Controlul financiar pe piața de consum

Controlul financiar în domeniul pieței de consum  este un ansamblu de acțiuni și operațiuni de verificare a problemelor financiare și conexe ale activităților entităților comerciale din domeniul comerțului cu amănuntul . Formele și metodele de control financiar , comune organizațiilor din orice domeniu de activitate, sunt tratate în articolul Metode de control financiar . Acest articol este dedicat caracteristicilor controlului în comerțul cu amănuntul și metodelor specifice care sunt tipice pentru auditurile documentare și inspecțiile organizațiilor comerciale.

Caracteristicile comercianților cu amănuntul

Din punctul de vedere al organizării controlului financiar, întreprinderile de comerț cu amănuntul au o serie de caracteristici:

1. Utilizarea obligatorie a caselor de marcat pentru plățile în numerar.
2. Necesitatea controlului respectării drepturilor consumatorilor .
3. Lipsa contabilizării vânzărilor în formă natural-cantitativă.
4. Calculul pierderii naturale a mărfurilor în funcție de cifra de afaceri comercială.
5. Ștergerea în sălile de autoservire a pierderilor din „ uitarea cumpărătorilor ”.
6. Asigurarea respectării regulilor cartierului de mărfuri a produselor alimentare.

Case de marcat

Esența utilizării caselor de marcat în executarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul constă într-o înregistrare zilnică (în fiecare schimb) necorectată și stocarea nevolatilă pe termen lung a informațiilor necesare contabilizării complete a numerarului în vederea calculării corecte a impozitelor . . Baza de impozitare pentru calcularea unei părți semnificative a impozitelor este venitul unei entități economice; casele de marcat sunt un instrument important pentru controlul veniturilor guvernamentale.

În conformitate cu legea Federației Ruse din 22 mai 2003 nr. 54-fz „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea plăților în numerar și (sau) plăților cu carduri de plastic”, casele de marcat sunt utilizate fără greșeală atunci când se efectuează decontări în numerar în cazul vânzării de mărfuri, prestarea de lucrări, prestarea de servicii (cu excepția decontărilor între persoane fizice ).

În acest sens, trebuie avute în vedere o serie de aspecte neevidente:

• Obligația de a utiliza case de marcat pentru plățile în numerar este atribuită nu numai organizațiilor , ci și antreprenorilor individuali .
• Legea se aplică nu numai organizațiilor comerciale cu amănuntul, ci și oricăror entități comerciale dacă vând proprietăți sau servicii pentru numerar.
• Este necesar să se utilizeze case de marcat pentru decontări nu numai cu populația, ci și între două persoane juridice, dacă astfel de decontări sunt efectuate în numerar.
• Legea impune folosirea obligatorie a caselor de marcat și la efectuarea plăților cu carduri de plastic .
• Casele de marcat sunt utilizate nu numai în vânzarea de mărfuri pentru numerar la vânzare cu amănuntul, ci în orice operațiuni de vânzare și cumpărare (de exemplu, la cumpărarea de fier vechi , ciuperci și fructe de pădure de la populație , păr pentru fabricarea perucilor etc. [1] ) .
• Legea nu impune utilizarea caselor de marcat pentru tranzacții cu numerar care nu au legătură cu vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii (de exemplu, contribuții caritabile , plăți de către membrii unei asociații de proprietari pentru întreținerea proprietății comune etc.) .
• Legea nu stabilește obligația de a participa la funcționarea casieriei , plata fără ca aceasta are loc la utilizarea terminalelor de plată , automatelor , chioșcurilor de informații etc. Aceste dispozitive îndeplinesc simultan funcțiile de case de marcat, întrucât, printre altele, contin memorie fiscala .

Condiții de neutilizare a caselor de marcat

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 2 din Legea federală nr. 54-FZ, există o serie de condiții în care plățile în numerar sunt posibile fără utilizarea caselor de marcat:

1. Prestarea de servicii către populație cu condiția eliberării unor documente de raportare stricte în conformitate cu formularele aprobate normativ . În plus, fiecare formă de raportare strictă trebuie să aibă un număr unic aplicat în timpul fabricării sale în tipografie . Contabilitatea acestor formulare este ținută într-o carte specială. Următoarele organizații și tipuri de servicii sunt exceptate de la utilizarea obligatorie a caselor de marcat:
   • organizarea serviciilor de consum pentru populație;
   • case de amanet ;
   • stații de service și reparații de autovehicule ;
   • întreprinderi care se ocupă de gazificare și furnizare de gaze ;
   • Servicii poștale , inclusiv abonament la ziare, reviste, cărți;
   • servicii de telefonie la distanță lungă ;
   • unități de alimentație publică la întreprinderi sau instituții de producție;
   • muzee ;
   • organizații de teatru și concert ;
   • stadioane ;
   • organizații de stațiuni balneare ;
   • societăți de vânători și pescari;
   • organizații de
   transport în transportul de pasageri și mărfuri ;
2. vânzarea de combustibil către populație pentru distribuție;
3. companii de asigurare ;
4. clinici veterinare.
5. Comerț cu chioșcurile de ziare .
6. Tranzacționarea valorilor mobiliare .
7. Vânzarea biletelor de loterie .
8. Vânzarea biletelor de călătorie pentru călătorii în transportul public urban .
9. Furnizarea de masă elevilor și personalului școlii .
10. Comerț în piețe și târguri .
11. Mic comerț cu amănuntul din cărucioare de mână și tăvi .
12. Vânzarea de ceai și produse conexe în autoturisme .
13. Vânzarea medicamentelor de către posturile de obstetrică din mediul rural .
14. Comerț cu chioșcuri cu înghețată și băuturi răcoritoare la robinet.
15. Comert din rezervoare cu bere , kvas , lapte , ulei vegetal , peste viu , kerosen .
16. Comerț cu legume vrazhal , tărtăcuțe .
17. Organizații situate în zone rurale din regiuni îndepărtate sau greu accesibile.
18. Organizații religioase .
19. Vânzare de timbre și plicuri poștale la oficiul poștal.
20. Acceptarea deșeurilor de hârtie și deșeuri de la populație.

Responsabilitățile organizațiilor care utilizează case de marcat

Organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează case de marcat sunt obligați să:

• inregistreaza echipamentele de casa de marcat la organele fiscale ,
• utilizați numai echipamente de marcat deservite, înregistrate și sigilate ,
• emite bonuri de numerar clienților
• păstrează documentația referitoare la achiziția, înregistrarea, utilizarea caselor de marcat,
• să ofere acces nestingherit la casele de marcat pentru angajații serviciilor fiscale,
• operațiunile cu memoria fiscală a caselor de marcat se efectuează cu participarea unui reprezentant al autorităților fiscale.

În același timp, echipamentele de marcat trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

• modelul dispozitivului trebuie inclus în registrul de stat,
• dispozitivul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale la locul de înregistrare a organizației,
• dispozitivul trebuie să fie în stare bună de funcționare și sigilat în modul prescris (adică, cu participarea unui reprezentant al autorităților fiscale);
• aparatul trebuie sa aiba memorie fiscala si sa fie operat in regim fiscal.
• dispozitivul trebuie să aibă o bandă de control (hârtie sau electronică ), copierea informațiilor din chitanțele de numerar ,
• aparatul trebuie intretinut intr- un centru de service tehnic pentru case de marcat inregistrat la organele fiscale.

Casierii sau vânzătorii primesc bani din vânzarea de bunuri, vânzarea de servicii . Pentru suma de numerar primită de la cumpărător , acestuia i se eliberează o chitanță de numerar care conține următoarele detalii obligatorii:

• numele organizației vânzătorului,
• numărul de identificare fiscală (TIN) ,
• numărul de serie al casei de marcat,
• numărul de serie al cecului,
• data și ora achiziției (plata),
• Preț,
• un semn al regimului fiscal (adica reflectarea informatiilor din cec in memoria fiscala).

La sfârșitul zilei (tur de tranzacționare), casierul (vânzătorul) calculează încasările și îl compară cu raportul de închidere a turei ( z-report ), generat de casa de marcat pe baza datelor din memoria fiscală. (contorul de numerar însumând). Formarea unui raport z închide posibilitatea corectării datelor din ziua curentă (schimb). Casierul (vânzătorul) ia un raport z, scoate o bandă de control din aparat și predă banii în numerar la casieria principală. Indicatorii raportului z se consemnează în jurnalul casierului-operator (înainte de completare, jurnalul casierului-operator este strâns, sigilat cu semnăturile șefului întreprinderii, contabil șef , reprezentant al impozitului). service și sigiliu ). Înscrierea este confirmată de semnăturile casierului superior și administratorului . Jurnalul casierului-operator și casetele de control sunt păstrate în biroul de contabilitate timp de cel puțin cinci ani.

Caracteristici ale efectuării unui audit documentar într-o organizație de retail

Pe lângă procedurile de control de bază cuprinse în articolul audit documentar , atunci când auditează o organizație comercială, auditorul trebuie să verifice:

• înregistrarea la inspectoratul fiscal a tuturor unităților de case de marcat, legalitatea utilizării acesteia,
• prezența unei memorii fiscale sigilate de inspectoratul fiscal, jurnalele unui casier-operator,
• utilizarea instrumentelor de cântărire deservibile, verificate și de marcă ,
• livrarea la timp și completă a încasărilor în numerar către bancă conform extraselor însoțitoare; respectarea prevederii privind limita soldului de numerar ,
• corectitudinea calculului pierderii naturale a mărfurilor în funcție de cifra de afaceri comercială (perioada medie a mărfurilor aflându-se la ghișeu în zile); ratele de uzură se aplică numai mărfurilor în vrac.

Pentru a verifica conformitatea cu regulile comerciale, este posibilă efectuarea unei achiziții de test . Evident, o astfel de procedură de control ar trebui efectuată nu de către auditor, ci de către angajați special desemnați, pe care angajații organizației auditate nu îi cunosc din vedere. Utilizarea serviciilor „ cumpărător misterios ” nu este direct o metodă de control financiar, dar poate fi utilă și pentru evaluarea conformității cu disciplina comercială.

Vezi și

• Metode de control financiar
• Auditul de checkout

Note

1. ↑ Reflectarea unor astfel de tranzacții prin utilizarea caselor de marcat nu crește baza impozabilă, întrucât reflectarea sumelor în numerar în sine nu este un temei legal pentru recunoașterea acestora ca venit. Calculul oricărei baze impozabile se face pe baza documentelor contabile primare. Datele caselor de marcat sunt doar un instrument suplimentar pentru controlul financiar și fiscal.

Literatură

• M.V. Melnik, A.S. Panteleev, A.L. Zvezdin. Audit și control: manual. - Moscova: KNORUS, 2006. - S. 446 - 454. - 640 p. - ISBN 978-5-85971-641-8 .
• Maloletko A.N. Control și revizuire: ghid de studiu. - Moscova: KNORUS, 2006. - S. 288 - 291. - 312 p. — ISBN 5-85971-433-5 .
• Operațiuni cu numerar. - Moscova: Status Quo 97, 2005. - P. 76 - 155. - 156 p. — ISBN 5-1727-0083-8 .