Impozit

Impozitele pe venit în sine sunt împărțite în trei tipuri:

• Impozitele progresive  sunt impozite în care cota medie de impozitare crește pe măsură ce venitul crește. Astfel, dacă venitul agentului crește, atunci crește și cota de impozitare . Dacă, dimpotrivă, suma venitului scade, atunci scade și rata [8] . (A se vedea impozitarea progresivă ).
• Impozitele regresive  sunt impozite a căror cotă medie de impozitare scade pe măsură ce venitul crește. Aceasta înseamnă că odată cu creșterea venitului unui agent economic, rata scade și, invers, crește dacă venitul scade [9] . (A se vedea impozitarea regresivă ).
• Impozite proporționale  - impozite, a căror cotă nu depinde de valoarea venitului impozabil [10] . (A se vedea impozitarea proporțională ).

Istoricul impozitelor

Existența unui sistem armonios de impozite este un semn al unui stadiu înalt de dezvoltare a statului. Astfel de sisteme nu au apărut imediat. Statele antice asigurau intretinerea trupelor lor si a aparatului de stat in mare parte din fondurile primite sub forma de prada militara, indemnizatii si tributuri de la popoarele cucerite. Dar deja în Imperiul Roman s- a manifestat o ingeniozitate extremă în ceea ce privește stabilirea diferitelor impozite; Romanii au efectuat operațiuni destul de complexe de calculare a populației (capitatio) pentru impozitele electorale și de evaluare a proprietății (jugatio) pentru impozitele pe proprietate și pe venit.

Toate aceste moduri mai complexe și mai perfecte de extragere a veniturilor au dispărut odată cu apariția Evului Mediu în Europa . Principalele surse de venit ale conducătorilor feudali medievali erau domeniile și regaliile lor - așa-numitul venit economic privat, spre deosebire de impozite, ca venit de drept public (bazat pe constrângere) sau organic (care leagă fermele private cu statul într-unul organic). întreg).

Dezvoltarea sistemului fiscal în Europa a început în principal la sfârșitul secolului al XV-lea și începutul secolului al XVI-lea, în legătură cu înlocuirea fostului sistem natural de economie cu sistemul monetar și dezvoltarea comerțului mai întâi extern și apoi intern. Motivul dezvoltării impozitelor a fost și formarea de armate permanente și, în general, concentrarea puterii militare în mâinile șefului statului. Întărirea puterii guvernamentale, bazată pe armată, i-a oferit ocazia de a se adresa supușilor cu cereri mai hotărâtoare de plată a impozitelor, mergând nu numai la menținerea armatei, ci și la alte nevoi, în mare parte personale, ale conducătorilor. .

Cu toate acestea, la început, ei percepeau în mare parte nu impozite, ci taxe , adică taxe pentru serviciile prestate de stat: taxe judiciare, taxe percepute la circulația persoanelor și a mărfurilor, sub formă de remunerație pentru asigurarea siguranței rutiere și pentru chiar construcția de drumuri, poduri, porturi, porturi etc. Impozitarea propriilor supuși a fost la început destul de insultătoare pentru ei, amintind de tributul la care sunt supuse popoarele cucerite. Dar încetul cu încetul au fost introduse și impozite, dar inițial într-o formă mai puțin vizibilă de impozite indirecte (pe bunuri de consum precum pâinea, carnea, sare, zahăr, tutun, băuturi alcoolice, dar și pe bunurile de lux), mai degrabă decât cele directe.

Apoi, în cadrul sistemului constituțional care a apărut în statele cele mai dezvoltate (în primul rând, în Anglia ), alături de recunoașterea obligației absolute a subiecților de a ceda o parte din venitul lor pentru nevoile generale ale statului, o nouă modalitate de stabilire a impozitelor și determinarea sumelor acestora apare - prin vot în parlament : cu aceasta se discută alocarea fondurilor cerute de stat, iar povara impozitelor este repartizată în funcție de capacitatea efectivă de impozitare a subiecților.

Conceptul de uniformitate, care a apărut în locul impozitării totale, a fost inițial redus la proporționalitatea impozitelor cu veniturile - dar în secolul al XIX-lea nu se mai mulțumeau cu el, ci s-au străduit pentru o impozitare progresivă , adică în creștere, în progresie crescândă. , pe măsură ce mărimea absolută a venitului a crescut. Au început să fie introduse impozitele pe venit [3] .

Funcțiile de bază ale impozitelor

Impozitele îndeplinesc simultan patru funcții principale [11] : fiscală, de distribuție, de reglementare și de control.

• Funcția fiscală a impozitării este funcția principală a impozitării. Din punct de vedere istoric, cea mai veche și în același timp cea principală: impozitele sunt componenta predominantă a veniturilor bugetului de stat [12] . Implementarea funcției se realizează prin control fiscal și sancțiuni fiscale, care asigură colectarea maximă a impozitelor stabilite și creează obstacole în calea evaziunii fiscale . Mai simplu spus, este colectarea impozitelor în favoarea statului. Datorită acestei funcţii se realizează scopul principal al impozitelor: formarea şi mobilizarea resurselor financiare ale statului. Toate celelalte funcții ale impozitării sunt derivate ale celei fiscale. În orice caz, alături de scopuri pur financiare și fiscale, impozitele pot urmări și altele, de exemplu, economice sau sociale. Cu alte cuvinte, obiectivele financiare , deși cele mai semnificative, nu sunt exclusive.
• Funcția distributivă (socială) a impozitării constă în redistribuirea veniturilor publice (există un transfer de fonduri în favoarea unor categorii mai slabe și mai vulnerabile de cetățeni prin impunerea unei sarcini fiscale asupra categoriilor mai puternice de populație).
• Funcția de control  - permite statului să monitorizeze actualitatea și caracterul complet al încasărilor de numerar la buget și să compare cantitatea de resurse financiare.
• Funcţia de reglementare a fiscalităţii vizează rezolvarea unor sarcini ale politicii economice a statului prin mecanisme fiscale . Potrivit proeminentului economist englez John Keynes , taxele există în societate doar pentru a reglementa relațiile economice. În cadrul funcției de reglementare a impozitării, se disting trei subfuncții: stimularea , descurajarea și reproducerea .
  • Subfuncția stimulativă a fiscalității are ca scop sprijinirea dezvoltării anumitor procese economice. Este implementat printr-un sistem de beneficii și scutiri. Sistemul de impozitare actual oferă o gamă largă de stimulente fiscale întreprinderilor mici, întreprinderilor cu dizabilități, producătorilor agricoli, organizațiilor care fac investiții de capital în producție și activități caritabile etc.
  • Subfuncția destimulatoare a fiscalității are ca scop stabilirea de obstacole în calea dezvoltării oricăror procese economice prin povara fiscală.
  • Subfuncția de reproducere este concepută pentru a acumula fonduri pentru restaurarea resurselor utilizate. Această subfuncție se realizează prin deduceri pentru reproducerea bazei de resurse minerale, plata pentru apă etc.

Povara fiscală, povara fiscală

Nivelul de impozitare al unei țări este adesea măsurat ca ponderea totală a impozitelor în produsul intern brut ( PIB ). OCDE publică date privind nivelul de impozitare în țări.

Sub sarcina fiscală reală asupra economiei se înțelege ponderea plăților obligatorii efectiv plătite în favoarea statului în PIB -ul țării . Povara fiscală variază considerabil în funcție de țară. Pentru țările subdezvoltate (care nu au un sistem puternic de securitate socială), o povară fiscală scăzută este caracteristică, pentru țările dezvoltate - o povară fiscală relativ mare (atingând până la 60% din PIB în Suedia în câțiva ani). Excepție fac unele țări dezvoltate din Asia de Sud-Est , unde povara fiscală este relativ scăzută. În Rusia, sarcina fiscală în 2013 a fost de 33,3% [14] , ceea ce este în concordanță cu media OCDE (mai mare decât în ​​SUA , dar mai mică decât în ​​Germania , vezi [1] ).

Diferența dintre sarcina nominală și cea reală caracterizează gradul de evaziune fiscală. Cu cât sarcina nominală este mai mare, cu atât abaterea este mai mare. Când sarcina nominală depășește un anumit nivel, abaterea devine masivă și sarcina reală scade. Unii economiști consideră că sarcina fiscală nominală ar trebui să fie puțin sub „punctul de inflexiune”, bazat pe conceptul curbei Laffer care arată relația dintre veniturile fiscale și cotele de impozitare, implică prezența unui nivel optim de impozitare, deoarece valorile mai mari obligă contribuabilii să încalce legile fiscale [15] .

Povara fiscală asupra unei întreprinderi ar trebui înțeleasă ca raportul dintre valoarea impozitelor și deducerilor, al căror plătitor real este întreprinderea, și valoarea profitului întreprinderii . Plătitorul real al impozitului este entitatea care este:

• proprietarul obiectului de impozitare, atunci când obligația de plată a impozitului ia naștere din însuși faptul existenței sau apariției obiectului de impozitare;
• utilizatorul obiectului impozitării, când obligația de plată a impozitului ia naștere numai atunci când obiectul se află în anumite condiții de utilizare [16] .

Indicatorul „povara fiscală” în Rusia

Indicatorul „povara fiscală” în Rusia este utilizat pentru a analiza nivelul impozitelor plătite de o entitate economică pentru a controla nivelul plăților și a identifica entitățile care pot eluda impozitarea.

Potrivit Scrisorii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 31 iulie 2007 nr. 06-1-04 / 505 „Cu privire la conformitatea entităților comerciale cu criteriile disponibile public pentru autoevaluarea riscurilor pentru contribuabili, utilizate de autoritățile fiscale în procesul de selectare a obiectelor pentru controale fiscale la fața locului”, autoritățile fiscale acordă o atenție mai mare contribuabililor ale căror situații financiare diferă semnificativ de media.

Datele actualizate despre sarcină sunt indicate în Conceptul pentru planificarea controalelor fiscale pe teren (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. ММ-3-06/333@ [17] ).

„Povara fiscală” este calculată ca raportul dintre valoarea impozitelor plătite conform raportării autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Serviciului Federal de Statistică a Statului (Rosstat). Valoarea limită a indicatorului este stabilită anual pe sectoare ale economiei naționale.

Sunt analizați și indicatorii „rentabilitatea activelor” și „rentabilitatea vânzărilor de produse”.

Efectul impozitelor asupra economiei

Statul poate impune impozite din diverse motive: de la redistribuirea veniturilor populației până la eliminarea efectelor economice externe . Impactul impozitelor poate fi luat în considerare atât la nivel micro , cât și la nivel macro .

Din punct de vedere macroeconomic

Reducerile de taxe stimulează atât creșterea cererii agregate, cât și a ofertei agregate [18] .

Cu cât trebuie să plătiți mai puține taxe, cu atât gospodăriile cu venituri disponibile trebuie să consume mai mult. Astfel, crește consumul agregat și, în consecință, cererea agregată [18] . Prin urmare, guvernele reduc taxele atunci când urmăresc politici economice stimulatoare , adică atunci când scopul statului este să scoată țara din partea de jos a ciclului economic . În consecință, o politică economică contractantă presupune o creștere a impozitelor pentru a elimina „ supraîncălzirea economiei ” [18] .

Firmele percep creșterile de taxe ca pe un cost suplimentar, ceea ce duce la faptul că reduc oferta produsului lor [18] . În general, o reducere a ofertei de firme duce la o reducere a ofertei agregate [18] . Astfel, mărimea taxei este invers proporțională cu mărimea ofertei agregate. Relația dintre introducerea taxelor și starea ofertei agregate a fost descrisă în detaliu în lucrările sale de consilierul economic al președintelui american Ronald Reagan Arthur Laffer , care a devenit fondatorul teoriei „economiei ofertei” [18] .

Din punct de vedere al managementului financiar

Povara fiscală afectează valoarea pârghiei financiare a sistemelor de afaceri în sine în două moduri: direct și indirect [19] :

1) Influența directă se formează la nivelul cheltuielilor calculate ca scădere a bazei impozabile de către entitatea economică însăși. Dacă această sumă poate include un procent mare de cheltuieli pentru rambursarea plăților aferente fondurilor împrumutate de către o entitate economică, atunci aceasta va stimula creșterea întreprinderilor care utilizează o strategie de dezvoltare financiară agresivă și, în consecință, eliminarea întreprinderilor care utilizează o strategie de dezvoltare financiară conservatoare din piaţă; o scădere a acestui procent din partea legislației fiscale va conduce la o creștere a falimentelor entităților economice cu o strategie de dezvoltare financiară agresivă și o prosperitate moderată, mai ales pe termen scurt, a entităților care aplică o strategie conservatoare de dezvoltare financiară [19] .

2) Un impact indirect se formează prin creșterea sau scăderea sarcinii fiscale pentru furnizorii de capital de împrumut: în consecință, o creștere a poverii fiscale va duce la o creștere a costului capitalului împrumutat pentru sistemele de afaceri și, în consecință, la limitarea dezvoltării. a întreprinderilor care utilizează o strategie de dezvoltare agresivă (în acest caz se vor prezenta firmele beneficiare cu o strategie de dezvoltare conservatoare); o reducere a sarcinii fiscale va duce la o reducere a costului capitalului împrumutat, cu condiția ca pe piață să existe o concurență normală, ceea ce va duce la o creștere a prosperității companiilor cu o strategie de dezvoltare financiară agresivă și, în consecință, va stimula dispariția companiilor cu o strategie de dezvoltare financiară conservatoare [19] .

Vezi și

• Audit fiscal pe teren
• Audit fiscal de birou
• taxa pentru lipsa copiilor
• amnistia fiscală
• Înapoierea taxei
• Inspectoratul Fiscal al Federației Ruse
• Sistemul fiscal
• Sistemul fiscal rusesc
• Planificarea taxelor
• sclavia fiscală
• jaf de taxe
• Codul fiscal al Federației Ruse
• Trimite
• Evaziune fiscala
• Planificarea taxelor
• Litigii fiscale
• politica fiscala
• Taxa pentru pălărie
• Accize la băuturile carbogazoase dulci

Note

1. ↑ „Yandex”. Dicționare", definiții fiscale Arhivat 30 octombrie 2013 la Wayback Machine  (link descendent începând cu 14.06.2016 [2323 de zile])
2. ↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Matveeva T. Yu. 10.2 Tipuri de impozite // Introducere în macroeconomie . - „Editura Universității de Stat-Școala Superioară de Științe Economice”, 2007. - P. 404-408. — 511 p. - 3000 de exemplare.  - ISBN 978-5-7598-0611-0 .
3. ↑ 1 2 Taxes // Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron  : în 86 de volume (82 de volume și 4 suplimentare). - Sankt Petersburg. , 1890-1907.
4. ↑ 1 2 din Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 8. Conceptul de impozit, taxă, prime de asigurare (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ) . " ConsultantPlus " . Preluat la 27 martie 2019. Arhivat din original la 29 mai 2019. (Rusă)
5. ↑ Sistemul fiscal este un set de impozite stabilite de guvern, precum și metode și principii de construire a impozitelor . Consultat la 13 decembrie 2012. Arhivat din original la 17 septembrie 2012. (nedefinit)
6. ↑ Sergeev V.S. Principatul lui Tiberius  // Buletinul de istorie antică. - 1940. - Nr 2 (11) . - S. 78-95 .
7. ↑ Etica libertății (link inaccesibil) . Consultat la 27 aprilie 2010. Arhivat din original pe 26 ianuarie 2013. (nedefinit) 
8. ↑ Yandex. Dicționare”, Definiția impozitului progresiv Arhivat 24 septembrie 2014 la Wayback Machine  (link descendent din 14.06.2016 [2323 de zile])
9. ↑ Yandex. Dicționare”, Definiție de taxă regresivă arhivată 24 septembrie 2014 la Wayback Machine  (link descendent începând cu 14.06.2016 [2323 de zile])
10. ↑ Yandex. Dicționare”, Definiția taxei proporționale Arhivată 24 septembrie 2014 la Wayback Machine  (link în jos din 14.06.2016 [2323 de zile])
11. ↑ Tipuri și funcții ale impozitelor  (rusă)  ? . Consultat la 19 mai 2022. Arhivat din original la 31 octombrie 2018.  (nedefinit)
12. ↑ S. G. Pepelyaev, 2015 , p. 46.
13. ↑ Baza de date fiscale OCDE Arhivată 6 decembrie 2010.
14. ↑ Povara fiscală în Federația Rusă este aproape de media țărilor OCDE . www.kommersant.ru (11 decembrie 2014). Preluat la 19 mai 2022. Arhivat din original la 19 mai 2022. (Rusă)
15. ↑ Kakaulina, M. O. Interpretarea grafică a curbei Laffer ținând cont de „migrația” fiscală  : pdf // Vestnik UrFU. Seria Economie și Management: Jurnal.- 2017. - V. 16, Nr. 3. - P. 336–356. - UDC  336.221.264 . — ISSN 412-5784 . - doi : 10.15826/vestnik.2017.16.3.017 .
16. ↑ S. A. Pelikh, D. Ch. Tabala. Finanţa. - 2004. - S. 73-76.
17. ↑ Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 N MM-3-06 / 333@ (modificat la 10 mai 2012) „Cu privire la aprobarea Conceptului pentru sistemul de planificare pentru controale fiscale pe teren” \ ConsultantPlus . www.consultant.ru _ Preluat la 19 mai 2022. Arhivat din original la 2 aprilie 2022. (nedefinit)
18. ↑ 1 2 3 4 5 6 Matveeva T. Yu. 10.3 Impactul impozitelor asupra economiei // Introducere în macroeconomie . - „Editura Universității de Stat-Școala Superioară de Științe Economice”, 2007. - P. 410-412. — 511 p. - 3000 de exemplare.  - ISBN 978-5-7598-0611-0 .
19. ↑ 1 2 3 Shemetev A.A. Tutorial privind analiza financiară complexă și prognoza falimentului; precum şi management financiar-marketing. - Științific. - Ekaterinburg: Polygraphist, 2010. - 841 p. - ISBN 978-5-88425-243-1 .

Literatură

• Drept fiscal: manual pentru universități. — M .: Editura Alpina , 2015. — 796 p. — ISBN 978-5-9614-4891-7 .
• Gorsky I. Câte funcții are impozitul? // Buletinul Fiscal. - 2002. - Nr. 3.
• Schepotiev A. V., Yashin S. A. Impozite și impozitare: manual. indemnizație / A. V. Schepotiev, S. A. Yashin. - Tula: NOO VPO NP „Institutul de Economie și Informatică Tula”, 2011. — 161 p.
• Yarotsky V. G. Taxes // Dicționar enciclopedic al lui Brockhaus și Efron  : în 86 de volume (82 de volume și 4 suplimentare). - Sankt Petersburg. , 1890-1907.

Link -uri

• Ministerul de Finanțe al Federației Ruse
• Serviciul Federal de Taxe
• Revista Rusă Tax Courier

Dicționare și enciclopedii	mare danez mare danez Mare norvegian Rusă mare evreii Brockhaus și Efron Nou Treccani istoric elvețian
În cataloagele bibliografice BNF : 11975821p GND : 4057399-0 J9U : 987007563361805171 LCCN : sh85132846 NDL : 00571492 NKC : ph114293