Revizuire documentară

Un audit documentar (uneori doar o revizuire , din lat revisio - „re-look”)  este cea mai completă formă de control financiar ulterior . Un audit documentar este înțeles ca un sistem de acțiuni de control pentru a verifica legalitatea și valabilitatea operațiunilor de afaceri ale organizației auditate, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate și raportare .

Revizuirea documentară ca formă de control economic

Scopul unui audit documentar  este de a monitoriza respectarea legii în implementarea operațiunilor comerciale, valabilitatea acestora, existența și circulația bunurilor și obligațiilor , utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și devizele aprobate .

Esența auditului  constă în verificarea, prin aplicarea metodelor de control financiar, conform informațiilor contabile și economice documentate , a unui număr de aspecte controlate fără greș de către conducere, proprietarii unei entități economice, organele de stat .

Sarcinile principale ale revizuirii documentare

Principalele sarcini ale auditului documentar:

Sarcinile unui audit documentar într-o formă extinsă pot fi puse în conformitate cu trei domenii principale de control financiar :

  1. Controlul conformității activității obiectului auditat cu reglementările (inclusiv cele locale).
  2. Controlul fiabilității contabilității și raportării.
  3. Monitorizarea eficienței utilizării resurselor și managementului capitalului .

Clasificarea revizuirilor documentare

Atribuțiile organelor de audit

Cadrul de reglementare

Auditorul  este reprezentantul responsabil al organismului care efectuează auditul documentar. În perioada sovietică, drepturile și obligațiile auditorului erau determinate de:

În prezent, nu există acte juridice de reglementare unificate, adoptate la nivel central, privind organizarea activității de control și audit în Federația Rusă. Competențele organismelor de audit pot fi determinate de:

Experților în domeniul organizării controlului de audit li se recomandă să prevadă următoarele drepturi și puteri ale auditorului în procesul de audit documentar.

Drepturile auditorului

În procesul de audit, auditorul are dreptul de a utiliza toate metodele de verificare documentară și faptică (cu excepția achizițiilor de testare ) . Auditorul poartă răspunderea penală pentru disimularea faptelor de furt și a altor fapte penale ale angajaților organizației auditate descoperite în urma auditului.

Auditorul nu are dreptul

Planificarea și pregătirea pentru un audit documentar

Pregătirea unei revizuiri documentare

Etapa pregătitoare include:

Planificarea revizuirii documentare

Orice măsură de control financiar trebuie să fie însoțită de documentație obligatorie, adică reflectarea informațiilor primite în documentația întocmită în conformitate cu cerințele autorității de reglementare. Materialele măsurilor de control reprezintă o sursă de informații despre legalitatea activităților financiare și economice ale organizației auditate. Documentația include:

Planificarea unei măsuri de control trebuie efectuată în conformitate cu principiile generale ale organizării controlului , precum și în conformitate cu următoarele principii particulare:

  1. Principiul complexității  - asigurarea coerenței și interconectarii tuturor etapelor auditului și a acțiunilor individuale de control în ceea ce privește calendarul și obiectele (diviziuni structurale etc.)
  2. Principiul eficacității  - conținutul în termeni de instrucțiuni precise ale executanților și termenele limită, care vă permite să controlați eficacitatea auditorului și activitățile de control în curs.
  3. Principiul specificității  este concretizarea întrebărilor care se verifică într-o astfel de formă încât să fie posibilă determinarea termenului limită de îndeplinire a fiecărei sarcini și a calificărilor executantului.
  4. Principiul realității  - luând în considerare capacitățile reale ale oamenilor și resursele materiale alocate pentru audit (de exemplu, sunt necesari mutatori pentru a inventaria un depozit mare și, eventual, echipamente) .
  5. Principiul flexibilității  este posibilitatea de a îmbunătăți, completa și clarifica planul în timpul auditului. Modificările la plan trebuie să fie justificate și condiționate de faptele specifice identificate .

Program de revizuire documentară

Problemele specifice de audit sunt determinate de programul de audit aprobat de conducătorul organului care a desemnat auditul. Programul de revizuire poate conține următoarele secțiuni:

  1. Scopul auditului  - este auditul complet sau parțial; dacă auditul este parțial, atunci ce aspecte fac obiectul auditului, ce unități structurale sunt auditate.
  2. Componența grupului de revizuire .
  3. Momentul auditului .
  4. Probleme supuse verificării  - domenii ale activităților financiare și economice ale organizației (de exemplu, verificarea casei de marcat; verificarea operațiunilor cu mijloace fixe , verificarea disciplinei de performanță etc.) . Pentru fiecare întrebare se determină următoarele:
    • Când trebuie verificată întrebarea?
    • cine exact din grupul de audit este responsabil pentru această problemă,
    • ce metode de verificări documentare și reale sunt planificate să fie utilizate,
    • ce metodă de verificare se presupune - continuă sau selectivă; dacă este selectiv, care este principiul eșantionării .
  5. Formulare de documentație de audit  - mostre de documente de lucru, declarații de declarații, cereri etc.

Un program de audit complet și corect întocmit concentrează atenția auditorului asupra principalelor probleme de audit, dezvăluie conținutul acestora, adică îl ajută pe auditor să verifice în detaliu fiecare problemă. Un program prost conceput poate duce la verificarea nesistematică a documentelor, ale căror rezultate se vor reduce la descoperirea accidentală a unor încălcări.

Pe baza sarcinilor primite, membrii grupului de audit întocmesc planuri de lucru pentru efectuarea inspecțiilor în domeniile de activitate ale organizației auditate care le sunt atribuite, aprobate de șeful grupului de audit. Șeful unității de control și audit, împreună cu șeful grupului de audit, înainte de începerea auditului, instruiește auditorii, unde le concentrează atenția asupra acelor aspecte și domenii care necesită o verificare mai amănunțită.

Pentru a efectua un audit, tuturor angajaților care participă la acesta li se eliberează un certificat special , în plus, angajații organelor de control și audit trebuie să dețină certificate de serviciu permanente în forma stabilită.

Efectuarea unui audit documentar

Acțiuni prioritare de control

Imediat la începutul auditului, este necesar să se efectueze următoarele acțiuni:

  1. Sigilarea casieriei și a acelor locuri de depozitare a articolelor de inventar, unde este planificată o verificare bruscă a disponibilității acestora.
  2. Prezentarea documentelor către șeful organizației, cunoașterea grupului de audit.
  3. Cunoașterea actului auditului anterior și verificarea punerii în aplicare a propunerilor privind acesta.

Metode de control al reviziilor

Verificarea directă a activităților financiare și economice ale organizației auditate în conformitate cu programul de audit se face după cum urmează:

Luând în considerare studiul datelor, programul de audit documentar poate fi ajustat în cursul implementării acestuia.

Șeful organizației auditate este obligat să creeze condiții adecvate pentru activitatea grupului de audit, să asigure spații, mijloace de comunicare și echipamente de birou și transport. În cazul refuzului de a furniza grupului de audit documentele solicitate, sau alte obstacole care împiedică efectuarea auditului, șeful grupului raportează acest lucru organului care a desemnat auditul pentru a lua măsuri. În lipsa sau neglijarea contabilității, auditorul întocmește un act despre aceasta și are dreptul de a suspenda auditul până la restabilirea contabilității.

În cazul în care sunt identificate semne de abuz grav , auditorul are dreptul de a întocmi un act provizoriu, care poate servi drept bază pentru deschiderea unui dosar penal , fără a aștepta încheierea auditului. Toate datele reflectate într-un astfel de act intermediar sunt incluse ulterior în actul principal de audit.

Documente de lucru ale auditorului

Documentele de lucru ale auditorului sunt documente care descriu procedurile utilizate de auditor și rezultatele acestora (în principal, aceasta se referă la metodele de control efectiv). Aceste documente trebuie să conțină următoarele detalii:

Practica arată că nerespectarea cerințelor formale pentru executarea procedurilor de control poate constitui temeiul refuzului de a lua în considerare rezultatele acestora în instanță . Astfel, auditul nu își va atinge scopul principal - nu va oferi informații probatorii .

Materialele fiecărui audit în activitatea de birou a organismului de control și audit ar trebui să fie un fișier separat sub numărul corespunzător.

Auditul direcțiilor separate de activitate ale organizației

Auditul mijloacelor fixe

Revizuirea casieriei

Auditul investițiilor financiare

Revizuirea conturilor

Revizuirea contractelor de afaceri

Auditul activității economice externe

Revizuirea definiției și repartizării profitului

Caracteristicile auditului la întreprinderi din diverse domenii de activitate

Auditul organizației de retail

Revizie în construcție

Audit la întreprinderile de transport auto

Auditul unei instituții bugetare

Audit într-o bancă comercială

Înregistrarea rezultatelor auditului documentar

Procedura de semnare a actului de audit documentar

Rezultatele unui audit documentar sunt documentate într- un act . Actul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul-șef al organizației. Șeful și contabilul șef au dreptul să primească timp pentru un studiu detaliat al raportului de audit (de obicei până la cinci zile). În cazul în care există obiecții și comentarii asupra actului de audit, șeful și contabilul șef semnează actul și în același timp fac o rezervă (înregistrare) înainte de semnarea lor că actul este semnat cu dezacorduri. Lista de obiecții se depune auditorului în scris ( proces -verbal de dezacord ) și se anexează actului de audit, fiind parte integrantă a acestuia. La rândul său, auditorul are dreptul de a da o opinie asupra obiecțiilor și comentariilor șefului și contabilului șef. În cazul în care șeful și contabilul șef refuză să semneze raportul de audit, auditorul la sfârșitul raportului înregistrează că sunt familiarizați cu raportul și au refuzat să semneze. În acest caz, raportul de audit este trimis prin poștă cu confirmare de primire.

Conținutul actului de revizuire documentară

I. Introducere :

  1. Numele subiectului de revizuire.
  2. Data si locul actului.
  3. De către cine și pe ce bază a fost efectuat auditul.
  4. Perioada verificată.
  5. Momentul auditului.
  6. Numele complet și detaliile organizației, afilierea departamentală sau informații despre fondatori.
  7. Principalele obiective și activități ale organizației, disponibilitatea unei licențe pentru a desfășura anumite tipuri de activități.
  8. Lista și detaliile conturilor organizației în instituțiile de credit .
  9. Cine și când în perioada auditată a acționat ca șef și contabil șef (inclusiv temporar).
  10. De către cine și când a fost efectuat auditul anterior, ce s-a făcut pentru a elimina încălcările identificate.

II. Partea narativă  - constă din secțiuni în conformitate cu problemele programului de audit documentar:

  1. Descrierea datelor disponibile cu privire la problema actuală, ce documente și cum au fost studiate.
  2. Descrierea faptelor de încălcări identificate în timpul auditului:
    • care a fost încălcarea
    • în care documente s-a reflectat încălcarea,
    • ce cerințe ale căror reglementări sunt încălcate,
    • când a avut loc încălcarea
    • care a comis încălcarea
    • valoarea daunelor documentate ,
    • alte consecințe ale încălcării.

III. Partea finala :

  1. Constatările auditorului cu privire la fiecare element din programul de audit documentar.
  2. Propunerile auditorului pentru eliminarea abaterilor identificate, pentru compensarea prejudiciului cauzat.
  3. (acum opțional) Rezumarea experienței pozitive a organizației în managementul eficient.
  4. Anexe la actul de audit documentar:
    • acte provizorii, dacă există,
    • explicații primite de auditor în timpul auditului de la diverse persoane, dacă acestea stau la baza unor concluzii în act;
    • certificate intocmite de auditor, calcule, tabele,
    • documentele ridicate de auditor,
    • explicaţiile şi obiecţiile şefului şi contabilului şef şi concluzia auditorului asupra acestora.
  5. Semnăturile auditorului, șefului și contabilului șef al organizației.

Cerințe pentru un act de audit documentar

(Exemple de fraze care este inacceptabil de inclus în actul de audit documentar:

etc.)

De remarcat că șeful grupului de audit nu este superior în raport cu șeful organizației (diviziei) auditate. Prin urmare, propunerile Auditorului pentru eliminarea încălcărilor și compensarea prejudiciului sunt, de fapt, recomandări. Unele dintre aceste propuneri pot fi implementate în cursul unui audit documentar (care este notat în raportul de audit). Pentru a conferi caracter normativ propunerilor pentru actul de audit, conducătorul organului care a desemnat auditul emite un ordin bazat pe rezultatele auditului. În acest ordin, directorul superior aprobă actul de audit, dispune eliminarea încălcărilor și punerea în aplicare a propunerilor de act și stabilește termene de executare. După eliminarea încălcărilor și luarea măsurilor de compensare a prejudiciului, șeful organizației (subdiviziunii) auditate transmite șefului superior un raport privind implementarea propunerilor pentru actul de audit documentar.

Audit documentar la cererea organelor de drept

Auditul documentar poate fi una dintre metodele de culegere a probelor în cercetarea unui dosar penal privind o infracțiune economică .

Literatură