Offshore (din engleză. offshore - „afară / vizavi de coastă, în zona de coastă a zonei de apă” ) - o țară sau un teritoriu cu condiții speciale de afaceri pentru companii străine. Printre acestea se numără taxe mici sau zero, reguli simple pentru raportarea și managementul corporativ , capacitatea de a ascunde adevărații proprietari ai afacerii. În acest sens, companiile offshore sunt adesea folosite pentru infracțiuni: spălare penală de bani, corupție de stat, operațiuni frauduloase [1] .
Companiile sunt înregistrate în țara offshore, transferându-și capitalul acolo [2] . În legislația rusă, companiile offshore sunt numite „societăți străine controlate”, iar activitățile lor sunt supuse impozitelor în unele cazuri. Există mai mult de 50 de zone offshore în lume. Conform unui număr de estimări, suma totală a fondurilor din acestea poate fi de 32 de trilioane de dolari [1] .
Termenul „offshore” a apărut pentru prima dată într-un ziar de pe Coasta de Est a Statelor Unite la sfârșitul anilor 1950. Era vorba despre o instituție financiară care a scăpat de controlul guvernului prin selectivitate geografică. Cu alte cuvinte, compania a mutat activitățile pe care guvernul SUA dorea să le controleze și să le reglementeze pe un teritoriu cu un climat fiscal favorabil. Astfel, termenul „offshore” include nu doar un concept juridic, ci și unul economic și geografic [3] . Avocații, fără a dezvălui în mod deosebit esența financiară a companiilor offshore, ridică subiecte secundare, de exemplu, că nu există un consens asupra a ceea ce poate fi considerat offshore [4] .
Schemele offshore nu sunt un fenomen modern, ele au fost folosite încă de pe vremea Atenei antice , când a fost introdusă o taxă de import și export de două procente. Pentru a evita plata taxelor, negustorii greci și fenicieni au început să ocolească teritoriul Atenei timp de douăzeci de mile. Curând, micile insule din apropiere au început să acționeze ca paradisuri fiscale, unde mărfurile de contrabandă erau importate fără a plăti taxe și taxe.
În secolul al XV-lea, în Flandra existau restricții comerciale și taxe foarte mici , din această cauză, era mai profitabil pentru comercianții englezi să transporte și să vândă lână în Flandra, și nu în Anglia , unde taxele și restricțiile erau mult mai mari. În Statele Unite, istoria offshore a evaziunii fiscale a început în secolul al XVIII-lea, pentru a se sustrage de la taxa de import impusă de Anglia, comercianții au încercat să-și desfășoare activitățile comerciale prin America Latină .
Elveția a devenit prototipul jurisdicției moderne offshore. Pe fundalul atragerii afacerilor financiare în economia Elveției, au fost create centre de schimb valutar, au fost dezvoltate instituții de secret financiar, care au devenit un refugiu pentru capitalul străin (a fost adoptată o lege care impunea bancherilor să țină evidența conturilor clienților lor, dar le-a interzis să dezvăluie această relatare oricui [3] ).
În anii 1970, o serie de colonii insulare din Marea Britanie și-au câștigat independența, iar unele rămase în Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord au fost private de subvenții financiare de la bugetul britanic și au trecut la formarea independentă a bugetului lor prin înregistrarea offshore. companii [5] .
Recent, alte țări au promulgat legi similare cu cele din Elveția și au început să concureze pentru capitalul internațional, ducând o politică de atragere a afacerilor străine. Pentru multe state insulare care nu au resurse naturale pentru dezvoltare, afacerile offshore au devenit singurul mijloc de a genera venituri [6] .
Pentru prima dată, companiile rusești au început să folosească companii offshore în 1991 , când a fost deschis la Moscova un birou al companiei elvețiene Riggs Walmet Group , care a oferit servicii pentru deschiderea și sprijinirea companiilor în jurisdicții scutite de taxe [3] .
Zona offshore - un stat sau o parte a acestuia, în cadrul căruia se stabilește un regim special de înregistrare și activitate pentru companiile nerezidente. O companie offshore poate fi înregistrată în multe jurisdicții. Jurisdicțiile offshore pot fi împărțite în trei grupuri:
Nu există o listă unică de zone offshore; atât Fondul Monetar Internațional (FMI), cât și băncile centrale ale diferitelor țări ale lumii lucrează pentru a controla zonele offshore [8] [9] .
Mai jos este o listă parțială a zonelor offshore.
O companie offshore este o companie străină înregistrată în centrul offshore al unei țări care oferă beneficii speciale. Astfel de companii au dreptul de a lucra numai în străinătate, nu la locul înregistrării lor. Țările mici încurajează crearea de companii offshore pe teritoriul lor pentru a dezvolta afaceri offshore care să aducă venituri suplimentare acestor țări [10] .
Unul dintre cele mai populare scopuri ale utilizării unei companii offshore este optimizarea fiscală. Cu ajutorul unei companii offshore bine structurate se pot obtine si urmatoarele avantaje: protectia proprietatii, anonimatul si confidentialitatea, optimizarea costurilor, cerintele de raportare reduse si birocratia .
Utilizarea companiilor offshore este una dintre cele mai cunoscute și eficiente metode de evaziune fiscală sau așa-numita. planificare fiscală . Nu numai firmele rusești, ci și multe companii occidentale, precum Apple [11] , Google , Microsoft , General Electric , Pfizer , BMW și General Motors [12] sunt angajate în optimizarea plăților fiscale cu ajutorul companiilor offshore .
Instituție bancară offshore - o bancă dintr-un centru offshore, care are dreptul de a efectua tranzacții numai cu alte instituții similare sau întreprinderi străine [10] .
Un trust este un mecanism care permite unei persoane (fondatorul sau donatorul) să transfere unei alte persoane (trustee sau trustee) un pachet de proprietăți fiduciare pentru administrare în interesul unui terț (unul sau mai multor părți), numit beneficiar (beneficiar). ).
Pachetul poate include numerar, proprietăți mobile și imobile, inclusiv proprietăți deținute în comun, valori mobiliare, proprietate intelectuală, polițe de asigurare (pensii și medicale) și alte drepturi de proprietate. Mandatarul devine proprietarul său legal. Un administrator poate fi o persoană de încredere, un administrator de bani profesionist, o companie de încredere sau o bancă care are un departament de încredere.
Asigurarea offshore se bazează pe transferul primelor de asigurare către companiile de asigurări offshore, unde acestea nu sunt supuse impozitului pe venit.
Există două tipuri principale de firme utilizate în afacerile de asigurări offshore: companii intra-asigurări; firme de reasigurare.
Există cinci caracteristici principale ale companiilor offshore:
Pentru a vă deschide propria companie offshore, puteți merge singur într-o jurisdicție offshore sau puteți contacta o companie specializată în deschiderea de companii offshore. De la începutul anului 2013, există peste 100 de astfel de firme de avocatură în Rusia .
Firmele specializate în înființarea de companii offshore oferă următoarele servicii:
Există multe scheme de reducere a taxelor plătite folosind companii offshore. Alegerea unei zone offshore și a unei scheme offshore depinde în primul rând de sarcina pe care compania și-o stabilește.
În schemele de tranzacționare, offshore acționează ca un intermediar între furnizorul de bunuri și cumpărătorul real.
La exportul unui produs sau serviciu dintr-o țară printr-un offshore, prețul este redus la cea mai mică sumă posibilă, apoi compania îl revinde cumpărătorului real la prețul real - ca urmare, toate profiturile rămân la compania offshore.
Atunci când se importă mărfuri într-o țară prin offshore, prețul este de obicei redus pentru a minimiza valoarea taxelor vamale și TVA plătite , în plus, este necesar să se țină cont de valoarea în vamă, deoarece un preț prea mic va duce la o creștere a impozitul pe venit și prea mare - plățile vamale. În fiecare caz, puteți alege un preț la care suma totală a plăților către stat va fi minimă. De asemenea, trebuie menționat faptul că valoarea impozitului pe venit poate fi redusă prin transferul plății pentru servicii către companiile care plătesc un singur impozit, sau au trecut la un sistem de impozitare simplificat.
A face afaceri prin offshore vă permite, de asemenea, să planificați TVA - atunci când cumpărați bunuri în Rusia destinate exportului, va trebui să plătiți TVA, pe care statul îl va returna după ceva timp (credit fiscal), dacă încheiați un acord în numele unui străin. companie offshore, nu va trebui să plătiți TVA.
Schema de construcțieAtunci când se utilizează schema de construcție, compania offshore acționează ca un antreprenor . Clientul efectuează plata integrală către compania offshore pentru serviciile de construcții. O companie offshore încheie un acord cu un subcontractant - o companie rusă care efectuează toate lucrările de construcție. Toate fluxurile financiare trec prin firma contractantă: plata către subcontractant, aprovizionare. Ca urmare, profitul principal se decontează în contul unei companii offshore.
Schema de producțieÎn cadrul acestei scheme, compania offshore plătește pentru materiile prime și serviciile de producție ale producătorului. De regulă, serviciile de producție sunt furnizate la cele mai mici prețuri. Producătorul trimite mărfurile către agent. Agentul vinde bunurile cumpărătorului final, în timp ce își primește comisionul de agenție. După aceea, banii cu profit sunt returnați companiei offshore.
Schema de transportAceastă schemă este utilizată de companiile de transport specializate în transport internațional. Compania offshore acționează ca transportator al mărfurilor. Atunci când se folosește beneficiile unui tratat de dublă impunere, este posibil să se evite impozitarea din punct de vedere legal prin utilizarea unei companii de agent din țara rezidentă. Costurile fiscale offshore pot fi minimizate prin utilizarea acesteia împreună cu o companie offshore clasică.
O companie offshore oferă servicii unei companii rezidente. Această schemă este cea mai comună în afaceri. Banii merg direct în contul companiei offshore. Costurile pentru serviciile prestate sunt imputate la prețul de cost, prin urmare, impozitul pe venit este redus. Această metodă necesită o bună cunoaștere a legislației privind impozitul pe venit din acea parte, care se referă la costurile incluse în cost .
Atunci când se utilizează această schemă, este posibil să nu fie furnizate servicii, dar în acest caz va fi necesar să se dovedească faptul că aceste servicii au fost efectiv furnizate. Pentru a crește respectabilitatea, o companie prestigioasă cu taxe reduse, înregistrată, de exemplu, în Elveția , este adăugată la schemă .
O instituție bancară oferă rezidenților țării împrumuturi pentru rambursare anticipată în conformitate cu un contract economic străin. Fondurile de credit sunt transferate în conturile nerezidenților din băncile offshore. După 180 de zile prevăzute de lege, banii se restituie băncii din cauza neîndeplinirii sau imposibilității de a îndeplini termenii contractului de către societatea nerezidentă. În acest timp, fondurile de împrumut ale băncii sunt utilizate în activitățile unei companii offshore, în timp ce profitul primit rămâne în afara țării [14] .
O companie offshore (compania 1) dezvoltă o marcă și o înregistrează la oficiul de brevete al țării rezidente. Apoi transferă drepturile de licență de utilizare a acestei mărci unei companii situate într-o țară cu care compania offshore are un acord privind evitarea dublei impuneri (societatea 2). Acesta din urmă, la rândul său, încheie un contract de sublicență cu o companie rusă. Compania rusă plătește redevențe în baza unui acord de sublicență către compania 2, care, în baza unui contract de licență, transferă bani pentru utilizarea mărcii comerciale a companiei 1. Pentru a nu putea reține impozitul la sursă, între Rusia și țara în care compania 2, trebuie semnat și un acord privind evitarea dublei impuneri. În plus, regulile ambelor tratate de dubla impunere trebuie să prevadă plata impozitelor pe veniturile din redevențe în țara companiei licențiatoare. Ca urmare a acestei scheme, majoritatea fluxurilor financiare sunt transferate offshore. Plățile de redevențe reduc venitul impozabil al unei companii ruse. [15] .
Schema este aplicată de investitorii străini care doresc să înființeze o întreprindere cu participarea capitalului străin în țara rezidentă. O societate-mamă offshore își creează propria filială cu o cotă semnificativă de capital străin pe teritoriul unui rezident . La plata dividendelor în favoarea offshore, veniturile din dividende sunt supuse impozitelor offshore (în baza unui acord privind evitarea dublei impuneri). Taxele offshore rezultate sunt semnificativ mai mici decât impozitele care ar putea apărea în țara rezidentă.
La incheierea unei tranzactii economice straine, care evident nu se va realiza, se efectueaza o rambursare anticipata 100% sau partiala in conturile companiilor offshore. Pe viitor, un rezident al țării merge în instanță cu o cerere de recuperare a fondurilor de la un nerezident și, desigur, primește decizia necesară, dar banii nu sunt returnați în țară în niciun caz. În consecință, grupul de firme care efectuează astfel de acțiuni, ca urmare, are o datorie neperformantă în țara rezidentului, ceea ce crește costurile brute, iar banii sunt în contul companiei offshore [14] .
Schema de producție pe taxă de materii prime presupune activități legate de prelucrarea materiilor prime ale clientului în condițiile unui contract cu transferul produselor finite către acesta. Materiile prime cu taxă sunt achiziționate pe teritoriul vamal al țării de către un client străin numai pentru valută. Exportul de mărfuri fără export efectiv de pe teritoriul vamal al unui rezident nu este procesat de autoritățile vamale.
Plata taxelor de import, taxelor și taxelor (cu excepția plății procedurilor vamale) se efectuează de către antreprenor prin emiterea unui bilet la ordin (sau a unei obligații scrise) a oficiului fiscal de stat de la locul de înregistrare a contractantului. Data de scadență a acestei facturi este de cel mult 90 de zile calendaristice de la data înregistrării declarației vamale de marfă de import, în timp ce este marcată „Tolling materii prime”. Cuantumul facturii se stabilește conform contractului de prelucrare a materiilor prime cu taxă în aceeași monedă. Biletul la ordin se rambursează atunci când produsul finit este exportat în afara teritoriului vamal, în timp ce societatea nu plătește impozite și taxe, iar mărfurile nu sunt supuse licențelor și cotelor. Pentru a achita factura, trebuie să furnizați biroului fiscal copii ale declarației vamale de export. Baza pentru vămuirea produselor finite, care sunt realizate din materii prime furnizate de client, achiziționate pe teritoriul vamal, este prezentarea de către executant la organul de control vamal a:
Grupul de acțiune financiară pentru spălarea banilor (FATF) face recomandări care în majoritatea cazurilor se reduc la înăsprirea identificării proprietarilor companiilor offshore. De exemplu, sub forma unei interdicții privind emisiunea de acțiuni la purtător, dezvăluirea obligatorie a informațiilor despre proprietari.
De asemenea, băncile occidentale , la cea mai mică suspiciune, pot sechestra bani din conturile unei companii offshore și pot iniția proceduri (raportul 2000/2001 „Cu privire la metodele tipice de spălare a banilor” a evidențiat importurile „gri” drept categorie specială de spălare a banilor. metode) [16] .
Instrumentul principal al FATF în implementarea funcției sale îl constituie cele 40 de recomandări în domeniul spălării infracționale a banilor și finanțării terorismului, care sunt supuse revizuirii în medie o dată la cinci ani, precum și 9 recomandări speciale în domeniul combaterii finanţarea terorismului, care s-au dezvoltat după evenimentele din 11 septembrie 2001. .
Aceste „40+9 Recomandări” reprezintă un set de măsuri organizatorice și legale pentru a crea în fiecare țară un regim eficient de combatere a spălării banilor și a finanțării terorismului. În conformitate cu Rezoluția Consiliului de Securitate al ONU nr. 1617 (2005), cele 40+9 Recomandări FATF sunt standarde internaționale obligatorii pentru implementarea de către statele membre ONU.
OCDEOrganizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) menține o listă a țărilor și teritoriilor care nu oferă informații cu privire la tranzacțiile fiscale și financiare ale persoanelor juridice înregistrate în acestea. În raport cu aceste state, țările membre OCDE iau sancțiuni financiare și fiscale.
„Lista neagră” a OCDE din 2008 includea doar următoarele jurisdicții: Andorra , Liechtenstein , Monaco , Insulele Marshall. La 2 aprilie 2009, pentru reuniunea G20 , OCDE a pregătit un Raport curent privind jurisdicțiile observate de Forumul global al OCDE privind implementarea standardelor fiscale acceptate la nivel internațional. În acest raport, OCDE a împărțit toate statele în trei categorii:
În 2009, Elveția a fost pe lista gri a publicației OCDE pe lista companiilor offshore, așa că și-a înghețat contribuția la organizație și a abandonat toate proiectele comune. Autoritățile elvețiene au declarat că sunt „întotdeauna pregătite pentru dialog cu autoritățile fiscale ale altor țări atunci când investighează cazuri de evaziune fiscală”, și că criteriile de atribuire a unei țări pe lista gri „nu sunt complet clare” [17] .
Ulterior, Elveția a continuat să lucreze cu OCDE [18] și este acum membru cu drepturi depline [19] .
Multe țări introduc anumite restricții pentru rezidenții lor în operațiunile cu companii offshore. O interdicție completă nu se aplică aproape niciodată. Cu toate acestea, pot fi aplicate unele măsuri care discriminează astfel de companii, de exemplu, o creștere a impozitării tranzacțiilor cu companii offshore în raport cu rezidenții acestora, introducerea unui control valutar suplimentar asupra tranzacțiilor.
RusiaÎn 2002, Ministerul Impozitelor și Taxelor a emis propria listă a teritoriilor offshore (Scrisoarea Ministerului Impozitelor din Federația Rusă din 27 martie 2002 nr. С-6-26/360 „Schimb de informații”).
De fapt, această scrisoare conține două liste: o listă a țărilor care nu au un acord cu Rusia privind excluderea dublei impuneri sau schimbul de informații fiscale (în prezent, această listă de țări este depășită și este inadecvat să să fie ghidat de acesta) și o listă de zone offshore (25 de teritorii). Printre acestea: Andorra , Bahamas , Bermuda , Insulele Virgine Britanice , Vanuatu , Guernsey , Gibraltar , Grenada , Jersey , Dominica , Insulele Cayman , Insulele Canare , Liechtenstein , Maldive , Insulele Marshall , Monaco , Insula Man , Nauru , Pacific ), Panama , San Marino , Seychelles , Saint Vincent și Grenadine , Sfânta Lucia , Turks și Caicos . Nu sunt prevăzute sancțiuni pentru tranzacțiile cu rezidenți ai țărilor menționate în liste, dar atunci când efectuează controale, autoritățile fiscale sunt încurajate să acorde atenție locului de înregistrare a contrapartidelor străine ale organizației auditate.
Ulterior, lista jurisdicțiilor offshore a fost stabilită prin Ordonanța Băncii Rusiei nr. 1317-U din 7 august 2003 „Cu privire la procedura de stabilire a relațiilor de corespondență de către băncile autorizate cu băncile nerezidente înregistrate în state și teritorii care oferă un regim fiscal preferențial. și (sau) Nefurnizarea dezvăluirii și furnizarea de informații atunci când se efectuează tranzacții financiare (zone offshore)” (modificată la 27 decembrie 2006, 8 februarie 2010) [20] Acest document împarte toate zonele offshore în trei categorii. În funcție de categoria căreia îi aparține jurisdicția, depinde procedura de stabilire a relațiilor de corespondență de către băncile rusești cu băncile din țările respective. Cu toate acestea, aceste restricții se aplică numai băncilor și nu se aplică altor rezidenți.
Un alt document de reglementare care provoacă multe probleme proprietarilor companiilor offshore este Legea federală nr. 115-FZ din 13 iulie 2001 „Cu privire la contracararea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni”. Potrivit acestui document, tranzacțiile cu bănci sau companii înregistrate într-o țară care nu prevede dezvăluirea de informații privind tranzacțiile financiare sunt supuse controlului Comitetului de Monitorizare Financiară dacă sunt efectuate pentru o sumă care depășește 600.000 de ruble rusești . Lista jurisdicțiilor offshore nu a fost încă aprobată, dar, cel mai probabil, va corespunde „lista neagră” din instrucțiunea nr.500-U.
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și-a aprobat lista zonelor offshore. Ordinul nr. 108n din 13 noiembrie 2007 „Cu privire la aprobarea Listei statelor și teritoriilor care prevăd un regim fiscal preferențial pentru impozitare și (sau) care nu prevede divulgarea și furnizarea de informații în efectuarea de tranzacții financiare (zone offshore)” vigoare la 1 ianuarie 2008. Lista aprobată a zonelor offshore în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din codul fiscal este importantă atunci când o organizație rusă primește dividende.
Conform paragrafului 1 al paragrafului 3 al articolului 284 din Codul fiscal (modificat la 01.01.2011), baza de impozitare determinată pe venitul primit sub formă de dividende este supusă unei cote de impozitare de 0 la sută - asupra veniturilor primite de rusi. organizațiilor sub formă de dividende, cu condiția ca în ziua luării deciziei de plată a dividendelor, organizația care primește dividende pe o perioadă de cel puțin 365 de zile să dețină în mod continuu, prin drept de proprietate, cel puțin 50 la sută din aportul (acțiunile) la capitalul (fond) autorizat (social) al organizației plătind dividende sau certificate de depozit care dă dreptul de a primi dividende, într-o sumă corespunzătoare a cel puțin 50 la sută din suma totală a dividendelor plătite de organizație.
În acest caz, dacă organizația care plătește dividende este străină, cota de impozitare stabilită prin prezentul paragraf se aplică organizațiilor al căror stat de sediu permanent nu este inclus în lista de state și teritorii aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse care să ofere un regim fiscal preferențial pentru impozitare și (sau) să nu prevadă dezvăluirea și furnizarea de informații în cursul tranzacțiilor financiare (zone offshore).
Dacă nu se aplică cota de impozit pe venit zero, veniturile organizațiilor ruse sub formă de dividende de la organizații străine sunt impozitate cu o cotă de 9% (clauza 2, clauza 3, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această listă, aprobată de Ministerul Finanțelor, include 42 de state, printre care cele mai populare zone offshore sunt Insulele Virgine Britanice, Panama, Belize, Seychelles și altele.
În același timp, pentru majoritatea leului a contribuabililor ruși, Ordinul de mai sus al Ministerului de Finanțe nu s-a transformat în nimic „îngrozitor” în practică. La urma urmei, nu existau reprezentanți ai întreprinderilor mijlocii și mici care să fi vrut să aducă dividende Rusiei din jurisdicțiile offshore. Întreprinderile mari, pe de altă parte, au primit beneficii semnificative în temeiul acestui ordin (plățile de peste 500 de milioane de ruble au fost scutite de impozite reținute la sursă).
Dar, din 2009, lista specificată a zonelor offshore a Ministerului de Finanțe a început să fie utilizată pentru a analiza valoarea în vamă declarată a mărfurilor furnizate Rusiei - Serviciul Vamal Federal . Și, dacă o companie dintr-o listă offshore acționează ca furnizor de mărfuri către Rusia, mărfurile pot fi supuse procedurii de ajustare a valorii în vamă [21] .
De asemenea, în Codul fiscal al Federației Ruse, Legea federală din 18 iulie 2011 N 227 Copia de arhivă din 18 martie 2014 pe Wayback Machine a inclus clauza 3 din clauza 1 din articolul 105.14, conform căreia tranzacțiile controlate sunt tranzacții în care unul dintre părți este o persoană, locul de înregistrare sau locul de reședință, ori al cărui loc de reședință fiscală este statul sau teritoriul cuprins în lista aprobată prin scrisoarea menționată a Ministerului Finanțelor. Recunoașterea ca tranzacție controlată implică competențe suplimentare în ceea ce privește controlul asupra tranzacției de către autoritățile fiscale.
În cursul anului 2010, sa planificat complicarea utilizării companiilor offshore în Rusia prin modificări la Codul civil . În special, modificările au stipulat că o entitate străină înregistrată într-o jurisdicție care oferă un regim fiscal preferențial și/sau care nu solicită divulgarea de informații despre proprietarii și beneficiarii săi trebuie să depună informații fiabile la Ministerul de Justiție al Rusiei despre fondatorii, participanții și participanții săi. beneficiari (beneficiari). În plus, prin decizia instanței din Federația Rusă, astfel de informații pot fi dezvăluite, riscul consecințelor depunerii de informații false, precum și desfășurarea activităților pe teritoriul Federației Ruse fără a depune aceste informații, este suportat de către această entitate juridică [22] .
În ajunul alegerilor din decembrie 2011, reglementările anti-offshore din Rusia s-ar fi desfășurat cu o vigoare reînnoită. La congresul aniversar al „Rusia de afaceri” din 21 decembrie 2011, prim-ministrul V.V. Putin a anunțat că va lucra la ajustarea legislației ruse pentru a împiedica afacerile să iasă din larg și să creeze un climat de afaceri mai mult sau mai puțin adecvat.
Premierul a promis că autoritățile vor face totul pentru ca afacerile să-și dezvolte întreprinderile și să cucerească noi piețe, dar, în același timp, afacerea în sine trebuie să-și înțeleagă responsabilitatea față de țară, să nu ascundă bani și active offshore și să nu se sustragă de la impozite . 23] .
Și deja la 30 decembrie 2011, a apărut o listă de instrucțiuni guvernamentale către companiile de stat, al cărei scop principal era dorința de a stabili un control total asupra contrapartidelor companiilor de stat, precum și veniturile managerilor de top și ale acestora. rudele apropiate (soții, copii și părinți). Și anume, înainte de februarie 2012, companiile de stat sunt obligate să asigure dezvăluirea necondiționată a beneficiarilor, inclusiv a celor finali, a contrapărților lor. Informațiile trebuie documentate și trimise către Ministerul Energiei , Ministerul Transporturilor , Ministerul Finanțelor și Ministerul Comunicațiilor [24] .
În ziua învestirii sale în funcția de președinte al Federației Ruse din 7 mai 2012, Vladimir Putin a emis Decretul nr. 596 „Cu privire la politica economică a statului pe termen lung” [25] , care prevede elaborarea unui Proiect de lege care vizează deconcentrarea economiei ruse. Elaborarea proiectului de lege a fost încredințată Serviciului Federal de Monitorizare Financiară .
La 13 iunie 2013, Duma de Stat a depus Proiectul Legii nr. 295667-6 „Cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului” și a anumitor acte legislative ale Federației Ruse. ” a vizat stabilirea restricțiilor privind capacitatea juridică în raport cu companiile offshore și companiile cu control offshore. Scopul adoptării proiectului de lege este de a reduce radical volumul retragerii legale și „gri” a capitalului din Rusia și de a preveni utilizarea schemelor offshore pentru evaziune fiscală sau minimizarea acestora. [26]
La 16 noiembrie 2017, Duma de Stat a adoptat o lege inițiată de guvernul Federației Ruse privind schimbul internațional automat de informații [27] . Pe 27 noiembrie, președintele Rusiei l-a semnat [28] , după care a intrat în vigoare Legea federală nr . 340-FZ Arhivată 15 ianuarie 2018 privind Wayback Machine . În plus, la 28 decembrie 2017 au fost aduse modificări la legea federală „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar”, care reglementează procedura dublei impuneri [29] .
Începând cu 21 decembrie 2017, Rusia transmite automat informații financiare către 56 de țări și le primește din 73 [30] .
La 27 iulie 2018, Consiliul Federației a aprobat legi privind crearea regiunilor administrative speciale (SAR) pe insula Oktyabrsky din Kaliningrad și pe insula Russky din Primorsky Krai , care vor deveni teritorii offshore cu condiții financiare speciale [31] . Vezi și Deoffshorization
UcrainaÎn Ucraina , la achiziționarea de bunuri de la companii situate în jurisdicții offshore, doar 85% din costul bunurilor sau serviciilor achiziționate este inclus în cheltuielile brute, ceea ce crește valoarea impozitului pe venit [32] .
Toate tranzacțiile cu rezidenții jurisdicțiilor offshore devin obiectul unei atenții sporite din partea guvernului, lista jurisdicțiilor offshore este aprobată de Cabinetul de miniștri al Ucrainei prin Ordinul „Pe lista zonelor offshore” din 23 februarie 2011 nr. 143-r [33] . Interesant este că în cea mai recentă revizuire a listei din 2011, Panama a fost exclus . Acest stat offshore este recunoscut în întreaga lume, dar nu mai este considerat un offshore în Ucraina.
Statele Unite ale AmericiiDupă victoria lui Barack Obama la alegerile prezidențiale din SUA și, de asemenea, având în vedere criza financiară globală, pe 17 februarie 2007 , ar fi trebuit să fie introduse amendamente mai dure în proiectul de lege „Cu privire la prevenirea abuzului asupra paradisurilor fiscale” (Bill S. 681'). Stop Tax Haven Abuse Act'), dar legea nu a fost aprobată în Congres [34] .
Uniunea EuropeanăAtunci când se utilizează scheme offshore, există riscuri de a fi tras la răspundere penală (atunci când se utilizează scheme offshore importate (de exemplu, vânzarea de bunuri pentru 100 de euro , achiziționată cu 200 de euro, este considerată o operațiune criminală în Europa ) . Trebuie remarcat faptul că Irlanda , membră a Uniunii Europene , precum și Liechtenstein și Gibraltar, membre ale Spațiului Economic European , sunt ei înșiși offshore.
În 2013, presa a primit informații despre proprietarii companiilor înregistrate offshore. Scandalul a fost denumit prin analogie cu Wikileaks - Offshore Leaks (scăpare - „scurgere”). Potrivit datelor [35] publicate de „ Consorțiul Internațional al Jurnaliştilor de Investigaţie ” (peste 80 de jurnalişti, inclusiv de la The Guardian , BBC , Le Monde , Süddeutsche Zeitung , Washington Post , CBC , etc.), lista acoperă aproximativ 120.000 ” firme- căsuțe poștale” și aproximativ 130.000 de persoane din 140 de țări [36] . Printre personajele ruse de rang înalt ai scandalului se numără: soția prim-viceprim-ministrului Rusiei Igor Shuvalov , vicepreședintele Consiliului de administrație al Gazprom Valery Golubev , directorul general al Gazprom Sotsinvest Boris Paykin , fostul șef al Oboronprom Andrey Reus , fratele senatorului Mihail Margelov Vladimir [37] .
Pe 3 aprilie 2016 au fost publicate materialele de investigație ale „ Consorțiului Internațional al Jurnaliştilor de Investigație ”, care a publicat 11,5 milioane de documente cu date despre conturile offshore ale unor actuali și foști lideri mondiali. Publicațiile se bazează pe o scurgere de informații de la compania panameză Mossack Fonseca, care oferă suport juridic în înregistrarea companiilor offshore. Printre altele, o serie de cunoscuți apropiati ai președintelui rus Vladimir Putin sunt asociați cu companii offshore. Listele includ: Nikolai Patrushev , Dmitri Peskov , Igor Zubov, Maxim Liksutov , Andrey Turchak , Serghei Roldugin, Oleg Gordin, Alexander Plekhov, Alexey Ulyukaev , Ivan Malyushin, Boris Dubrovsky, Viktor Zvagelsky, Mihail Slipenciuk, Alexandru Slipenciuk, [3] ] [39] [40] [41] [42] .
Mai 2013 a fost marcat de numeroase evenimente în întreaga lume sub auspiciile luptei împotriva companiilor offshore [43] . S-a format un nou bazin de state format din Statele Unite, pe de o parte, și Marea Britanie, Germania, Spania, Italia, Franța, pe de altă parte, sub denumirea G5, care și-a asumat obligații pentru schimbul automat de informații fiscale. pe baza formatului american în conformitate cu FATCA [44 ] . Lor li s-au alăturat Anguilla, Bermuda, Insulele Virgine Britanice, Montserrat, Turks și Caicos, precum și Insula Man, Guernsey, Jersey și Gibraltar.
Pe 13 mai, după o întâlnire cu președintele american Barack Obama , premierul britanic David Cameron a declarat: „Trebuie să știm cine deține cu adevărat companiile, cine se îmbogățește pe cheltuiala lor și dacă au fost plătite taxe. Și avem nevoie de un nou mecanism care să identifice unde câștigă bani grupurile transnaționale și unde își plătesc impozitele, astfel încât să îi putem descuraja pe cei care manipulează sistemul cu rea-credință” [45] .
La 20 mai 2013, premierul britanic David Cameron s- a adresat Anguilla, Bermuda, Insulele Virgine Britanice, Guernsey, Gibraltar, Jersey, Insulele Cayman, Montserrat, Insula Man și Turks și Caicos, solicitând aderarea timpurie la Convenția multilaterală a Consiliului Europei și OCDE privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală [46] , care prevede schimbul automat de informații (fără o cerere formală) și desfășurarea concomitentă a controalelor fiscale în mai multe state. Scrisoarea evidențiază în mod specific „dorința de a pune capăt confidențialității corporative” ca principală temă a reuniunii G8 [47] .
În perioada 17-18 iunie 2013, a avut loc summitul G8 sub președinția Marii Britanii reprezentată de premierul David Cameron. Prioritatea summit-ului a fost problema combaterii schemelor fiscale. Totodată, aceasta nu a fost doar în contextul combaterii evaziunii fiscale pedepsite penal („evaziune fiscală”), ci și sub aspectul prevenirii tipurilor „agresive” de planificare fiscală („evaziune fiscală agresivă”). Cameron și-a exprimat speranța că întâlnirea liderilor G8 va fi un „punct de cotitură” în rezolvarea acestei probleme.
Pentru reuniunea G8 condusă de Regatul Unit de la Belfast , Jeffrey Owens , fostul șef al diviziei fiscale a OCDE, și Mick Moore de la Universitatea Sussex , și-au prezentat planul de acțiune pentru țările participante „G8” [48] , care ar trebui să fie un adăugare semnificativă la agenda reuniunii G20 de la Sankt Petersburg (Rusia) din septembrie 2013.
La reuniunea G20 de la Washington , la începutul lunii octombrie 2013, s-a remarcat că este planificată monitorizarea îndeaproape a implementării agendei fiscale ambițioase convenite de liderii G20 la summitul de la Sankt Petersburg. Și în acest sens, se așteaptă să fie publicate rapoarte privind crearea de noi standarde pentru schimbul automat de informații și cu privire la implementarea Planului de acțiune pentru erodarea bazei de impozitare și transferul de profituri, inclusiv prin offshore [49] .
„ Onshore ”, spre deosebire de „offshore”, este tradus din engleză ca „within the coast”, „within the frontieres”.
O companie onshore este o companie înregistrată pe un teritoriu fiscal complet care nu oferă avantaje fiscale, indiferent dacă compania operează pe acest teritoriu sau în afara granițelor sale. Teritoriul, conform legislației căreia este imposibil să se înregistreze firme cu regim de impozitare preferențial, adică unde se plătesc toate taxele.
Nu există un consens asupra ortografiei corecte a acestui termen cu două „F” – „offshore” sau cu un „F” – „offshore”.
Cuvântul „offshore” a apărut în viața de zi cu zi mai devreme decât în dicționarele oficiale tipărite, prin urmare atât ortografiile cuvântului (atât „offshore” cât și „offshore”), cât și derivatele lor sunt folosite în mod egal pe Internet , iar în presa scrisă cuvântul " offshore. Microsoft Word 2003 indică „offshore” ca ortografie corectă. Dicționarul de ortografie al limbii ruse conține cuvântul „offshore” și derivatele acestuia (offshore, offshore, offshore, offshore) și nu există cuvânt „offshore” [50] .
În Dicționarul oficial de ortografie rusă al Academiei Ruse de Științe (Ed. V.V. Lopatin ), ortografia corectă este „offshore” [51] , iar în dicționarul Lingvo 10 există ambele ortografii ale acestui termen: „offshore” și „offshore”. ”.
Ordinul Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 8 iunie 2009 nr. 195 [52] a aprobat lista dicționarelor în limba rusă, în conformitate cu informațiile din care este permisă utilizarea „offshore” și „offshore” .
Cuvântul englezesc are, de asemenea, ortografii diferite - atât offshore , cât și offshore (mai puțin obișnuit și offshore ).