și a terenurilor, pădurilor și mlaștinilor, care sunt în proprietate privată. Terenurile statului sunt complet scutite de la această taxă, temporar - suprafețe cu plantații forestiere artificiale (probabil până în momentul exploatării comerciale a pădurii) și altele. Taxa pentru locuințe se plătește de către proprietarii și/sau chiriașii spațiilor rezidențiale (case și apartamente). Persoanele cu venituri mici sunt scutite total sau parțial de acest impozit [6] . Impozitul pe teren și cotele impozitului pe locuințe sunt determinate de fiecare administrație locală în special, dar nu pot depăși de peste 2,5 ori cota medie a anului precedent la nivel regional sau național.
O taxă profesională (taxe professionnelle, în unele surse tradusă ca taxă comercială) este impusă persoanelor pentru ale căror salarii nu sunt plătite direct. Cea mai mare categorie de plătitori ai acestei taxe o reprezintă așa-numiții liber profesioniști (scriitori, jurnaliști, artiști, artiști etc., cu excepția asistentelor și asistenților medicali, precum și a proprietarilor de mașini private). Cota de impozitare este determinată de fiecare unitate administrativ-teritorială separat, în funcție de două criterii: valoarea estimată a spațiilor pe care plătitorul le folosește pentru activitățile sale și cuantumul venitului plătitorului. Cota de impozitare profesională nu poate depăși 3,5% din valoarea adăugată creată de plătitor în cursul anului. Valoarea adăugată este definită ca diferența dintre suma veniturilor primite și costurile la prețuri curente asociate activității profesionale. Sunt posibile diverse reduceri in functie de starea spatiului folosit, de gradul de depreciere a utilajului, de dinamica preturilor. Contribuabilul depune o declarație cu informații relevante [1] .
În Franța, centrele fiscale au informații din bazele de date bancare: primesc informații despre fiecare deschidere a unui cont, despre fiecare transfer mare de bani, care în mod oficial poate deveni un motiv de verificare suplimentară a declarației completate de către însuși contribuabilul. În plus, centrele fiscale utilizează baze de date separate privind impozitarea terenurilor, impozitele pe locuințe, precum și baze de date despre disponibilitatea cailor de curse, iahturilor și aeronavelor. Centrele fiscale au și informații despre cumpărarea unei mașini, bunuri imobiliare și chiar despre declarația pe care o completează contribuabilul atunci când aplică pentru un loc de muncă. Autoritățile fiscale cooperează și fac schimb de informații în mod activ cu autoritățile vamale, poliția și companii precum France-Telecom, Electricite de France și Gas de France. Un astfel de volum de informații permite în orice moment, fără a se ridica de la locul de muncă, să se verifice veridicitatea declarației de venit depusă de contribuabil, momentan nefiind posibilă deschiderea de conturi bancare în secret de la departamentul fiscal, de exemplu, la Paris, Lille și Marsilia. Prelucrarea primară a informațiilor este computerizată: fiecare declarație este verificată cu atenție pe computer. Orice poate atrage atenția inspectorului: chiar și o creștere inexplicabilă a costului îngrijirii copiilor. Dosarul suspect este din nou „condus” către computer, verificat cu ajutorul unui program special, pe ecran apar toate datele referitoare la starea financiară a contribuabilului, inclusiv veniturile curente, adresa angajatorului său, starea civilă din ultimii trei ani. Dacă acest lucru nu este suficient, se activează un alt program care verifică ultimele adrese ale contribuabilului. Al treilea program raportează asupra proprietății sale imobiliare, acte de vânzare, cadouri etc., pentru a evalua cât de fiabil este prețul tranzacției care se efectuează. Daca pretul nu se potriveste cu venitul declarat, acesta face obiectul unei investigatii. Cu toate acestea, informatica în sine nu este suficientă. Un departament special al Direcției Naționale de Investigații Fiscale, cu sediul în suburbia pariziană Pantin , prelucrează zilnic presa: rubricile reclamelor de vânzare, angajare, precum și rubricile de bârfe beneficiază de o atenție deosebită. Alte departamente - până la 1.300 de persoane în total - colectează informații direct pe teren, folosind contacte din poliție, primării, bănci, restaurante și chiar dealeri de mașini. Aceste departamente reușesc uneori să treacă pe urmele crimelor din economia subterană. Inspectorii fiscali sunt, de asemenea, dispuși să folosească surse informale de informații, în special scrisori anonime, mărturii ale vecinilor, informatori. Administrația fiscală îi recompensează oficial pe avertizorii, dar numai după ce recuperează de la neplătitor suma pe care o datorează, alături de amenzi. Inspectorii înșiși lucrează doar pentru un salariu - nu primesc prime care ar fi legate de fondurile pe care le-au economisit trezoreria statului. Inovația din ultimii ani nu a fost doar schimbul de informații între departamentul fiscal și poliție, ci și operațiunile comune. Aproape cincizeci de inspectori fiscali, care au atât certificat de polițist, cât și angajat al autorităților fiscale, au ocupat birouri în secțiile de poliție penală. În plus, inspectorii fiscali, în condițiile legii, au dreptul de a se familiariza cu cazul care este examinat în instanță. Aceștia sunt interesați în special de dosarele privind frauda și abuzul financiar, finanțarea clandestină a partidelor politice și funcționarea așa-ziselor casete negre. În cele din urmă, departamentul fiscal apelează la serviciile unor detectivi privați, deși neagă oficial această practică. Cel mai adesea, contribuabilii de rând cad în „plasele de control” puse la cale de inspectorii fiscali. Dosarul unui angajat obișnuit este verificat aproximativ o dată la 8 ani, un notar - la 28 de ani, un coafor - la 40 de ani, un medic - la 50 de ani și un țăran - la 134 de ani. Persoanele privilegiate se ocupă de un serviciu special - Direcția Națională de Verificare a Situației Fiscale. În jurisdicția sa, în special, se află personalități politice importante. Întreprinderile au și propria gradație - firmele mici (până la 5 milioane de euro cifră de afaceri) sunt verificate relativ repede - trei luni sunt suficiente. Marile companii multinaționale sunt gestionate de Direcția Națională de Inspecție Internațională, care are aproximativ 250 de angajați. Astfel de întreprinderi sunt inspectate amănunțit la fiecare 6-7 ani. În plus, durata revizuirii poate fi de până la un an.
Organele fiscale nu consideră infracțiune încălcările care nu depășesc 5% din impozitul pe venit. Cu toate acestea, această datorie trebuie plătită cu dobândă - 0,75% pe lună. Pentru depunerea cu întârziere a declarației la organele fiscale, se aplică o amendă de 10% din valoarea impozitului. Dacă termenul de depunere cu întârziere este mai mare de o lună, amenda va fi de 40%, dar dacă declarația nu este depusă după o a doua reamintire, cuantumul amenzii se va dubla. Teoretic, chiar și o astfel de pedeapsă precum privarea de permis de conducere de până la 3 ani poate amenința. Evaziunea fiscală rău intenționată atrage închisoare pe o perioadă de la unu la cinci ani și amendă de la 5 la 250 mii euro, fără a lua în considerare restituirea întregii sume și dobânzile pentru perioada restante [7] . Pentru a forța pe neplătitor să plătească integral statul, există modalități precum confiscarea conturilor bancare, a salariilor și, de asemenea, confiscarea proprietăților. Totodata, legislatia prevede pentru contribuabil posibilitatea de a face contestatie impotriva deciziei organelor fiscale, inclusiv a sesiza instantelor de judecata.
| Țări europene : sistem fiscal | |
|---|---|
| State independente |
|
| Dependente |
|
| State nerecunoscute și parțial recunoscute |
|
| 1 În cea mai mare parte sau în totalitate în Asia, în funcție de locul în care este trasată granița dintre Europa și Asia . 2 În principal în Asia. | |