Sistemul fiscal din Letonia

Sistemul fiscal din Letonia  este un set de impozite , taxe și taxe care sunt percepute organizațiilor și persoanelor fizice din Letonia. La sfârșitul anului 2018, în Letonia există 15 taxe [1] și 153 de taxe de stat [2] . Administrarea și colectarea impozitelor se ocupă de Serviciul Fiscal de Stat , care raportează direct ministrului finanțelor .

Legislație

Principala lege care guvernează sistemul fiscal din Letonia este Legea privind impozitele și taxele, care a intrat în vigoare la 1 aprilie 1995. Impozitele, taxele și taxele specifice sunt determinate de legile relevante, care nu pot contrazice pe cea principală, precum și Legea vamală și alte reglementări [3] .

Potrivit legii „Cu privire la impozite și taxe”, sistemul fiscal este format din [3] :

Taxe

Actual

Rata principală este de 21%, o rată redusă de 12% se aplică medicamentelor, anumitor produse alimentare, transportului de pasageri, literatură educațională și periodice, servicii hoteliere, combustibil lemnos, furnizare de căldură și servicii de gestionare a proprietății. Importul și exportul nu sunt supuse TVA [4] . Profitul reportat nu este impozitat. Profiturile distribuite (adică dividende și plăți similare) sunt supuse unei cote de 20% din profiturile companiei. Dividendele plătite astfel persoanelor fizice nu mai sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice [5] . Rata de bază este de 9% din cifra de afaceri a companiei. Impozitul se aplică la solicitarea întreprinderii și înlocuiește plata a altor patru impozite în același timp - SIA pentru angajați, impozitul pe venitul personal pentru angajați și proprietari și impozitul pe venit. Se aplică companiilor a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 100.000 de euro, iar numărul de angajați nu este mai mare de 5 [6] . Rata de bază este de 23%. O cotă de 15% se aplică câștigurilor de capital și 10% câștigurilor non-capital (de exemplu, dividendele). Cheltuielile rezonabile sunt deduse din venitul impozabil, de exemplu, plățile SSIA, prime de asigurare cumulative, cheltuieli pentru educație, medicină, caritate [7] . Rata de bază este de 34,09% din salariul salariatului, din care 10,50% este plătit de salariat și 23,59% de către angajator. Există, de asemenea, o gamă de rate reduse, până la 23,86%. Contribuțiile se plătesc doar din veniturile salariale care nu depășesc un anumit maxim stabilit prin regulamentul Cabinetului de Miniștri (în 2016 - 48.600 euro pe an) [8] . Cota și mecanismul de impozit de solidaritate sunt identice cu cota și mecanismul SIA (34,09% din salariul salariatului, din care 10,50% este plătit de angajat și 23,59% de către angajator). Venitul impozabil depășește plafonul de venit supus SIA, adică mai mult de 48.600 de euro pe an. Numărul acestor angajați, potrivit Ministerului de Finanțe , este de aproximativ 4.700 de persoane, sau 0,6% din totalul lucrătorilor din țară. Taxa se aplică de la 1 ianuarie 2016 [9] . Cota de impozitare variază între 0,2% și 1,5% din valoarea cadastrală a proprietății și poate fi majorată la 3% pentru proprietățile abandonate. Tarifele și regulile specifice de aplicare a acestora sunt elaborate de autoritățile locale relevante [10] . Taxa se percepe asupra vehiculelor aflate in proprietatea persoanelor fizice, cu exceptia tractoarelor, remorcilor usoare, tramvaielor, troleibuzelor, mopedelor si snowmobilelor. Rata depinde de dimensiunea motorului vehiculului. O cotă majorată se aplică vehiculelor mai vechi de 2005 [11] . Taxa se percepe asupra vehiculelor deținute de organizații și întreprinderi. Rata depinde de dimensiunea motorului vehiculului. O cotă majorată se aplică vehiculelor mai vechi de 2005 [12] . Se aplică mărfurilor importate în Letonia din afara Uniunii Europene . Tarifele sunt determinate de regulamentul Comisiei Europene [13] . Taxa se aplică băuturilor alcoolice , produselor din tutun , produselor petroliere , gazelor naturale , băuturilor răcoritoare și cafelei , precum și lichidelor utilizate în țigările electronice [14] . Veniturile din vânzarea biletelor de loterie sunt impozitate cu o cotă de 10%, veniturile din alte jocuri de noroc sunt impozitate cu o cotă de 10-15%. În plus, organizatorii de cazinouri și săli de jocuri de noroc sunt obligați să plătească o taxă pentru fiecare ruleta instalată , masă de cărți, aparat de joc etc., precum și să obțină o licență de organizare a jocurilor de noroc [15] . Taxa se plătește de către persoanele juridice care vând sau utilizează: bunuri ambalate, vesela și accesorii de unică folosință, bunuri dăunătoare mediului (uleiuri, anvelope, baterii, baterii etc.), echipamente electrice sau electronice. Taxa nu se percepe întreprinderilor care își sortează și reciclează deșeurile sau care au încheiat un acord cu o companie care furnizează un astfel de serviciu [16] [17] . Producătorii și vânzătorii de energie electrică se percepe o taxă de 1,01 euro pe 1.000 de kilowați-oră . Taxa este scutită de energia electrică produsă din surse regenerabile sau prin cogenerare , energie electrică utilizată în transport, pentru iluminarea străzilor publice, precum și energie electrică utilizată de consumatorii privați în gospodării [18] . Impozitul se percepe pe veniturile primite din vânzarea energiei electrice. Tariful depinde de metoda de producere a energiei electrice: 15% pentru producția din combustibili fosili , 10% pentru producția din surse regenerabile și 5% pentru centralele de cogenerare conectate la sisteme de termoficare cu o capacitate de până la 4 MW [19] [20] .

Anulat

Pentru mașinile moderne, taxa a fost calculată în funcție de cantitatea de emisii de dioxid de carbon de la motorul unei mașini sau motociclete. Pentru mașinile mai vechi de 2009, taxa a fost calculată în funcție de dimensiunea motorului și anul de fabricație al mașinii. [21] Desființat la 1 ianuarie 2019, odată cu creșterea taxei pe exploatarea vehiculelor [22] Funcționat de la 1 ianuarie 1992 până la 1 mai 1995. Cota de bază a impozitului a fost de 10%, redusă - de la 2% la 4%. Din mai 1995, aceasta a fost înlocuită cu o taxă pe valoarea adăugată [23] .

Evaluări de eficiență

În 2015, firma de contabilitate PricewaterhouseCoopers a enumerat rata generală a impozitului pe profit ca pe locul 11 ​​cel mai scăzut din UE și EFTA . S-a remarcat, de asemenea, că valoarea impozitelor plătite de întreprindere este una dintre cele mai mici din regiune. În ratingul Paying Taxes 2015, Letonia s-a clasat pe locul 24 din 190 de țări incluse în studiu [24] .

În 2016, Banca Mondială a realizat un studiu comandat de Guvernul Letoniei, printre recomandările căruia s-a numărat și propunerea de a introduce impozitarea progresivă a persoanelor fizice cu o cotă de 19% până la 29%. În plus, Letoniei i sa recomandat să nu majoreze cota taxei pe valoarea adăugată [25] .

Note

  1. ↑ Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā -02/01/2020 . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  2. ↑ Valsts nodevu uzskaitījums - 02.01.2020 . Preluat la 23 decembrie 2018. Arhivat din original la 23 decembrie 2018.
  3. ↑ 1 2 Ministerul de Finanțe al Letonia. Nodokļu un nodevu sistēma Latvijā  (letonă) (28.10.2016). Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  4. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Pievienotās vērtības nodoklis  (letonă)  (link inaccesibil) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  5. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Uzņēmumu ienākuma nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  6. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Mikrouzņēmumu nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  7. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  8. ↑ VSAA. Iemaksu likmes apmērs un sadalījums pa apdrošināšanas veidiem Obligātās sociālās apdrošināšanas iemaksas apmērs 2016.gadā (% no iemaksu objekta)  (letonă)  (link indisponibil) (206.608). Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  9. ↑ [likumi.lv/doc.php?id=278636 Solidaritātes nodokļa likums]  (letonă) . Data accesului: 30 octombrie 2016.
  10. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Nekustamā īpašuma nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  11. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  12. ↑ Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  13. ↑ VID. Muitas nodoklis  (letonă)  (link inaccesibil) (04.05.2016). Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  14. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Akcīzes nodoklis  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  15. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Azartspēļu un izložu nodoklis un nodeva . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  16. ↑ Ministerul Protecției Mediului și Dezvoltării Regionale. Dabas resursu nodokļa administrēšana  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  17. ↑ Latvijas zala josta. Taxa pe resursele naturale (NRT) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  18. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Elektroenerģijas nodoklis  (letonă) (28.10.2016). Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  19. ↑ Subsidētās elektroenerģijas nodokļa likums  (letonă) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  20. ↑ BNS . O nouă taxă „energetică” va afecta întreprinderile  (18 septembrie 2013). Arhivat din original pe 31 octombrie 2016. Preluat la 30 octombrie 2016.
  21. ↑ Ministerul de Finanțe al Letonia. Vieglo automobiļu un motociklu nodoklis  (letonă)  (link inaccesibil) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  22. ↑ Valdība atceļ auto nodokli, palielinot transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokli . Preluat la 23 decembrie 2018. Arhivat din original la 23 decembrie 2018.
  23. ↑ Par apgrozījuma nodokli . Preluat la 23 decembrie 2018. Arhivat din original la 23 decembrie 2018.
  24. ↑ PwC Letonia. Cota totală de impozitare a Letoniei este cea mai mică dintre statele baltice și a 11-a cea mai mică dintre UE și regiunea EFTA  (engleză) . Consultat la 30 octombrie 2016. Arhivat din original pe 31 octombrie 2016.
  25. ↑ Spalvens, Raivis . Banca Mondială recomandă Letoniei să stabilească cote progresive de impozitare a muncii  (20 iunie 2016). Arhivat din original pe 31 octombrie 2016. Preluat la 30 octombrie 2016.