Sistemul fiscal din Azerbaidjan este un set de taxe și taxe care sunt percepute persoanelor fizice și juridice din țară. Potrivit codului, se stabilesc următoarele impozite - impozite de stat, impozite ale republicii autonome și impozite locale (municipale) [1] .
În perioada Imperiului Rus , pe teritoriul Azerbaidjanului se aplica legislaţia fiscală a Imperiului Rus .
O taxă comercială a fost percepută asupra întreprinderilor . Se percepeau și taxe: zemstvo , oraș, pentru întreținerea unei școli comerciale.
În prima perioadă a RSS Azerbaidjanului , legislația fiscală a Imperiului Rus a continuat să funcționeze pe teritoriul Azerbaidjanului până când a fost înlocuită cu legislația RSS Azerbaidjanului.
Taxa comercială a continuat să fie percepută [2] [3] .
Ministerul Taxelor din Republica Azerbaidjan [4] este singurul organism executiv implicat în implementarea politicii fiscale, colectarea la timp și primirea impozitelor la bugetul de stat .
Legislația fiscală a Azerbaidjanului constă din Constituția Republicii Azerbaidjan , Codul Fiscal și actele legislative adoptate în conformitate cu acestea.
Actualul cod fiscal a intrat în vigoare la 11 iulie 2001, și definește sistemul impozitelor, regulile de stabilire, colectare a acestora, drepturile și obligațiile contribuabililor, organelor fiscale și ale altor persoane implicate în relațiile fiscale [1] [5] .
Există trei tipuri de taxe stabilite în Azerbaidjan. Impozitele de stat sunt taxe care sunt valabile în toată țara. Impozitele Republicii Autonome sunt stabilite prin legile Republicii Autonome Nahicevan, în conformitate cu Codul Fiscal. Aceste taxe sunt percepute pe teritoriul NAR. Taxele locale (municipale) se aplică și se plătesc pe teritoriul municipiilor.
Taxele în Azerbaidjan pot fi colectate în trei forme - direct de la sursă, prin depunerea unei declarații și prin notificare.
Rezidenții AR sunt persoane care au locuit pe teritoriul AR timp de 182 de zile ale anului calendaristic [1] .
În prezent, în Azerbaidjan există trei regimuri fiscale separate. Regimul fiscal de reglementare este aplicabil tuturor persoanelor juridice, atât locale, cât și străine, cu excepția celor implicate în industria petrolului și gazelor [6] .
Regimul fiscal care este valabil pentru Acordurile de Partajare a Producției este aplicabil companiilor care își desfășoară activitatea în industriile de gaze și minerit [7] .
Există, de asemenea, un regim fiscal separat pentru companiile care operează în temeiul Acordului guvernului gazdă care sunt implicate exclusiv în conducta de export Baku-Tbilisi-Ceyhan și conducta Caucaz de Sud [6] .
Până în 2017, aproximativ treizeci de PSA și SPP au fost semnate de Azerbaidjan în domeniul produselor petroliere și gazelor și al transportului . Fiecare dintre aceste acorduri are propriile principii contabile și fiscale . În general, aceste regimuri fiscale au condiții mai favorabile pentru companiile care își desfășoară activitatea în aceste zone [8] .
Există 9 tipuri de taxe de stat în Azerbaidjan. Acestea includ: impozitul pe venitul persoanelor fizice , impozitul pe venit , taxa pe valoarea adăugată (TVA), impozitul pe proprietate și pe terenuri pentru persoanele juridice, impozitul pe bunurile accizabile , impozitul rutier, impozitul pe comerț și impozitul simplificat.
Impozitele Republicii Autonome sunt complet identice cu impozitele de stat [1] .
Impozitul pe teren și impozitul pe proprietate personală sunt calculate de municipalități și sunt clasificate drept impozite municipale. Acestea includ, de asemenea, o taxă comercială pe materialele de construcție care au importanță locală și o taxă pe profiturile organizațiilor și întreprinderilor situate pe teritoriul municipiilor [1] .
Persoanele fizice rezidente și nerezidente sunt considerate plătitori de impozit pe venit. Rezidenții plătesc impozit pe veniturile primite pe teritoriul Azerbaidjanului, precum și în afara acestuia. Nerezidenții plătesc impozit numai pe veniturile primite pe teritoriul AR. Venitul din muncă, venitul din afara muncii și toate celelalte venituri, cu excepția câștigurilor din reevaluarea activelor imobilizate, sunt venituri impozabile. Acest impozit este progresiv, adică se modifică în funcție de valoarea venitului. Astfel, pentru venituri care nu depășesc 2.500 de manați, cota este de 14%. Daca venitul depaseste 2500 manati, atunci se impune 25% din cota asupra sumei ce depaseste 2500 manati [7] . De exemplu, dacă venitul este de 3000 de manați, atunci impozitul va fi calculat după cum urmează:
2500*14%+500*25%= 475 manat
Impozitul pe venitul lunar din muncă al persoanelor fizice care lucrează pentru contribuabilii care nu activează în sectorul petrolului și gazelor și aparțin sectorului non-statal se reține de la 1 ianuarie 2019 timp de 7 ani conform următorului tabel: [9]
| Venitul lunar impozabil | cota de impozitare |
| Până la 8000 de manați | 0 procente |
| Peste 8000 de manati | 14 la sută din suma depășind 8.000 de manați |
Persoanele juridice, indiferent dacă sunt rezidente sau nu, sunt considerate plătitoare de impozit pe venit. O întreprindere rezidentă plătește impozit pe profit - diferența dintre venituri și cheltuieli. O întreprindere nerezidentă plătește impozit pe suma rămasă după deducerea venitului brut și primită dintr-o sursă azeră. Profiturile sunt impozitate cu o cotă de 20%.
Taxa pe valoarea adăugatăAceastă taxă se impune asupra prestării muncii și prestării de servicii, furnizarea de bunuri, precum și importurile impozabile. Cota de TVA este de 18% pentru fiecare tranzacție impozabilă [8] . Perioada de raportare a TVA este o lună calendaristică. Contribuabilul este obligat să depună declarația cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de raportare.
Există un sistem de rambursare a TVA, în care pentru plata în numerar suma rambursării este de 10%, pentru non-cash - 15% din TVA de cumpărare [10] [11] .
AccizeAcest tip de taxă este inclusă în prețul mărfurilor accizabile. Mărfurile accizabile includ alcoolul alimentar și orice alte tipuri de băuturi alcoolice, produsele petroliere, produsele din tutun, vehiculele plutitoare destinate recreerii sau sportului (de exemplu, iahturile), metalele prețioase precum aurul sau platina și bijuterii și bijuterii realizate din acestea. Perioada de raportare pentru mărfurile accizabile este de o lună calendaristică. Taxa trebuie plătită cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de raportare.
În funcție de tipul de băutură alcoolică, tariful pentru acestea este diferit. Astfel, tariful pentru vodcă este de 2 manati pe litru, pentru coniac - 6 manati pe litru, pentru sampanie - 2,5 manati pe litru, pentru vinuri si produse vinicole - 0,1 manati pe litru, pentru bere - 0,2 manati pe litru. Pentru trabucuri taxa este de 10 manati, pentru tigari 4 manati la 1.000 de bucati. Vehiculele plutitoare și autoturismele sunt impozitate în funcție de dimensiunea motorului.
Taxa pe proprietatePe teritoriul Azerbaidjanului, clădirile și structurile deținute de persoane fizice, indiferent dacă sunt rezidenți, sunt supuse impozitului pe proprietate. Locuitorii plătesc și impozit pentru transportul pe apă și aer, indiferent de locul în care se află acest transport. Pentru întreprinderi, obiectul impozitării este valoarea medie anuală a mijloacelor fixe care se află în bilanţul acestei întreprinderi [8] .
Impozitul pe proprietatea personală variază în funcție de locația proprietății. Astfel, în Baku tariful la proprietate este de 0,4 manați pe metru pătrat de suprafață, în Ganja, Sumgayit și regiunea Absheron - 0,3 manați, în alte regiuni - 0,2 manați. Taxa pe transportul aerian si pe apa difera si in functie de volumul motorului acestui transport.
Impozitul de la întreprinderi se plătește la bugetul de stat și este considerat impozit de stat, iar de la persoane fizice - la bugetul municipal și este considerat impozit local [1] .
Impozit funciarDacă persoanele fizice sau întreprinderile au un teren pe teritoriul Azerbaidjanului, acestea sunt considerate contribuabili și trebuie să plătească impozit, indiferent dacă acest teren este utilizat pentru activități economice. Valoarea impozitului pe teren precum și a impozitului pe proprietate variază în funcție de locul în care se află acest teren [8] . Proprietarii de terenuri din Baku plătesc mai multe taxe decât cei care dețin terenuri în alte regiuni și orașe. Taxa se calculeaza pentru fiecare 100 de metri patrati de teren.
Impozitul personal este calculat de primărie și plătit la bugetul local. Impozitul de la persoanele juridice se plătește la bugetul de stat.
Taxa rutierăNerezidenții care au vehicule cu motor pe care le folosesc pe teritoriul Azerbaidjanului în scopul transportului de mărfuri și pasageri sunt contribuabili. Persoanele care importă benzină, gaz lichid, motorină în Azerbaidjan trebuie să plătească și impozite.
Autovehiculele care intră pe teritoriul Republicii Azerbaidjan sunt impozitate în funcție de tipul, dimensiunea motorului, durata șederii în țară, numărul de locuri, greutatea vehiculului cu marfă, numărul de osii. Mașinile pot fi impozitate de la 40 USD la 120 USD sau mai mult, autobuzele de la 25 USD la 1.750 USD sau mai mult, camioanele de la 30 USD la 2.800 USD sau mai mult. Pentru transportul mărfurilor periculoase se percep taxe separate.
Taxa comercialăDacă persoanele fizice și întreprinderile extrag minerale pe teritoriul Republicii Azerbaidjan, precum și în secțiunea Mării Caspice, care aparține Republicii Azerbaidjan, atunci trebuie să plătească o taxă comercială pentru extragerea celor de mai sus. Rata la țiței este de 26%, la gaze naturale 20%, la minereuri 3%. Contribuabilii trebuie să depună o declarație cel târziu în data de 20 a fiecărei luni pentru luna anterioară de exploatare.
Impozit simplificatContribuabili ai impozitului simplificat pot fi acele persoane care desfășoară activități de comerț și alimentație publică și al căror volum total de tranzacții pe un an calendaristic nu depășește 200.000 de manați [6] . O persoană căreia i se permite să plătească impozit simplificat trebuie să plătească impozit în fiecare trimestru și să depună o declarație în cel mult 20 de zile de la sfârșitul trimestrului.
Cota de impozitare simplificată pentru persoanele care reprezintă bunuri sau servicii în Baku este de 4%, în alte regiuni - 2%. Persoanele angajate în transportul de pasageri sunt impozitate cu 1,8 manats pe loc. Persoanele implicate in transportul de persoane cu taxiul platesc 9 manati, pentru transportul de marfa taxa este de 1 manat pe tona.
Numărul de case de marcat folosite în țară în iunie 2022 este de 62.747 [12] .
| taxe în lume | |
|---|---|
| Impozite directe |
|
| Impozite indirecte | |
| Impozite istorice | |
| Omagiu | |
| Colectie | |
| Contribuţie | |
| Alte | |
| Nu sunt taxe | |
| Țări europene : sistem fiscal | |
|---|---|
| State independente |
|
| Dependente |
|
| State nerecunoscute și parțial recunoscute |
|
| 1 În cea mai mare parte sau în totalitate în Asia, în funcție de locul în care este trasată granița dintre Europa și Asia . 2 În principal în Asia. | |