O firmă de o zi (este și o „întreprindere de scurtă durată”, în mod colocvial: „halda de gunoi”, „lanternă”, „spălătorie” [1] , „vânătăi”, „compania lui Aronov” (pe numele inventatorului Anatoly Aronov [2] ), „arici” [3] , „cosmonaut” [4] , „coarne și copite” - un termen argou pentru organizațiile care sunt create exclusiv în scopul evaziunii fiscale și (sau) taxe , alte operațiuni frauduloase [ 4] [5] Firmele de o zi sunt părți contractante care operează doar „pe hârtie.” De regulă, singurul rezultat al muncii lor este reducerea impozitelor pentru partenerii lor legali sau furtul a fondurilor publice.
În 2011, se credea că „din motive formale” dintre cele 4,5 milioane de entități juridice înregistrate în Rusia, aproximativ jumătate pot fi clasificate ca firme de o zi. Până în ianuarie 2016, numărul companiilor cu o zi a scăzut de la 45 la 15 la sută din numărul companiilor înregistrate datorită îmbunătățirii legislației privind înregistrarea persoanelor juridice și controlul de către Serviciul Federal de Taxe [6] .
Termenul este oficial absent în actele legislative ale Federației Ruse , dar este utilizat pe scară largă, inclusiv de către agențiile guvernamentale. Deci, conform Serviciului Fiscal Federal al Rusiei :
O „firmă de o zi” în sensul cel mai general este înțeleasă ca o entitate juridică care nu are independență reală, a fost creată fără scopul de a face afaceri, de regulă, nu depune declarații fiscale, este înregistrată la o înregistrare în masă adresa etc [7] .
Fluturașii sunt folosiți pentru a evada taxe și, într-o măsură mai mică, pentru a fura fonduri publice, de obicei prin încasări [4] .
Un efect tipic al utilizării unei firme de o zi este că, prin simularea achiziției de servicii de o zi (de obicei intangibile: consultanță, marketing etc.), contribuabilul reduce astfel venitul impozabil și devine, de asemenea, dreptul la o deducere a TVA-ului. . De fapt, nu sunt furnizate servicii, iar banii transferați către compania de o zi sunt încasați și returnați organizatorului fraudei (schema neagră). Cu utilizarea firmelor de o zi, sunt utilizate și așa-numitele scheme gri, în care sunt implicate mai degrabă tranzacții simulate decât imaginare . În acest caz, clientul achiziționează unele servicii (bunuri), dar tranzacția nu corespunde esenței sale economice (de exemplu, materiale de informare publică de pe Internet sunt vândute/cumpărate în locul serviciilor de consultanță).
Perioada de existență a firmelor este scurtă (de unde și denumirea), prin urmare, în momentul în care fiscul își manifestă interes, societatea nu mai există și este imposibil să-și verifice raportarea sau să încaseze impozite de la aceasta.
Relațiile de o noapte sunt adesea înregistrate pe numele persoanelor care și-au pierdut pașapoartele [4] și nici măcar nu bănuiesc că sunt proprietarii formali ai companiilor.
În 2013, o investigație jurnalistică a ziarului Vedomosți [8] a arătat că există o piață pentru companiile „fly-by-night” și pentru directori „nominali”, fiecare dintre care conduce multe firme. Salariul unic al unui astfel de director este de aproximativ 5 mii de ruble, registratorii de o zi vând întreprinderi pentru 20-35 mii de ruble.
După scurgerea din 2005 a bazei de date a Băncii Centrale a Rusiei cu tranzacții pentru 2003 și 2004, cercetătorii independenți au putut evalua amploarea operațiunilor companiilor fictive. Maxim Mironov [4] a estimat cifra de afaceri a efemerelor la 55 de miliarde de dolari în 2003 și 86 de miliarde de dolari în 2004, ceea ce corespunde la 14% și 17% din PIB -ul Rusiei pentru aceiași ani, iar valoarea evaziunii fiscale cu ajutorul lor a fost de 50% de colectare a impozitelor..
Deținătorii de recorduri pentru utilizarea efemerelor au fost „offshore intern”: Altai și Kalmykia . Potrivit lui Maxim Mironov, în Altai suma totală a evaziunii fiscale cu ajutorul călătoriilor de o zi depășește produsul brut al regiunii [4] .
De asemenea, conform fostului președinte al Băncii Centrale , S. M. Ignatiev , în 2012, jumătate dintre companiile înregistrate în Rusia erau inactive, și așteptau „în aripi să dispară” [9] .
Din 2016, a existat o tendință de scădere vizibilă a utilizării acestor firme. În special, în 2018, aproximativ 487,8 mii de persoane juridice inactive au fost excluse din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, iar ponderea firmelor de o zi a scăzut la 7,3% din numărul total de companii . Până în 2019, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a raportat o scădere a numărului de companii care îndeplinesc semnele de fictivitate la 186,9 mii (4,7% din totalul persoanelor juridice) [10] .
Guvernul rus este îngrijorat de componenta de corupție a activităților companiilor fly-by-night. Președintele rus Dmitri Medvedev a declarat în ianuarie 2011: „Firmele de o zi care înainte erau folosite doar pentru încasarea fondurilor s-au transformat acum într-unul dintre canalele prin care oficialii primesc bani. Nu numai cei care le folosesc, ci și cei care au dat pașaport ar trebui să fie responsabili pentru firmele de o zi” [11] .
La 7 februarie 2011, guvernul a înaintat Dumei proiectul de lege nr. 497961-5 „Cu privire la modificarea Codului penal al Federației Ruse și a articolului 151 din Codul de procedură penală al Federației Ruse (privind răspunderea penală pentru formarea unui organizație comercială în scopul săvârșirii unei infracțiuni)” [12] ). După ce proiectul de lege a fost semnat de președinte pe 7 decembrie 2011, în Codul penal al Federației Ruse au apărut noi articole 173-1 și 173-2 , care au crescut semnificativ responsabilitatea creatorilor de efemer. În special, a devenit infracțiune furnizarea unui document (pașaport) pentru crearea unei companii de o zi [12] . Din 2013, noua lege a funcționat prost (au fost depuse doar două dosare) [8] .