Evaziune fiscala

Versiunea actuală a paginii nu a fost încă examinată de colaboratori experimentați și poate diferi semnificativ de versiunea revizuită pe 16 aprilie 2021; verificările necesită 3 modificări .

Evaziunea fiscală  este evitarea intenționată, intenționată sau ilegală, a impozitelor de către persoane fizice sau juridice .

Modalitățile de a evita plata taxelor depind de tipul de impozit. Principalele metode de evaziune fiscală asupra veniturilor persoanelor fizice și asupra profiturilor corporative sunt neindicarea anumitor venituri impozabile în declarațiile fiscale sau indicarea în acestea a unor cheltuieli care efectiv nu au avut loc, reducând baza de impozitare . Pentru evaziune fiscală, se folosesc tranzacții cu companii fictive și companii offshore .

Pentru evaziune fiscală, legile diferitelor țări prevăd răspunderea administrativă sub formă de amendă [1] , iar în anumite cazuri răspunderea penală .

După cum notează profesorul Lars Feld de la Universitatea din Freiburg , deși activitatea de muncă care ocolește autoritățile fiscale este împotriva legii, pentru anumite grupuri de oameni este rău - adesea „ultima oportunitate de a-și câștiga existența” [2] .

De evaziunea fiscală ilegală rău intenționată ar trebui să se distingă evitarea fiscală prin mijloace legale ( evaziunea fiscală în limba engleză  ) sau planificarea fiscală , adică aplicarea cu pricepere a stimulentelor fiscale și a altor modalități legale de a minimiza taxele plătite, inclusiv prin utilizarea jurisdicțiilor străine.

Răspunderea pentru evaziune fiscală

Rusia

Evaziunea impozitelor și (sau) taxelor de la o persoană  este o infracțiune în temeiul articolului 198 din Codul penal al Federației Ruse , constând în neprezentarea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere, în conformitate cu legislația din Federația Rusă privind impozitele și taxele, este obligatorie, sau prin includerea într-o declarație fiscală sau astfel de documente informații false comise cu bună știință pe scară largă.

Obiectul infracțiunii îl constituie interesele financiare ale statului [3] . Latura obiectivă o reprezintă acțiunile care vizează evaziunea fiscală pe scară largă. Evaziunea ar trebui să fie înțeleasă ca acte intenționate care vizează neplata la scară mare sau deosebit de mare și care au ca rezultat neprimirea totală sau parțială a impozitelor și taxelor relevante în sistemul bugetar al Federației Ruse [4] .

Partea subiectivă este intenția directă. Făptuitorul este conștient că se sustrage de la plata impozitului pe scară largă prin nedepunerea unei declarații de venit sau prin includerea în ea a datelor denaturate în mod deliberat privind veniturile sau cheltuielile, ori în orice alt mod, ori este conștient că se sustrage de la plata unei prime de asigurare către fondurile extrabugetare ale statului și dorește să facă acest lucru. Subiectul infracțiunii este o persoană fizică (un cetățean al Federației Ruse, un cetățean străin, un apatrid) care a împlinit vârsta de 16 ani și este obligată, în conformitate cu legea, să plătească impozit și (sau) o asigurare. prima la fondurile nebugetare de stat.

Evaziunea impozitelor și (sau) a taxelor de la o organizație  este o infracțiune în temeiul articolului 199 din Codul penal al Federației Ruse , constând în nedepunerea unei declarații fiscale sau a altor documente, a căror depunere este obligatorie în conformitate cu legislația. al Federației Ruse cu privire la impozite și taxe sau prin includerea în declarația fiscală sau în astfel de documente de informații false comise cu bună știință pe scară largă.

Obiectul infracțiunii îl constituie interesele financiare ale statului [5] . Latura obiectivă sunt acțiunile care vizează evaziunea fiscală pe scară largă sau pe scară deosebit de mare. Evaziunea fiscală din partea unei organizații numai în valoare de peste 5 milioane de ruble pentru 3 exerciții financiare consecutive este supusă urmăririi penale dacă ponderea impozitelor neplătite depășește 25% din impozitele de plătit sau mai mult de 15 milioane de ruble. — suma a fost majorată de la jumătatea anului 2016 (sumă mare) sau cu o sumă deosebit de mare (mai mult de 15 milioane de ruble pentru 3 exerciții financiare consecutive, dacă ponderea impozitelor neplătite depășește 50% din impozitele de plătit sau mai mult de 45 de milioane de ruble ). Evaziunea ar trebui să fie înțeleasă ca acte intenționate care vizează neplata la scară mare sau deosebit de mare și au presupus neprimirea totală sau parțială a impozitelor și taxelor relevante în sistemul bugetar al Federației Ruse [4] .

Partea subiectivă este intenția directă. Făptuitorul este conștient de faptul evaziunii fiscale sau a contribuțiilor de asigurare la fondurile nebugetare ale statului de la o organizație pe scară largă, prin includerea de date denaturate în mod deliberat privind veniturile sau cheltuielile în documentele contabile sau în alt mod și dorește să evadeze impozitele și (sau ) contributii de asigurare la fondurile statului in acest mod.fonduri extrabugetare in suma mentionata.= Subiectul infractiunii poate fi o persoana careia, potrivit atributiilor sale, i se incredinta obligatia de a asigura plata impozitelor si asigurarii. contribuţii la fondurile extrabugetare de stat din partea organizaţiei. Astfel de persoane includ șeful și contabilul șef (senior) , precum și persoanele care își îndeplinesc efectiv atribuțiile în mod legal, organizațiile plătitoare de orice formă juridică și formă de proprietate. Alte persoane, în special, angajații organizațiilor plătitoare de impozite și contribuții de asigurări către fonduri nebugetare de stat, care au inclus în documentele contabile date denaturate în mod deliberat privind plata impozitelor sau contribuțiilor de asigurare, pot fi trase la răspundere numai în calitate de complice la această infracțiune . 6] .

Activitățile din domeniul impozitelor și taxelor din Rusia sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Lupta împotriva evaziunii fiscale grave

Autoritățile fiscale , Banca Centrală a Federației Ruse și instanțele de arbitraj identifică semne tipice în prezența cărora o organizație poate fi suspectată de evaziune fiscală [7] :

Vezi și

Note

  1. ↑ În legea Rusiei, este alocată o obligație fiscală independentă, prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse
  2. ↑ Anularea numerarului - profitabil sau nu - IA „Finmarket” . Preluat la 21 mai 2015. Arhivat din original la 3 iulie 2015.
  3. ↑ Dreptul penal al Federației Ruse / Editat de Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. Ed. a 2-a, corectat. si suplimentare - M .: Contract, Infra-M, 2008. S. 333
  4. ↑ 1 2 p. 3 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 decembrie 2006 nr. 64 „Cu privire la practica aplicării legislației penale privind răspunderea pentru infracțiunile fiscale de către instanțe” / / BVS RF 2007. Numarul 3.
  5. ↑ Dreptul penal al Federației Ruse / Editat de Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. Ed. a 2-a, corectat. si suplimentare - M .: Contract, Infra-M, 2008. S. 336
  6. ↑ Dreptul penal al Federației Ruse / Editat de Inogamova-Khegay, Rarog A.I., Chuchaev A.I. Ed. a 2-a, corectat. si suplimentare - M .: Contract, Infra-M, 2008. S. 337
  7. ↑ Cum luptă statul evaziunea fiscală . Data accesului: 21 mai 2015. Arhivat din original pe 29 septembrie 2014.

Literatură

Link -uri

  Accesați articolul Wikidata