Metodele de control financiar sunt metode de studiere a documentaţiei contabile şi de obţinere a datelor efective utilizate de angajaţii organelor şi serviciilor de control şi audit în vederea identificării probelor . Nu există limite clare între diferitele metode de control financiar , multe dintre ele sunt interconectate și includ elemente ale altor metode. În multe cazuri, constatarea fiabilă a faptelor este posibilă numai prin utilizarea combinată a unei game de metode.
În același timp, alegerea metodelor de control utilizate într-un anumit caz depinde de competențele organismului sau serviciului de control și audit. De exemplu, auditorul în timpul verificării poate aplica doar metode documentare; în timpul unui control fiscal, pot fi verificate doar acele documente care se referă la calculul și transferul la bugetul impozitelor . Cele mai largi puteri, de regulă, sunt exercitate de controlul superior sau la fermă, întrucât competențele serviciilor de control intern sunt limitate doar de reglementările locale.
La identificarea abuzurilor , cea mai eficientă abordare este atunci când inițial controlorii în mod independent sau cu implicarea specialiștilor studiază un număr mic de documente preselectate (în conformitate cu informațiile operaționale) [1] . Dacă se stabilește că încălcarea se reflectă în datele contabile, atunci se atribuie un audit documentar (verificare).
Verificarea formală este o examinare externă a documentului contabil primar pentru a analiza conformitatea cu formularul stabilit și a compara detaliile acestuia. Documente identificate cu încălcări ale regulilor de execuție:
Semnele de acțiuni rău intenționate pentru a depăși funcțiile de protecție ale documentului primar pot fi, în special:
Semnele de la primul la al cincilea pot indica faptul că informațiile despre tranzacțiile comerciale conținute în documentele verificate nu corespund realității (evident false ). O astfel de operațiune nu a avut loc efectiv (documente fără bani sau fără valoare) sau nu a avut loc așa cum se arată în document ( fals intelectual ). Al cincilea și al șaselea semn pot indica faptul că documentele sunt falsificate , adică conțin fals material.
Revizuirea reglementară a documentuluiVerificarea reglementară este o verificare a conținutului unei tranzacții comerciale în ceea ce privește conformitatea cu legile , regulamentele, regulile și instrucțiunile în vigoare la momentul pregătirii. Prin revizuirea reglementărilor, tranzacțiile ilegale sau ilegale sunt identificate.
(Hai sa dam exemple:
Verificare aritmetică - recalcularea rezultatelor tuturor calculelor din document, atât prin determinarea anumitor indicatori, cât și la derivarea sumei finale . Cu ajutorul verificării aritmetice, pot fi detectate atât falsurile intelectuale (calcule evident incorecte), cât și falsurile materiale (adăugări de linii și numere în document) .
Contor verificare - compararea diferitelor copii (diferite părți detașabile) ale aceluiași document:
Controlul reciproc - compararea diferitelor documente (nu doar contabile), reflectând direct sau indirect tranzacția de afaceri auditată. (Hai sa dam exemple:
Comparația de control - recalcularea circulației mărfurilor pentru o anumită perioadă pe baza documentelor contabile primare și compararea cu datele fișelor de inventar la începutul și sfârșitul acestei perioade. În același timp, pe lângă calculele aritmetice incorecte, se poate dezvălui:
Costul invers - controlul recalculării produselor finite în materii prime . Pe baza documentelor privind fabricarea și vânzarea produselor de un tip sau altul, se determină cantitatea totală de materii prime, materiale, componente, unelte consumabile utilizate pentru fabricarea acestor produse. Rezultatele calculate obținute sunt comparate cu ceea ce este anulat drept cheltuială. În același timp, pot fi identificate discrepanțe care indică pierderi excesive de materiale sau o subestimare a volumelor de producție (de exemplu, 400 de mânere au fost utilizate pentru fabricarea a 100 de uși ) . Greu de implementat, dar o tehnică foarte eficientă este, în unele cazuri, un calcul invers al consumului de energie electrică .
Analiză cronologicăAnaliza cronologică este restabilirea datelor privind soldul articolelor de inventar în locul depozitării (comerțului) acestora pentru fiecare zi. Analiza cronologică relevă:
Analiza comparativă - compararea documentelor care afișează tranzacții similare. Analiza comparativă vă permite să identificați abaterile unui singur document care sunt inexplicabile de un proces normal de afaceri. (Hai sa dam exemple:
Desigur, astfel de diferențe nu prezintă semne ale unei încălcări. Cu toate acestea, ele reprezintă un semnal pentru auditor că probabilitatea de a detecta abuz atunci când examinează o tranzacție „specială” este semnificativ mai mare. Astfel de operațiuni sunt supuse altor metode de control, cum ar fi verificarea încrucișată.
Verificarea acceptării unui document pentru contabilitate - analiza atribuirii de cont a documentului contabil primar, adică formarea unei înregistrări contabile pe baza acestuia . Înregistrările contabile pot fi corecte, incorecte și necertificate.
O înregistrare contabilă poate fi incorectă din următoarele motive:
Motivul pentru înregistrarea contabilă incorectă poate fi:
Cu o contabilitate bine organizată la întreprindere, orice eroare tehnică unică va fi detectată în departamentul de contabilitate însuși la însumarea rezultatelor lunare (trimestriale) prin verificarea respectării egalităților de control ( vezi mai jos ) . Faptul că o astfel de eroare nu a fost detectată poate indica neglijarea contabilității, un sistem nefuncțional de control contabil intern .
Înregistrările contabile incorecte, din cauza incompetenței și false cu bună știință, pot fi distinse prin analogie. Este necesar să se determine dacă eroarea se repetă întotdeauna în astfel de cazuri. Dacă întotdeauna, atunci acesta poate fi rezultatul unei erori conștiincioase a contabilului (care, totuși, nu îl eliberează de responsabilitate ). Dacă o astfel de încălcare constituie o încălcare a regulii generale, atunci acesta este un semn clar de răutate . (De exemplu, a fost dezvăluit că un contabil calculează pensia alimentară pentru întreținerea copilului său minor nu din salariul acumulat , ci în detrimentul costurilor de producție . Este logic să întrebăm cum calculează pensia alimentară pentru alți angajați ai întreprinderii - conform la aceeași schemă sau în conformitate cu legea.)
Postarea nedocumentată se poate datora următoarelor motive:
O astfel de operațiune este verificată față de alte documente ( documente contabile operaționale , rapoarte ale persoanelor responsabile material) și, pe baza analizei, se concluzionează dacă informațiile despre tranzacția comercială sunt complete.
Verificarea contabilității analiticeVerificarea contabilității analitice - analiza completității informațiilor conținute în registrele (cărți, fișe) de contabilitate analitică . În acest caz, pot fi detectate următoarele încălcări:
Egalitățile de control sunt principalele regularități ale sistemului contabil, datorită faptului că suma fiecărei tranzacții se reflectă o dată în debitul oricărui cont și o dată în creditul oricărui cont.
Conservarea artificială a egalităților de control:
Un inventar este o verificare a prezenței proprietății unei organizații și a stării obligațiilor sale financiare la o anumită dată prin compararea datelor reale cu datele contabile . Acesta este principalul mod de control efectiv asupra siguranței valorilor proprietății și a fondurilor.
De asemenea, în cadrul controlului financiar, sunt posibile și alte metode de verificare a disponibilității articolelor de inventar în diverse situații. Una dintre astfel de metode este, de exemplu, controlul cântăririi unui transport și compararea datelor reale cu o scrisoare de trăsură (atât pentru materiile prime importate, cât și pentru produsele exportate). Pe parcurs, este posibil să se efectueze o analiză calitativă a încărcăturii din lot.
O achiziție de probă (în practica de aplicare a legii , de asemenea, o achiziție de probă ) este o tranzacție imaginară de cumpărare și vânzare între o organizație de vânzare cu amănuntul sau de servicii și o persoană , pentru a verifica conformitatea cu regulile comerciale. Achiziția de control vă permite să identificați:
Este recomandabil să efectuați o achiziție de probă în prezența a doi martori . Acest lucru face posibilă realizarea de informații despre încălcări dovezi , astfel încât măsurile de răspundere să poată fi aplicate vânzătorului . Alternativ, este posibilă efectuarea unei achiziții de către un grup de trei persoane care stau la coadă una după alta. Acest lucru permite fiecăruia dintre cei trei controlori să fie simultan martori pentru ceilalți doi și, de asemenea, stabilește o încălcare sistematică. După ce ultimul dintre controlori își face achiziția, grupul își prezintă puterile vânzătorului și, în prezența unui reprezentant al administrației magazinului , organizează o renumărare a mărfurilor achiziționate (dacă este necesar, cântărind pe o cântar de control).
Opțiune de cumpărare control pentru unitățile de alimentație - control cântărire a preparatului finit .
Măsurare de controlMăsurarea de control este stabilirea volumului real al lucrărilor de construcție și instalare sau reparație , a calității și cantității materialelor efectiv utilizate. Măsurarea de control se realizează vizual, prin măsurători instrumentale și cu ajutorul metodelor de calcul.
Controlează lansarea materiilor prime în producțieControlul lansării materiilor prime în producție este stabilirea caracteristicilor reale ale producției de produse pe echipamente specifice. Ca rezultat al rulării de control, se poate stabili:
Controlul lansării materiilor prime în producție este organizat:
În funcție de tehnologia de producție, poate fi mai eficient să lansați un lot de control de produse . În acest caz, nu cantitatea de materii prime (materiale) este normalizată, ci randamentul produselor finite. Cu ajutorul unei rulări de control, se pot verifica nu numai absența ștergerii excesive a materiilor prime (materiale) și caracterul complet al volumului de postare a produselor, ci și indicatorii săi de calitate. (De exemplu, într-o fermă de lapte , mulsul controlat al vacilor poate dezvălui discrepanțe atât în ceea ce privește producția de lapte, cât și conținutul de grăsime din lapte .)
De asemenea, pentru a verifica posibilitatea efectuării unei anumite operațiuni de către un anumit angajat, îi puteți oferi acestuia să efectueze o astfel de operațiune sub supravegherea comisiei. Aceasta poate dezvălui:
Obținerea de explicații înseamnă obținerea de răspunsuri la întrebările care au apărut de la angajații întreprinderii (verbal sau în scris):
Referințele din alte organizații presupun răspunsuri la solicitări privind stabilirea calității bune a documentelor contabile primare ale organizației auditate. (Puteți, de exemplu, să obțineți confirmare: