Auditul de checkout

Auditul casieriei - verificarea legalității și corectitudinii implementării tranzacțiilor comerciale cu numerar și alte valori stocate în casieria unei entități economice, documentația și acceptarea acestora în contabilitate . Auditul casieriei poate fi efectuat ca parte a unei măsuri de control financiar (de exemplu, un audit documentar ) sau ca un audit separat.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse și este obligatorie pentru toate persoanele juridice. Cerințe primare:

1. Toate entitățile comerciale de orice formă organizațională și juridică își păstrează banii în conturi bancare .
2. Entitățile comerciale efectuează plăți către contrapărțile lor fără numerar prin bănci . Banca Centrală stabilește o limită pentru decontările în numerar între persoane juridice într-o singură tranzacție .
3. Pentru a efectua decontări în numerar, entitățile comerciale trebuie să organizeze un loc pentru o casă și să țină o carte de casă .
4. Măsurile pentru asigurarea siguranței numerarului în timpul tranzacțiilor cu numerar, depozitarea, transportul, procedura și termenii de efectuare a verificărilor privind disponibilitatea efectivă a numerarului sunt determinate (din 2014) de o persoană juridică, un antreprenor individual în mod independent.
5. Este permisă acceptarea banilor de la persoane fizice numai prin utilizarea caselor de marcat (acest lucru se aplică nu numai numerarului, ci și fără numerar - transfer într-un cont sau debit de pe un card bancar) .
6. Entităților comerciale, cu excepția întreprinderilor mici și a antreprenorilor individuali , li se permite să aibă o sumă limitată de numerar la îndemână. Limita soldului de numerar este stabilită de întreprindere în mod independent și nu trebuie depășită. În cazul în care casieria primește numerar care depășește limita stabilită, acestea trebuie depuse în contul bancar în aceeași zi. Nu este permisă acumularea de numerar la casierie în niciun scop (cu excepția perioadei de plată a salariilor către angajați  - cel mult trei zile lucrătoare).
7. Acceptarea numerarului la casierie se face printr-un document primar special  - ordin de primire a numerarului , care este semnat de contabilul-șef . Partea de rupere a unui ordin de numerar primit, numită chitanță , este semnată de contabilul-șef și angajatul casierului ( casierul ) și este predată persoanei care a depus banii.
8. Emiterea banilor de la casierie se emite printr-un mandat de numerar de cheltuială , care, spre deosebire de chitanță, este semnat nu numai de contabilul-șef, ci și de șeful entității comerciale. Dacă eliberarea se face în aceeași zi și pe aceeași bază (de exemplu, salariul) mai multor persoane, este permisă întocmirea unei declarații.
9. Casierul are dreptul de a emite bani de la casierie numai la prezentarea unui pașaport (sau a altui document de identificare). Persoana care a primit banii semnează ordinul sau declarația cu propria sa mână. Casiera nu are dreptul de a emite bani unei alte persoane, decât prin procură eliberată în modul prescris. Toate documentele coroborative anexate ordinului de numerar de cheltuială se anulează cu ștampila „PLĂTIT” cu data (pentru ca aceste documente să nu poată fi folosite din nou) .
10. După termenele de plată stabilite (nu mai mult de cinci zile), casierul trebuie să depună sumele nedebursate, adică să le ia în considerare într-un registru special și să înregistreze extrasul .
11. Ordinele de numerar primite și ieșite, atunci când sunt emise și înainte de a fi transferate la casierie, sunt înregistrate de departamentul de contabilitate într-un jurnal special.
12. Entităților economice li se permite să întocmească ordine electronice de chitanță și de cheltuieli. Nu este nevoie să imprimați documente, dar casierul, contabilul și destinatarul banilor trebuie să aibă semnătură electronică. O entitate comercială poate combina documente electronice și pe hârtie (efectuează o parte din comenzile de numerar pe hârtie, parțial electronic sau întocmește electronic doar chitanțe de numerar și tipări toate comenzile de ieșire).
13. Fiecare încasări de bani în casa de marcat și fiecare cheltuială de bani din casa de marcat se înregistrează în registrul de casă. O astfel de carte ar trebui să fie emisă în orice entitate economică, foile sale sunt numerotate, cartea este dantelă și sigilată cu un sigiliu de mastic . Fiecare filă a registrului de casă corespunde tranzacțiilor de o zi. În același timp, se completează în același timp o copie detașabilă a foii de carte de numerar, numită raportul casieriei . Raportul casieriei este transferat zilnic departamentului de contabilitate împreună cu toate documentele de casă pentru evidența acestora.
14. Dacă se detectează o cheltuială de bani de la casierie care nu este confirmată de semnătura destinatarului, o astfel de cheltuială este documentată ca lipsă . Pe baza unui acord privind răspunderea integrală , un astfel de deficit poate fi recuperat integral de la casierie. Dacă un surplus de fonduri este dezvăluit în casa de marcat, un astfel de surplus este contabilizat ca venit al întreprinderii.
15. Casierului îi este interzis să păstreze bani străini și obiecte de valoare care nu au legătură cu casieria unei entități economice. Casierul este pe deplin răspunzător pentru siguranța tuturor obiectelor de valoare acceptate și pentru daunele cauzate atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și ca urmare a unei atitudini neglijente sau necinstite față de îndeplinirea atribuțiilor lor.
16. Șeful entității economice poate organiza periodic verificări bruște la casierie cu renumărarea completă a banilor și valorilor. Soldul de numerar real din casa de marcat este verificat cu datele din registrul de casa. Pentru efectuarea verificărilor la casierie se desemnează prin ordin o comisie de inventariere .

Pe lângă numerar, la casieria unei entități economice pot fi stocate următoarele valori:

• titluri de valoare ,
• documente bănești ( timbre poștale , bilete de călătorie etc.) ,
• cadouri valoroase pentru a încuraja angajații,
• forme de raportare strictă ( forme de număr de carnete de muncă , documente de transport etc.)

Evaluarea stării controlului intern, respectarea disciplinei de numerar

Semnele absenței sau insuficienței controlului intern asupra mișcării numerarului în casieria unei entități economice pot fi:

• lipsa unui sistem stabilit de efectuare a verificărilor inopinate ale casei de marcat cu renumărarea completă a numerarului și a altor obiecte de valoare din casa de marcat;
• efectuarea formală a unor astfel de verificări:
  • numirea in comisia de inventariere in mod constant a acelorasi persoane,
  • efectuarea de verificări la date de raportare precunoscute (când casierul se poate pregăti pentru cec) ;
  • lipsa de abilități a casierului în pregătirea pentru verificarea casieriei, (ceea ce indică faptul că o astfel de procedură nu este obișnuită pentru el) ;
• lipsa unui acord cu casieria privind răspunderea integrală (în acest caz, lipsa de fonduri la casierie nu va avea consecințe juridice) ;
• faptele de semnare a ordinelor de numerar în locul șefului și contabilului șef de către alte persoane fără un ordin scris al șefului entității comerciale;
• în absența temporară a casierului ( concediu , tratament) - atribuirea funcțiilor acestuia unui alt angajat fără un ordin scris din partea șefului și fără încheierea unui acord cu acest angajat pe răspundere integrală.

Proceduri de control de bază

Pe baza rezultatelor evaluării sistemului de control intern în ceea ce privește asigurarea respectării disciplinei de numerar, auditorul poate planifica componența principalelor măsuri de control . La auditarea tranzacțiilor cu numerar se efectuează următoarele:

• verificarea formală a carnetului de casă (dacă este sigilat, dacă numărul efectiv de foi corespunde cu cel indicat la sigilare, există corecții neprecizate etc.) ;
• verificarea aritmetică a rezultatelor rapoartelor de numerar;
• verificarea coincidenței soldurilor de numerar primite pentru dimineața fiecărei zile cu soldul final al zilei precedente;
• verificarea prezenței pe mandatele de numerar a semnăturilor necesare ale funcționarilor, a chitanțelor beneficiarilor de bani (dacă este detectat un mandat de cheltuială în numerar fără chitanța beneficiarului, se organizează un sondaj oral al beneficiarului) ;
• verificarea conformității registrului de casă:
  • jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite,
  • documente contabile primare;
• verificarea completității carnetului de cecuri și compararea comenzilor în numerar de primire pentru primirea banilor din contul curent cu extrasele de cont bancar;
• verificarea decontărilor cu persoanele responsabile cu privire la fondurile primite pentru călătorii de afaceri, cheltuieli de afaceri;
• verificarea completității anexelor la ordinele de numerar de cheltuieli, corectitudinea și promptitudinea rambursării acestora cu ștampila „PLĂTIT” (pentru a evita reutilizarea) ;
• verificarea calității bune a documentelor justificative anexate mandatelor de numerar de cheltuieli;
• verificarea valabilității includerii persoanelor în statul de plată, reconcilierea datelor contabile sintetice și analitice pentru decontări cu personalul (pentru a evita plăți duble) ;
• verificarea conformității statelor de plată cu registrele sumelor depuse;
• verificarea oportunității și completității depunerii sumelor depuse la bancă și a caracterului complet al valorificării acestora conform extrasului de cont bancar;
• verificarea conformității sumelor emise depuse cu cartea de contabilitate a deponenților;
• verificarea nedepășirii sumei maxime a decontărilor în numerar cu persoane juridice (atât pentru primirea, cât și pentru cheltuirea fondurilor), respectarea limitei de numerar stabilite de bancă;
• verificarea reflectarii tranzactiilor de numerar in registrele contabile (corespondenta atribuirii conturilor documentelor primare la conturile contabile ) .

Literatură

• M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin. Audit și control: manual. - Moscova: KNORUS, 2006. - S. 272 ​​​​- 283. - 640 p. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
• Maloletko A.N. Control și revizuire: ghid de studiu. - Moscova: KNORUS, 2006. - S. 261 - 278. - 312 p. — ISBN 5-85971-433-5 .
• Brovkina N.D. Control și revizuire: ghid de studiu. - Moscova: INFRA-M, 2007. - S. 190 - 204. - 346 p. — ISBN 978-5-16-003022-7 .
• Control și revizuire: un manual pentru învățământul profesional secundar / M.V. Melnik. - Moscova: Economist, 2007. - P. 152 - 164. - 254 p. — ISBN 5-98118-196-6 .
• Contabilitate criminalistică: manual / S.P. Golubyatnikov. - Moscova: Literatură juridică, 1998. - P. 170 - 195. - 368 p. — ISBN 5-7260-0903-7 .
• Kerimov V.E. Contabilitate. - Moscova: Eksmo, 2006. - S. 400 - 410. - 688 p. — ISBN 5-699-15092-7 .
• Operațiuni cu numerar. - Moscova: Status Quo 97, 2005. - P. 7 - 41. - 156 p. — ISBN 5-1727-0083-8 .

Vezi și

• Tranzacții cu numerar